论文部分内容阅读
【摘 要】完善企业内部控制制度建设是国有企业可持续发展的重要步骤，因此研究国有企业内部控制制度建设存在的问题以及解决措施具有重要的现实意义。本文在分析加强国有企业内部控制制度建设的重要性基础上，深入探讨了当前国有企业内部控制制度存在的问题，并针对性的提出了加强国有企业内部控制制度建设的有效对策措施。
【关键词】国有企业；内部控制；制度建设
一、引言
当前，我国正处经济高速发展时期，各行各业都在积极蓬勃的前进。在我国经济水平不断提升的同时，非国有企业经济在各行各业中开始逐渐壮大，企业间的市场竞争也越发激烈。在此背景下，国有企业面临着巨大的竞争压力，调整国有企业的内部发展刻不容缓。就国有企业的内部机制改革而言，首先需要解决的是国有企业内部控制问题。国有企业内部控制作为为国有企业发展提供合理保障的基础，其主要指由企业领导层和全体员工共同参与实施的，为了维护国有企业财产的安全性，提高国有企业的资产质量，确保国有企业贯彻落实相关法律政策，实现国有企业不断壮大目标的过程。良好的企业内部控制制度可以使企业有效率的、高速的、和谐的进步，与此同时良好的企业内部控制制度还可以有效预防企业内部人员消极怠工、企业大额亏损以及企业内部贪污腐败的不良现象，其在保证企业运营合法、合规的前提下，还可带动企业经济持续健康发展。由此可见，良好的国有企业内部控制制度可以给国有企业的运营、管理和发展等方面带来积极影响。
二、当前国有企业内部控制制度建设存在的问题
目前，国有企业内部控制制度的建设还处于较初级阶段，其制度建设各个方面的质量均不高，存在多方面问题，下面主要从3个方面对国有企业内部控制制度存在的问题进行具体阐述：
1.国有企业内部控制制度存在缺陷
国有企业内部控制制度主要包括奖惩机制、审计机制以及风险评估机制。这3个机制在国有企业内部控制中相互作用，使之能够正常地运行，但就目前国有企业内部控制制度机制而言，其在三方面都存在着许多问题。就奖惩机制而言，国有企业内部控制对于奖惩机制并没有彻底贯彻落实，有些企业的奖惩制度形同虚设，奖励和惩罚的力度均不够，难以从根本上激发员工的工作激情和达到想要的震慑效果。另外，奖惩制度应该秉承公平公正的原则，但在有些国有企业内部控制中，奖惩制度只是针对员工而存在的，对领导层没有起到任何约束影响。这就导致领导管理层不能充分的以身作则，不能用自己的行为影响全体员工，做全体员工的榜样。企业在审计制度上则存在着人员流动性差的缺点，人员流动性差不利于审计部门的公平廉洁地执行公务。在风险评估方面，企业往往不能制定准确的评估准则和目标，在评估过程中也存在着技术问题，这使得评估结果借鉴意义不大。
2.内部控制制度管理落后
国有企业内部控制制度存在的问题主要体现在产权制度不完善、人才引进制度不先进以及管理制度信息化程度低三方面上。产权制度的不完善具体体现在企业内部员工的公款挪用上，企业部分员工思想觉悟低没有树立好正确的价值观，导致将公款私用给企业的生产发展带来极大的危害。人才引进制度的不足體现在企业内部控制人员的固定性上，国有企业的员工流动性不大，因此难以引进新兴人才，老员工由于工作环境的安逸缺乏岗位的竞争意识，在此基础上，员工缺失将个人劳动价值、企业运行价值以及社会发展价值三方结合的意识，导致工作懒散和责任心低下，这不利于企业内部控制的和谐实施。管理制度信息化程度低体现在国有企业内部信息传递效率底下。部分国有企业内部控制制度的推进没有实现信息化、现代化和技术化。导致领导层缺乏对进货、营销以及合作方案有系统和直观的了解，使国有企业内部管理效率低，拉低了国有企业生产销售水平。
