论文部分内容阅读
摘要：随着市场经济体系制度改革的发展，行业竞争趋激烈的势势不可挡，信用销售已经成为企业在市场上扩大生存发展的一种重要手段，也是企业的立足之本。信用资本是现代企业得以持续发展的基石，是提高企业效率和竞争力的特殊经济资源，它在现代经济中发挥着重要作用。随着赊销规模的持续发展，应收账款也就随之产生了。文章采用案例分析的研究方法，以企业应收账款相关管理理论为基础，选取部分企业为案例研究对象，将理论分析与案例研究相结合，对企业应收账款的信用评价现状展开论述并提出改进对策和保障措施。
关键词：企业应收账款;信用;风险;管理
一、企业信用评价管理的目标
为了进一步规范行业的信用管理制度，初步建立行业信用的监管体制，征信制度、评价制度、服务制度等，通过宣传与教育培训等活动，进一步增强企业的信用意识，营造良好的行业信用环境，塑造良好的行业信用形象。初步建立行业信用信息管理平台，实现公开、便利的企业信用信息查询平台，不断提高管理与服务水平。
二、企业信用评价管理的研究现状
市场竞争日趋激烈，企业的经营范围变得越来越复杂，但信用体系仍处于不完备的阶段，还存在着环境信用评价覆盖面过窄，企业信用应该在在变化中得以不断完善和发展，而在这个过程中，又有许多问题也随之而来，社会主义市场经济尚处于不完善阶段，信用意识薄弱，信用观念扭曲，社会引用体系没有很好的建立起来，特别是企业信用管理机制发展落后。
三、企业信用评价管理存在的问题
（一）企业信用评价管理体系不够客观、规范
企业信用评价体系还处于不断地探索中，政策制度还不是很明确。在一些企业中，没有设置专门的企业信用评价管理机构，其中从事企业信用管理的人员，大多都是一些综合办公室或者财务部的兼职人员，没有经过专业的训练，企业倾向于依赖业务人员提供信息，而信用授权不够客观和规范。由于缺乏对销售人员的信任管理，客户信用状况的准备以及这些应收账款的完整性管理对于管理人员的素质和能力提出了很高的要求，凭借诸如合同管理和风险管理等专业知识，营销人员无法自行成功，无法有效控制应收账款的风险。久而久之，评价机构的设置失去了其原有的意义，形同虚设，同时企业的管理工作的规范程度也会随之降低，缺乏法律法规的权威性和规范化。
（二）信用管理机制不健全
信用政策的制定是应收账款能否收回的关键。所以，信用管理机制对应收账款管理起着决定性作用。在部分企业中，对于企业的信用奖惩机制不健全，如对黑名单企业的 “严格、审慎审批”等制度缺乏可量化的标准，没有专业化信誉评估机制来判断客户的信誉，赊销权利掌握在销售部负责人手中，因此，销售部门对客户的了解不会很充分，对客户的调查也不完全，所以企业存在一定程度的信誉调查缺失，应收账款的账期形同虚设，产生坏账情况。
1. 合同管理有待加强
营销人员的应收账款风险意识较弱，他们必须遵守客户的合同要求才能开发客户。在签署协议的同时，它忽视了合同条款的严密性以及需要承担的法律义务。没有严格规定计费，征收时间和逾期账单的规定，而忽视了与条款相关的法律义务和风险。如果合同到期后不及时更新，将会存在法律风险。部分客户合约到期后，业务人员继续营运，但合约未及时续约，存在操作风险。一旦公司因无法提供有效合同而面临客户故意违约或无力支付，一旦进入司法程序，将不可避免地消耗公司的能源和财务资源。即使债务被追回，损失也无法避免。
2. 缺乏标准的应收账款管控流程
有些公司目前负责管理应收账款和控制权，但只有应收账款在本月底到账，以分析和计算应收账款。应收账款流程管理分别只停留在营业部门和财务部门编制的岗位工作指示中，没有相应的应收账款回收流程，有流程的但是责任不够明确，导致应收账款的管理和控制不到位，导致部分企业应收账款回收存在困难。
3. 缺乏标准的催收政策
