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摘 要：在营改增改革日益成熟的今天，由于国税和地税的合并，对各个企业的适应能力提出了更高的要求，企业不仅需要与时俱进，及时针对现状采取相应的账務处理方式;更要对营改增进行深入研究，从根本上提高企业对营改增后账务的处理效率。
关键词：营改增;企业;账务处理
一、营改增对于企业会计工作的影响分析
（一）会计科目及销项税额的相关变化
一般的纳税人都应该合理地在增值税应税科目和应交增值税项目下设置相关且对应的内容。其中，应交增值税项目下的销项税额对于每个企业增值税计算有着极其重大的影响，在进行增值税的计算时，需要非常了解其计算的方式，从而可以合理准确的减去与之有关的销项税款。此时，当财务人员在处理增值税相关业务的时候，要明确进项和销项之间存在的关联，这样就可以让纳税人在提供增值税的时候，让其抵扣掉一些有关联的销售额。同时也需要企业在接受这些增值税的时候，可以根据相关的规定借记应交税费等项目。
（二）对所得税的影响
在营改增改革以前，企业的现金核算方式将不仅受到成本、收入的影响，还有营业税税额变化也会对其产生一定影响。在改革之前，采用的是营业税政策，成本核算中也包含价税合计，所以各个企业难免要精准的计算其年收入，这也导致企业报税的不规范。而当营改增政策执行以后，以往的营业税将由增值税来代替，所以企业也就能够用增值税专用发票来抵扣销项税额，进一步减轻了企业的税负。同时增值税改革以后，其报税的流程也变得系统化及规范化，就企业自身而言，为降低企业成本，其增值税专用发票管理工作难度将更大。
（三）对现金流的影响
现金流对于任何企业来说都是至关重要的，其不仅涉及到企业的还债能力，还和企业利润率息息相关，所以在企业财务管理的时候，相关工作人员需要时刻留意现金流的状况。就营改增政策而言，如果企业购置的固定资产是对等的，那现金流是阶段性的，也就是说，在营改增改革以后，其对于现金流的作用效果不太明显，但是如果在企业经营中遇到现金和税费支付情况时候，其受到该政策的影响就会大一些。在营改增改革之后，企业的现金收入虽然会更多一些，但是因为其现金在流转过程中产生的税也会增加，所以企业需要承担的税负也会增加;同时企业员工的工资、折旧费等都不能用来抵消这些费用，这也会使得企业需要的流动资金增加，进一步使得企业的现金流更加的紧张。
二、营改增下企业的应对措施
（一）合理地转移企业的增值税负担
就企业而言，增值税是一种流转税，其对各个行业产业链的开始端和末端的作用效果都非常的明显。如果企业要想减少企业项目流转过程中的税费负担，就应该积极应对新政策，及时改变企业发展战略，比如可以通过将增值税的一些税额由产业链末端的企业承担，或者也能够通过合理延长供应链的方法使企业服务更加完整。在账务处理的过程中，要尽量使用增值税发票来抵扣相应的税额，从而减少企业的成本，进而也能够降低企业的税负负担。目前，营改增的政策已经深入各个企业的账务处理中，并且对于不同的行业，其税率也是不同的且差别很大。这就要求企业能够根据新政策的相关规定，针对不同行业项目，要依据特定的业务要求做好会计工作。
（二）积极转变业务模式
自营改增政策执行以来，就企业而言，不同的业务形式其需要缴纳的增值税是不同的，并且各个不同业务之间的差异也很大，所以就目前现状来说，企业应该合理地将进销项税额提升，从而使得企业税负减少。就房地产企业举例来说，如果该类型企业要想增加销项税额，可以通过提高房产的售价，而要想提高售价，则必须在现有房的基础上进行一些改善，通常房地产商会将房子进行精装修以后高价售出。同时由于商业模式的不同，其税率也会产生一定的差距，所以企业还需要在从事商业活动时，合理配置资源。在实际操作中，企业可以从其他企业中买一些增值税税率比较高的产品，同时对于一些税率低又难以申请增值税发票的产品可以让其他企业代做，这样一来也可以增加企业的进项税额。虽然增值税的存在不会对企业的利益造成特别大的影响，但是其会直接关系到企业收入的多少，因此企业应当顺应时代潮流，积极响应现阶段营改增的政策，结合市场实情，合理进行定价，进而使得企业能够减少税负的负担，促进企业稳步发展。
（三）加强发票管理
在实施营改增政策以前，从事企业财务工作的人员并不重视发票管理，对其投入的时间和精力成本很少。而在政策实施以后，对财务人员的发票管理提出了更高的要求，这导致有些企业因为相关的工作经验不够，所以在进行账务处理以后，企业的税负负担反而有所增加。即使到目前为止，还是有很多企业在营改增政策中，不能合理规范的处理企业税负的相关工作，进而使得企业减税成为一重大难题，导致企业没有享受到政策的红利。企业的增值税是需要相应的发票抵扣的，发票的管理是否合理将直接影响到企业的税负，因此企业应该对增值税的发票管理要更加严格，首先是要求企业在获得商品或者服务的时候，尽量使用上游企业的发票;其次还需要企业对内部增值税发票的开立核销流程进行严格的把控，避免企业因工作人员虚假开票而导致企业税负负担增加。
三、结束语
在增值税改革之后，我国在税收方面的制度更加合理和严谨，尤其是在国税和地税合并之后，增值税所产生的积极影响更加明显。随着我国相关政策改革地不断深入，增值税成为各个企业必须要面对的一项税种。因此每个企业都需要认真研究增值税，掌握该政策的各个相关点，提高增值税业务处理效率，进而实现减轻企业税负负担的效果，使得企业能在营改增政策下获得红利。
参考文献：
[1]张小辉.“营改增”背景下若干业务的会计核算问题研究[J].财会学习，2017（11）.