3.内部监督评价系统滞后
内部监督评价系统是国有企业纠正错误的重要组织，但在大部分国有企业中，内部监督评价部门总是流于表面化和形式化。内部监督评价系统存在着三方面的问题。首先是内部监督检查的频率低的问题，国有企业内部监督汇总基本上是一年一次，这使得监督的结果具有片面性，无法全面的体现企业运行中存在的问题。其次是内部监督检查过程具有粗略性的弊端。国有企业的领导层对于一年一次的内部监督检查结果并没有仔细地分析和反思，不能从中得出企业内部控制制度应改进的方面并提出改革方案。最后国有企业内部监督体系监管的范围过小，没有进行各环节的普及，大大减低了内部监督的积极作用。
三、加强国有企业内部控制制度建设的对策措施
针对上述分析的关于企业内部控制制度存在的弊端，下面将其分为3个方面系统阐述相应的解决方案：
1.从体制上建立有效的企业内控制度及内控奖励机制
（1）加强企业内部稽核制度和内部审计制度
加强企业内部控制中的审计制度，主要可以从健全内部审计规章制度、提高内部审计力度和改变内部审计人员入手。国有企业应针对内部审计设立一套科学的规章制度，确保内部审计过程的公平公正，防止内部审计人员的贪污腐败。设立的规章制度应该赏罚分明、标准清晰以及设立明确严厉的惩罚措施，此举在规范内部审计人员和完善内部审计制度上均可起到较大的作用。改善内部审计制度还应该达到全面约束的效果，其中也包括对领导层的约束。国有企业可以针对领导层增加一套内部审计制度的设立，严格要求领导层的工作行为，达到以身作则的效果。内部审计制度的改善还应该注重人员的流动性，定期进行内部审计负责人员的更换，使得内部审计工作避免徇私枉法。
（2）借鉴国际先进的经营手段建立风险评估系统
改善国有企业内部控制的风险评估系统是企业前进的铺路石。企业在革新风险评估系统方面可以借鉴国外的先进技术和已有经验，取其精华取其糟粕，将其同企业的实际发展相结合，建立一套适合国有企业内部控制的科学的风险评估系统。建立科学的风险评估系统不应该仅仅只停留在企业内部，风险评估系统还应该建立在明确企业整体发展现状的基础上。此外，国有企业还可以聘请国内风险评估方面的专业人员对企业现有的风险评估系统提出改进建议，并坚持定期的系统检查和更新，确保国有企业内部风险评估系统有效率地、准确地、全面地为国有企业提供科学的风险评估结果。 （3）适度对内控制度进行必要的修改
除上述两点措施之外，国有企业在改善内部控制制度方面还应该进行适度和适时的其他改进，例如国有企业可以适时增强企业内部文化氛围的营造，提高员工的文化素养，保证内部控制制度的正常运行。此外，还可以开展针对员工的定期职业素质培训，提高员工的整体素质，为员工树立正确的价值观念，保证内部控制制度的廉洁发展。国有企业还可以通过科学的人才引进机制，为企业内部控制制度的发展提供新鲜的血液，增强内部员工的竞争意识，调动内部员工的工作积极性。综上措施都应在同国有企业的实际情况相结合的原则下实施，确保措施适合国有企业的具体发展。
2.从管理上建立现代化、信息化的管理模式
（1）加快现代企业产权制度改革
针对国有企业内部控制制度存在的产权不明的问题，可以提出以下3个方面策略：①建立严格的企业内部产权制度，在产权制度中明确企业各个部门及人员的产权支配权利和责任，避免存在不正当的人情交易和公款挪用。②国有企业应当实施定期的产权公示制度。公示中将近期企业的产权细节均列出并让员工进行查看，达到内部监督的目的。③国有企业内部控制制度中产权制度的完善还需要避免领导层的独断，并在全体员工中实施举报制度，将产权制度的监督全面贯彻落实。