有些企业没有规范的征收政策、征收安排和征收措施受具体征收责任的控制。首先，由于没有系统规范的收款政策，应收账款回收率将受到影响，其次，中小企业一定要做到“一 个标准”，即对新老客户都严格按照同样的标准来进行评估。 对于不同信用的客户进行等级划分，并对每个信用等级下的客户还款能力进行评价，对于信用等级较差，还款能力较低的客户要控制赊销金额，以此将企业坏账损失概率控制在可接受的水平。
4. 思想认识缺乏统一性
财务部门未能及时与业务部门沟通。为了增加销售量，员工的总工资与公司的利润挂钩。销售人员经常为了自己的利益而增加信贷销售比例和回扣。对于这部分资金，公司没有要求相关部门和销售人员收回欠款，并大量产生相应的应收账款。企业往往以实现利润的最大化为目标，盲目地销售，盲目扩大销售额，这意味着他们忽视了支付的恢复，并没有考虑公司的信贷销售成本。企业与企业之间的拖欠款额越来越大，未收款占用了企业的大部分流动资产，资金流动效率不断下降，公司无法进行下一步的经营活动。
（三）运营资金被大量无偿占用
中小企业经营时会通过一定的信用政策来扩大销售。但是，应收账款过多会给企业的运营资金带来压力，当企业缺乏运营所需的周转资金时，就需要进行融资，这样的话就会增加企业的资金成本。此外，應收账款的占用会增加企业的机会成本，如果企业无法平衡销售带来的收益与资金成本、机会成本以及应收账款催收成本等各费用成本之间的关系，很容易造成虚假繁荣，得不偿失的后果。
（四）企业的信用意识较弱
企业是以盈利为目的，提升综合实力的因素之一就是要有诚信意识，而这恰恰又是一些企业所缺乏的。转型是现如今各大企业面临的主要趋势，企业在发展的过程中出现的企业信用意识薄弱，传统的经营模式对于企业的发展以及管理的理念等都存在着严重的制约。 四、加强企业信用评价管理的对策
（一）加强信用评价管理
科学客观地核定客户信用标准，建立“守信激励”和“失信惩戒”机制，对客户信用评审要多方面进行考察，使评价指标体系全面、系统、又具有科学性，多方面考察经营规模、行业状况，关注客户的社會信用、市场地位、发展战略、以往交易经验，满足对企业环境信用全面评价的要求，防止通过少数几项指标的评价，做出片面的评价结论，造成评价结果有失公平。
（二）抓住关键环节，推进应收账款的管理
实行应收账款催收制度。对于商业信誉好的顾客，为鼓励他们提前还款，可以给出相应的现金折扣，如在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。以此达到减少应收账款的目的。
（三）完善职能部门考核依据
企业根据行业的特点，按月或季度把滞期超过30天或90天制定出表格，转给销售人员并安排有关人员专门负责，销售人员需要对应收账款未收回的原因做出具体说明，且提出相应的解决办法，若是逾期仍未收回，应对销售人员按照设计金额的一定比例进行处罚。为了解决先前制度上的不足，2013年企业新政策规定，发货五天之内必须回款，凡提货后5日内不能付款的必须由对方承担相应的资金占用利息，这一政策的有力实施大大降低了公司的应收款额。
（四）强化评价结果应用，增强企业主体责任意识
合理的信用政策是应收账款收回的重要前提条件，建立严格的赊销审批制度，实行“谁审批，谁负责”，在赊销限额以内的，可由业务管理部门负责人决定是否赊销及其赊销额度。企业应充分利用各种渠道及时跟踪客户的经营动态，广泛收集客户财务状况信息，密切注视客户动态，同时对过期应收账款采取严厉的收回措施，可以采取增加利息，加收滞纳金或罚款。
（五）实行严格的货款回收责任制和清查制度
1.企业应明确规定，追回销售货款是销售人员的责任，并非财务人员的责任。长此以往，销售人员容易形成完成销售绩效依赖欠账，不欠就不能完成销售任务的思维模式和行为习惯，结果导致鸡飞蛋打者比比皆是。有的业务员因为应收款缠身而不能自拔，既给公司造成经济负担，又给自己造成终身拖累。
