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摘 要：2015年，我国进入了“创时代”，“大众创业、万众创新”已成为一种潮流。近几年来，国家采取了一系列的举措并取得了相应的成效，但是从实施效果看仍存在诸多问题。为加速我国自主创新和进一步促进企业成为自主创新的主体，本文在梳理我国创新财税政策的基础上，对现行财税政策实施效果进行评估，并对如何更好的促进创新提出建议。
关键词：创新；财税政策；实施效果
一、促进创新的财税政策回顾
自改革开放以来，我国颁布了一系列促进创新的财税政策。主要包括政府支出、政府采购、税收政策。其中，税收政策又以税收优惠为主，主要有加计扣除、加速折旧、投资抵免、税额抵免等。下表为我国促进创新的财税政策总结：
二、促进创新的财税政策实施效果评估
1、从2006年国家实施中长期科学和技术发展规划以来，我国的创新环境不断的优化，创新投入力度不断加大，创新产出能力明显提高，创新成效进一步显现。2014年中国创新指数为158.2（以2005年为100），比上年增长3.7%。分领域看，创新环境指数、创新投入指数、创新产出指数和创新成效指数分别为155.2、157.8、177.2和142.4，分别比上年增长3.3%、3%、5.2%和2.8%。
2、近年来中国创新资源投入持续增加，企业创新能力显著增强，创新环境日益改善，科技服务经济社会发展的能力不断提高，但是仍然存在诸多问题：
（1）科技投入“总量”不断提高，但是强度较低
近年来，我国的科技投入不断加大，其中科技经费支出不断攀升，全国R&D经费支出也不断增长。我们的强度却是很低的，如2010年高技术产业R&D 经费支出占工业总产值的1.3%，到2013年高技术高技术产业 R&D 经费支出及其与主营业务收入之比仅为1.49%。
（2）人力资源总量稳定增长，但强度仍处于落后水平
近年来，我国科技人力资源总量稳定增长。到2013年，总量已达到7105万人，R&D人员增量上升至353.3万人，R&D研究人员总量达到148.4万人，居世界首位。但从我国的发展历史来看，每万名就业人员的R&D研究人员数增长相对较慢，从2010年的15.4人年/万人上升到2013年的19.3人年/万人；与其他国家比较而言，我国研发人力投入强度指标在国际上仍处于落后水平。我们仅仅高于南非、阿根廷、墨西哥等发展中国家，德国、韩国和法国等国家的万名就业人员R&D人员数量仍然是中国的3倍以上，而发达国家这一指标值普遍是中国的4倍以上。
（3）科技投入“质量”水平不断提升，但专业创新实力差
我国国内外专利申请数不断增长，从2008年的828328件到2013年的2377061件，数量成倍递增。专利授予量从2008年的411982件到2013年的1313000件，不断增长。但其中实用新型和外观设计所占比例太大，而发明专利所占比例太小。
三、完善创新的财税政策建议
（一）完善政府科技投入政策
1、政府科技投入的主要方向是创新链的市场失灵领域，如对基础性和公益性研究，以及重大共性关键技术研究、开发、集成等公共科技活动等。在竞争领域的政府投入，应多采用以支持其他主体的间接投入方式或者有条件性投入为主，如新兴产业萌芽阶段或者对中小企业的倾斜等。
2、政府也需要基于创新链和产业特性确定支持重点和范围，在区域创新支撑体系发展、服务体系完善和创新机制与环境优化方面提高政府科技投入支持企业技术创新的实际效果。
3、完善自主创新为取向的政府采购。尽管我们近几年的政府采购不断的翻倍，但是与国际公认的占GDP的10%—15%的水平还是相聚甚远的。政府采购应该惠及各个创新主体，为创新企业开拓市场需求。首先，我们应该研究发达国家的政府采购制度及相关法律法规，促进我们自主创新的政策符合国内、国外法律法规的相关要求，避免国际冲突，保障法律法规的协调性。其次，进一步完善我们的采购实施细则，建立健全相应的监督和处罚机制，强化政府采购的执行力和配套措施。
（二）营造创新性经济发展的机制和环境
1、支持企业培养和引进研发人才。一方面，政府应鼓励企业引进海外中高端研发人才。如国家可以出台鼓励企业引进研发人才的相关办法或政策，为企业或各地区引进高端人才出台指导意见。另一方面，我们可以根据所需，自己培养中高端的研发人才。政府可以为企业和高层次人才搭建桥梁，让高层次人才有伯乐赏识，让企业有自己所需的合适的人才，即产学研相结合。
2、建立产业技术创新的规划引导机制。如组建产业技术创新的专家委员会，合理地规划和引导区域内产业技术创新项目；及时了解并学习国内外重大产業技术信息的变化：加强对区域创新共享网络参与者的信用管理，建立健全区域信用体系，制定相关信用标准，客观及时地记录企业信用并定期披露等。
3、健全税收政策对风险投资的引导激励。从典型创新型国家的促进创新的财税政策来看，给与为创新服务的风险投资企业财税支持是非常必要的。如美国，美国对风险投资额的60%给与免税，剩余的40%减半征收。因此，我们也有必要完善企业自主创新投资风险的激励措施，使更多的社会资本投资自主创新。对金融机构，如证券公司、担保公司，我们允许抵免其风险投资的营业税和所得税，允许把风险投资的损失抵免其资本利得。
参考文献：
[1] 郭佩霞.促进创新型中小企业发展的财税政策取向.税务研究，2011.06总第313期
[2] 杨克泉.促进企业技术创新的财税政策变迁及未来取向.经济纵横，2008年第10期