关键词：营改增;企业;账务处理
一、营改增对于企业会计工作的影响分析
（一）会计科目及销项税额的相关变化
一般的纳税人都应该合理地在增值税应税科目和应交增值税项目下设置相关且对应的内容。其中，应交增值税项目下的销项税额对于每个企业增值税计算有着极其重大的影响，在进行增值税的计算时，需要非常了解其计算的方式，从而可以合理准确的减去与之有关的销项税款。此时，当财务人员在处理增值税相关业务的时候，要明确进项和销项之间存在的关联，这样就可以让纳税人在提供增值税的时候，让其抵扣掉一些有关联的销售额。同时也需要企业在接受这些增值税的时候，可以根据相关的规定借记应交税费等项目。
（二）对所得税的影响
在营改增改革以前，企业的现金核算方式将不仅受到成本、收入的影响，还有营业税税额变化也会对其产生一定影响。在改革之前，采用的是营业税政策，成本核算中也包含价税合计，所以各个企业难免要精准的计算其年收入，这也导致企业报税的不规范。而当营改增政策执行以后，以往的营业税将由增值税来代替，所以企业也就能够用增值税专用发票来抵扣销项税额，进一步减轻了企业的税负。同时增值税改革以后，其报税的流程也变得系统化及规范化，就企业自身而言，为降低企业成本，其增值税专用发票管理工作难度将更大。
（三）对现金流的影响
现金流对于任何企业来说都是至关重要的，其不仅涉及到企业的还债能力，还和企业利润率息息相关，所以在企业财务管理的时候，相关工作人员需要时刻留意现金流的状况。就营改增政策而言，如果企业购置的固定资产是对等的，那现金流是阶段性的，也就是说，在营改增改革以后，其对于现金流的作用效果不太明显，但是如果在企业经营中遇到现金和税费支付情况时候，其受到该政策的影响就会大一些。在营改增改革之后，企业的现金收入虽然会更多一些，但是因为其现金在流转过程中产生的税也会增加，所以企业需要承担的税负也会增加;同时企业员工的工资、折旧费等都不能用来抵消这些费用，这也会使得企业需要的流动资金增加，进一步使得企业的现金流更加的紧张。
二、营改增下企业的应对措施
（一）合理地转移企业的增值税负担
就企业而言，增值税是一种流转税，其对各个行业产业链的开始端和末端的作用效果都非常的明显。如果企业要想减少企业项目流转过程中的税费负担，就应该积极应对新政策，及时改变企业发展战略，比如可以通过将增值税的一些税额由产业链末端的企业承担，或者也能够通过合理延长供应链的方法使企业服务更加完整。在账务处理的过程中，要尽量使用增值税发票来抵扣相应的税额，从而减少企业的成本，进而也能够降低企业的税负负担。目前，营改增的政策已经深入各个企业的账务处理中，并且对于不同的行业，其税率也是不同的且差别很大。这就要求企业能够根据新政策的相关规定，针对不同行业项目，要依据特定的业务要求做好会计工作。
（二）积极转变业务模式
自营改增政策执行以来，就企业而言，不同的业务形式其需要缴纳的增值税是不同的，并且各个不同业务之间的差异也很大，所以就目前现状来说，企业应该合理地将进销项税额提升，从而使得企业税负减少。就房地产企业举例来说，如果该类型企业要想增加销项税额，可以通过提高房产的售价，而要想提高售价，则必须在现有房的基础上进行一些改善，通常房地产商会将房子进行精装修以后高价售出。同时由于商业模式的不同，其税率也会产生一定的差距，所以企业还需要在从事商业活动时，合理配置资源。在实际操作中，企业可以从其他企业中买一些增值税税率比较高的产品，同时对于一些税率低又难以申请增值税发票的产品可以让其他企业代做，这样一来也可以增加企业的进项税额。虽然增值税的存在不会对企业的利益造成特别大的影响，但是其会直接关系到企业收入的多少，因此企业应当顺应时代潮流，积极响应现阶段营改增的政策，结合市场实情，合理进行定价，进而使得企业能够减少税负的负担，促进企业稳步发展。
（三）加强发票管理
在实施营改增政策以前，从事企业财务工作的人员并不重视发票管理，对其投入的时间和精力成本很少。而在政策实施以后，对财务人员的发票管理提出了更高的要求，这导致有些企业因为相关的工作经验不够，所以在进行账务处理以后，企业的税负负担反而有所增加。即使到目前为止，还是有很多企业在营改增政策中，不能合理规范的处理企业税负的相关工作，进而使得企业减税成为一重大难题，导致企业没有享受到政策的红利。企业的增值税是需要相应的发票抵扣的，发票的管理是否合理将直接影响到企业的税负，因此企业应该对增值税的发票管理要更加严格，首先是要求企业在获得商品或者服务的时候，尽量使用上游企业的发票;其次还需要企业对内部增值税发票的开立核销流程进行严格的把控，避免企业因工作人员虚假开票而导致企业税负负担增加。
三、结束语
在增值税改革之后，我国在税收方面的制度更加合理和严谨，尤其是在国税和地税合并之后，增值税所产生的积极影响更加明显。随着我国相关政策改革地不断深入，增值税成为各个企业必须要面对的一项税种。因此每个企业都需要认真研究增值税，掌握该政策的各个相关点，提高增值税业务处理效率，进而实现减轻企业税负负担的效果，使得企业能在营改增政策下获得红利。
参考文献：
[1]张小辉.“营改增”背景下若干业务的会计核算问题研究[J].财会学习，2017（11）.