2.为避免或减少坏账的发生，公司负责人在关注销售收入和利润的同时，也要注意应收账款的收回，检查其资金数额是否处于合理的水平，是否发生异常变化，分析发生变化的原因并制订相应的对策;定期会同销售部门和财会部门对应收款账户进行分析研究，清理扭曲的应收账款;贪污、挪用应收款等行为必须依据法律、法规严格处置。
五、结语
通过对企业评价方法的成因及问题分析研究，应该做到以下几点：第一，分析、调研、判断市场趋势，做好资源储备;第二，加强企业应收账款的日常管理，成立专门的信用管理机构、设置收款止损点和确定合理的信用政策;第三，强化资金风险意识，合理规避市场风险。在开拓新业务的同时，将资金风险管控工作放在首位，坚持有风险的业务不做，没有上门考察的客户不合作，大额资金小单分批次支付原则，积极配合风控部（“风险控制部”的简称）做好客户的前期考察工作，要求小客户做到先货后款，客户做到现款现货，及时做好货权转移、规避市场风险;第四，财务人员和业务人员应加强沟通合作，确保应收账款及时收回;第五，建立合理的绩效考核机制，将员工的工资待遇与应收账款回收联系起来;第六，加强内部管理，激发员工潜能。在团体之间的内部竞争中，互相学习，共同推动资金、奖金向有效益的小组倾斜;严格按照内贸公司考核办法，每半年调整一次业务组长，半年评选一次优秀业务组长和优秀员工，激发员工潜力。
参考文献：
[1]梁丽云.T化工企业应收账款风险度量模型及信用政策优化研究[D].西安：西安石油大学，2017.
[2]王菁.施工企业应收账款信用风险管理研究[D].天津：天津财经大学，2016.
[3]李雪.M家电制造企业应收账款管理研究[D].哈尔滨：哈尔滨商业大学，2017.
[4]韩同坦.基于供应链金融的中小企业应收账款证券化研究[D].天津：中国民航大学，2016.
[5]陈旭东.基于企业信用控制的应收账款管理研究[D].苏州：苏州大学，2016.
[6]卓琪.KM贸易公司应收账款管理体系优化研究[D].镇江：江苏大学，2017.
[7]燕青.T公司应收账款管理研究[D].西安：西安石油大学，2017.
[8]韩宝莹.企业应收账款风险控制研究[D].长春：吉林财经大学，2016.
（作者单位：西安财经大学行知学院）
关键词：企业应收账款;信用;风险;管理
一、企业信用评价管理的目标
为了进一步规范行业的信用管理制度，初步建立行业信用的监管体制，征信制度、评价制度、服务制度等，通过宣传与教育培训等活动，进一步增强企业的信用意识，营造良好的行业信用环境，塑造良好的行业信用形象。初步建立行业信用信息管理平台，实现公开、便利的企业信用信息查询平台，不断提高管理与服务水平。
二、企业信用评价管理的研究现状
市场竞争日趋激烈，企业的经营范围变得越来越复杂，但信用体系仍处于不完备的阶段，还存在着环境信用评价覆盖面过窄，企业信用应该在在变化中得以不断完善和发展，而在这个过程中，又有许多问题也随之而来，社会主义市场经济尚处于不完善阶段，信用意识薄弱，信用观念扭曲，社会引用体系没有很好的建立起来，特别是企业信用管理机制发展落后。
三、企业信用评价管理存在的问题
（一）企业信用评价管理体系不够客观、规范
企业信用评价体系还处于不断地探索中，政策制度还不是很明确。在一些企业中，没有设置专门的企业信用评价管理机构，其中从事企业信用管理的人员，大多都是一些综合办公室或者财务部的兼职人员，没有经过专业的训练，企业倾向于依赖业务人员提供信息，而信用授权不够客观和规范。由于缺乏对销售人员的信任管理，客户信用状况的准备以及这些应收账款的完整性管理对于管理人员的素质和能力提出了很高的要求，凭借诸如合同管理和风险管理等专业知识，营销人员无法自行成功，无法有效控制应收账款的风险。久而久之，评价机构的设置失去了其原有的意义，形同虚设，同时企业的管理工作的规范程度也会随之降低，缺乏法律法规的权威性和规范化。