[3] 李庆扬、石晓霞.企业自主创新的财税政策研究.改革与战略，2008年第12期
[4] 钱霞、庄杨、黄晋.推进企业自主创新的财税政策研究.软科学，2012.02第26卷第2期
关键词：创新；财税政策；实施效果
一、促进创新的财税政策回顾
自改革开放以来，我国颁布了一系列促进创新的财税政策。主要包括政府支出、政府采购、税收政策。其中，税收政策又以税收优惠为主，主要有加计扣除、加速折旧、投资抵免、税额抵免等。下表为我国促进创新的财税政策总结：
二、促进创新的财税政策实施效果评估
1、从2006年国家实施中长期科学和技术发展规划以来，我国的创新环境不断的优化，创新投入力度不断加大，创新产出能力明显提高，创新成效进一步显现。2014年中国创新指数为158.2（以2005年为100），比上年增长3.7%。分领域看，创新环境指数、创新投入指数、创新产出指数和创新成效指数分别为155.2、157.8、177.2和142.4，分别比上年增长3.3%、3%、5.2%和2.8%。
2、近年来中国创新资源投入持续增加，企业创新能力显著增强，创新环境日益改善，科技服务经济社会发展的能力不断提高，但是仍然存在诸多问题：
（1）科技投入“总量”不断提高，但是强度较低
近年来，我国的科技投入不断加大，其中科技经费支出不断攀升，全国R&D经费支出也不断增长。我们的强度却是很低的，如2010年高技术产业R&D 经费支出占工业总产值的1.3%，到2013年高技术高技术产业 R&D 经费支出及其与主营业务收入之比仅为1.49%。
（2）人力资源总量稳定增长，但强度仍处于落后水平
近年来，我国科技人力资源总量稳定增长。到2013年，总量已达到7105万人，R&D人员增量上升至353.3万人，R&D研究人员总量达到148.4万人，居世界首位。但从我国的发展历史来看，每万名就业人员的R&D研究人员数增长相对较慢，从2010年的15.4人年/万人上升到2013年的19.3人年/万人；与其他国家比较而言，我国研发人力投入强度指标在国际上仍处于落后水平。我们仅仅高于南非、阿根廷、墨西哥等发展中国家，德国、韩国和法国等国家的万名就业人员R&D人员数量仍然是中国的3倍以上，而发达国家这一指标值普遍是中国的4倍以上。
（3）科技投入“质量”水平不断提升，但专业创新实力差
我国国内外专利申请数不断增长，从2008年的828328件到2013年的2377061件，数量成倍递增。专利授予量从2008年的411982件到2013年的1313000件，不断增长。但其中实用新型和外观设计所占比例太大，而发明专利所占比例太小。
三、完善创新的财税政策建议
（一）完善政府科技投入政策
1、政府科技投入的主要方向是创新链的市场失灵领域，如对基础性和公益性研究，以及重大共性关键技术研究、开发、集成等公共科技活动等。在竞争领域的政府投入，应多采用以支持其他主体的间接投入方式或者有条件性投入为主，如新兴产业萌芽阶段或者对中小企业的倾斜等。
2、政府也需要基于创新链和产业特性确定支持重点和范围，在区域创新支撑体系发展、服务体系完善和创新机制与环境优化方面提高政府科技投入支持企业技术创新的实际效果。
3、完善自主创新为取向的政府采购。尽管我们近几年的政府采购不断的翻倍，但是与国际公认的占GDP的10%—15%的水平还是相聚甚远的。政府采购应该惠及各个创新主体，为创新企业开拓市场需求。首先，我们应该研究发达国家的政府采购制度及相关法律法规，促进我们自主创新的政策符合国内、国外法律法规的相关要求，避免国际冲突，保障法律法规的协调性。其次，进一步完善我们的采购实施细则，建立健全相应的监督和处罚机制，强化政府采购的执行力和配套措施。
（二）营造创新性经济发展的机制和环境
1、支持企业培养和引进研发人才。一方面，政府应鼓励企业引进海外中高端研发人才。如国家可以出台鼓励企业引进研发人才的相关办法或政策，为企业或各地区引进高端人才出台指导意见。另一方面，我们可以根据所需，自己培养中高端的研发人才。政府可以为企业和高层次人才搭建桥梁，让高层次人才有伯乐赏识，让企业有自己所需的合适的人才，即产学研相结合。
2、建立产业技术创新的规划引导机制。如组建产业技术创新的专家委员会，合理地规划和引导区域内产业技术创新项目；及时了解并学习国内外重大产業技术信息的变化：加强对区域创新共享网络参与者的信用管理，建立健全区域信用体系，制定相关信用标准，客观及时地记录企业信用并定期披露等。
3、健全税收政策对风险投资的引导激励。从典型创新型国家的促进创新的财税政策来看，给与为创新服务的风险投资企业财税支持是非常必要的。如美国，美国对风险投资额的60%给与免税，剩余的40%减半征收。因此，我们也有必要完善企业自主创新投资风险的激励措施，使更多的社会资本投资自主创新。对金融机构，如证券公司、担保公司，我们允许抵免其风险投资的营业税和所得税，允许把风险投资的损失抵免其资本利得。
参考文献：
[1] 郭佩霞.促进创新型中小企业发展的财税政策取向.税务研究，2011.06总第313期
[2] 杨克泉.促进企业技术创新的财税政策变迁及未来取向.经济纵横，2008年第10期
[3] 李庆扬、石晓霞.企业自主创新的财税政策研究.改革与战略，2008年第12期
[4] 钱霞、庄杨、黄晋.推进企业自主创新的财税政策研究.软科学，2012.02第26卷第2期