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自进入 ２１ 世纪以来，随着科学技术的进步，全球经济高速增长、国际贸易往来和资本流通愈发频繁，企业经营业务愈加复杂，在日常经营生产中也出现了各种非传统的新型收入。 而传统的利润表以历史成本和稳健性为基本原则，不能详细反映其他未实现的收益，因而无法提供更加全面有效的报表信息，逐渐开始无法满足投资者及各利益相关者进行经济决策的需求，大众对报表充分提供有效的会计信息的要求愈来愈强烈，并呼吁对财务呈报进行改革。 国外很多学者对此进行了很多研究，对其他综合收益及组成部分是否具有价值相关性却没有得出一致的研究结论。本