（二）信用管理机制不健全
信用政策的制定是应收账款能否收回的关键。所以，信用管理机制对应收账款管理起着决定性作用。在部分企业中，对于企业的信用奖惩机制不健全，如对黑名单企业的 “严格、审慎审批”等制度缺乏可量化的标准，没有专业化信誉评估机制来判断客户的信誉，赊销权利掌握在销售部负责人手中，因此，销售部门对客户的了解不会很充分，对客户的调查也不完全，所以企业存在一定程度的信誉调查缺失，应收账款的账期形同虚设，产生坏账情况。
1. 合同管理有待加强
营销人员的应收账款风险意识较弱，他们必须遵守客户的合同要求才能开发客户。在签署协议的同时，它忽视了合同条款的严密性以及需要承担的法律义务。没有严格规定计费，征收时间和逾期账单的规定，而忽视了与条款相关的法律义务和风险。如果合同到期后不及时更新，将会存在法律风险。部分客户合约到期后，业务人员继续营运，但合约未及时续约，存在操作风险。一旦公司因无法提供有效合同而面临客户故意违约或无力支付，一旦进入司法程序，将不可避免地消耗公司的能源和财务资源。即使债务被追回，损失也无法避免。
2. 缺乏标准的应收账款管控流程
有些公司目前负责管理应收账款和控制权，但只有应收账款在本月底到账，以分析和计算应收账款。应收账款流程管理分别只停留在营业部门和财务部门编制的岗位工作指示中，没有相应的应收账款回收流程，有流程的但是责任不够明确，导致应收账款的管理和控制不到位，导致部分企业应收账款回收存在困难。
3. 缺乏标准的催收政策
有些企业没有规范的征收政策、征收安排和征收措施受具体征收责任的控制。首先，由于没有系统规范的收款政策，应收账款回收率将受到影响，其次，中小企业一定要做到“一 个标准”，即对新老客户都严格按照同样的标准来进行评估。 对于不同信用的客户进行等级划分，并对每个信用等级下的客户还款能力进行评价，对于信用等级较差，还款能力较低的客户要控制赊销金额，以此将企业坏账损失概率控制在可接受的水平。
4. 思想认识缺乏统一性
财务部门未能及时与业务部门沟通。为了增加销售量，员工的总工资与公司的利润挂钩。销售人员经常为了自己的利益而增加信贷销售比例和回扣。对于这部分资金，公司没有要求相关部门和销售人员收回欠款，并大量产生相应的应收账款。企业往往以实现利润的最大化为目标，盲目地销售，盲目扩大销售额，这意味着他们忽视了支付的恢复，并没有考虑公司的信贷销售成本。企业与企业之间的拖欠款额越来越大，未收款占用了企业的大部分流动资产，资金流动效率不断下降，公司无法进行下一步的经营活动。
（三）运营资金被大量无偿占用
中小企业经营时会通过一定的信用政策来扩大销售。但是，应收账款过多会给企业的运营资金带来压力，当企业缺乏运营所需的周转资金时，就需要进行融资，这样的话就会增加企业的资金成本。此外，應收账款的占用会增加企业的机会成本，如果企业无法平衡销售带来的收益与资金成本、机会成本以及应收账款催收成本等各费用成本之间的关系，很容易造成虚假繁荣，得不偿失的后果。
（四）企业的信用意识较弱
企业是以盈利为目的，提升综合实力的因素之一就是要有诚信意识，而这恰恰又是一些企业所缺乏的。转型是现如今各大企业面临的主要趋势，企业在发展的过程中出现的企业信用意识薄弱，传统的经营模式对于企业的发展以及管理的理念等都存在着严重的制约。 四、加强企业信用评价管理的对策
（一）加强信用评价管理
科学客观地核定客户信用标准，建立“守信激励”和“失信惩戒”机制，对客户信用评审要多方面进行考察，使评价指标体系全面、系统、又具有科学性，多方面考察经营规模、行业状况，关注客户的社會信用、市场地位、发展战略、以往交易经验，满足对企业环境信用全面评价的要求，防止通过少数几项指标的评价，做出片面的评价结论，造成评价结果有失公平。
（二）抓住关键环节，推进应收账款的管理
实行应收账款催收制度。对于商业信誉好的顾客，为鼓励他们提前还款，可以给出相应的现金折扣，如在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。以此达到减少应收账款的目的。
（三）完善职能部门考核依据
企业根据行业的特点，按月或季度把滞期超过30天或90天制定出表格，转给销售人员并安排有关人员专门负责，销售人员需要对应收账款未收回的原因做出具体说明，且提出相应的解决办法，若是逾期仍未收回，应对销售人员按照设计金额的一定比例进行处罚。为了解决先前制度上的不足，2013年企业新政策规定，发货五天之内必须回款，凡提货后5日内不能付款的必须由对方承担相应的资金占用利息，这一政策的有力实施大大降低了公司的应收款额。
（四）强化评价结果应用，增强企业主体责任意识
合理的信用政策是应收账款收回的重要前提条件，建立严格的赊销审批制度，实行“谁审批，谁负责”，在赊销限额以内的，可由业务管理部门负责人决定是否赊销及其赊销额度。企业应充分利用各种渠道及时跟踪客户的经营动态，广泛收集客户财务状况信息，密切注视客户动态，同时对过期应收账款采取严厉的收回措施，可以采取增加利息，加收滞纳金或罚款。
（五）实行严格的货款回收责任制和清查制度
1.企业应明确规定，追回销售货款是销售人员的责任，并非财务人员的责任。长此以往，销售人员容易形成完成销售绩效依赖欠账，不欠就不能完成销售任务的思维模式和行为习惯，结果导致鸡飞蛋打者比比皆是。有的业务员因为应收款缠身而不能自拔，既给公司造成经济负担，又给自己造成终身拖累。
2.为避免或减少坏账的发生，公司负责人在关注销售收入和利润的同时，也要注意应收账款的收回，检查其资金数额是否处于合理的水平，是否发生异常变化，分析发生变化的原因并制订相应的对策;定期会同销售部门和财会部门对应收款账户进行分析研究，清理扭曲的应收账款;贪污、挪用应收款等行为必须依据法律、法规严格处置。
五、结语
通过对企业评价方法的成因及问题分析研究，应该做到以下几点：第一，分析、调研、判断市场趋势，做好资源储备;第二，加强企业应收账款的日常管理，成立专门的信用管理机构、设置收款止损点和确定合理的信用政策;第三，强化资金风险意识，合理规避市场风险。在开拓新业务的同时，将资金风险管控工作放在首位，坚持有风险的业务不做，没有上门考察的客户不合作，大额资金小单分批次支付原则，积极配合风控部（“风险控制部”的简称）做好客户的前期考察工作，要求小客户做到先货后款，客户做到现款现货，及时做好货权转移、规避市场风险;第四，财务人员和业务人员应加强沟通合作，确保应收账款及时收回;第五，建立合理的绩效考核机制，将员工的工资待遇与应收账款回收联系起来;第六，加强内部管理，激发员工潜能。在团体之间的内部竞争中，互相学习，共同推动资金、奖金向有效益的小组倾斜;严格按照内贸公司考核办法，每半年调整一次业务组长，半年评选一次优秀业务组长和优秀员工，激发员工潜力。
参考文献：
[1]梁丽云.T化工企业应收账款风险度量模型及信用政策优化研究[D].西安：西安石油大学，2017.
[2]王菁.施工企业应收账款信用风险管理研究[D].天津：天津财经大学，2016.
[3]李雪.M家电制造企业应收账款管理研究[D].哈尔滨：哈尔滨商业大学，2017.
[4]韩同坦.基于供应链金融的中小企业应收账款证券化研究[D].天津：中国民航大学，2016.
[5]陈旭东.基于企业信用控制的应收账款管理研究[D].苏州：苏州大学，2016.
[6]卓琪.KM贸易公司应收账款管理体系优化研究[D].镇江：江苏大学，2017.
[7]燕青.T公司应收账款管理研究[D].西安：西安石油大学，2017.
[8]韩宝莹.企业应收账款风险控制研究[D].长春：吉林财经大学，2016.
（作者单位：西安财经大学行知学院）