（2）引进先进的管理控制方法和高素质的管理人才
国有企业内部控制制度改革的核心是改善内部管理控制方法。改善内部管理控制首先应该注意内部管理控制环境的改变。国有在改善企业内部管理应该考虑其具备严慈并施的特点，避免一味的加大管理控制力度，使管理效果适得其反。其次，聘用高素质的管理人才，并对其采取进修培训和定期考核的管理方法，使其可以跟上现代管理制度的发展并为国有企业的内部控制做出长期的贡献。最后，国有企业推行有效的管理控制方法离不开将其中心观念传递给全体员工，在此过程中企业应做到将管理控制观念深入人心，从而达到理想的改革目标。
（3）利用网络优势、实现信息化、一体化管理
国有企业内部控制制度不仅仅是基于企业内部提出的，而且还是顺应时代发展而开展的。随着现今社会科学技术水平的不断提高，国有企业内部控制也应实现信息化和网络化，引进先进的网络信息技术是实现这一策略的首要环节。在此基础上，国有企业可以运用计算机技术建立信息记录系统，将企业的相关信息用计算机记录在案，方便查阅的同时还可以节约储存空间和减少纸质材料的使用。国有企业审计和财政部门还可以使用网络信息技术记录部门信息，此举不但可以减少数据记录的错误率还可以减轻部门员工的工作负担。
3.从监管上建立业务经营的“三道监控防线”
（1）一线岗位实行双人、双职、双责操作
在國有企业内部控制中实施双人、双职以及双责策略有利于国有企业的有力监督。在特殊岗位实施双人策略，形式上是采取两人分责工作的方式，实际上是为了达到两人互相监督工作的效果。双职是指在国有企业内部的个人一个拥有两个并存的职业，此策略的实施可以使员工在了解自己岗位工作性质的前提下进一步对其他员工进行有效的监督，使得监督过程事半功倍。拥有双职性质的员工自然就拥有了双责。员工一旦明白自己在工作中需要承担双倍责任，就会尽心做好自己应该负责的事情，避免受到责罚，当然国有企业应增加此类员工的工资福利以提高其工作积极性。
（2）部门、岗位之间的相互监督
国有企业内部控制制度的实施需要各个部门工作的环环衔接与合作。因此，在国有企业内部控制中提倡部门与部门之间以及岗位与岗位之间的互相监督可以达到理想的内部监督效果。部门和部门之间存在上一个部门对下一个部门的执行监督、平行部门之间的监督以及同一个部门各个岗位之间的监督关系。支持部门和部门之间的监督可以减少不必要的内部监督投资，充分体现员工的劳动价值，保证国有企业内部整个工作环节的透明化。
（3）实施全面监督，使风险管理体系与业务管理流程相匹配
传统国有企业内部控制监督部门的监督范围过小，不能根本全面的将监督落实到企业各个环节以及部门。针对上述问题，企业应该着手扩大被监督的对象范围，放大内部监督部门的权力，使得监督可以落实到企业生产经营管理的方方面面。另外，国有企业也要重视将其自身的实际发展同目前市场的环境相结合，建立同业务管理流程相匹配的具有独特性的风险评估体系。
四、结束语
在经济迅速发展市场环境变化莫测的现代社会，国有企业若想在市场竞争中立于不败之地，就必须从企业内部控制制度改进开始，推进企业内部各部门的进步，从而带动国有企业整体生产经营管理水平的提高。只有如此，国有企业才能实现质量更高、效益更好、结构更优的发展。
参考文献：
[1]董福亮.加强国有企业内部控制制度建设的思考[J].全国流通经济，2017，（11）：27-28.
[2]刘焕胜.加强国有企业内部控制的对策分析[J].财经界，2017，（07）：31-32.
[3]郝美华.我国国有企业内部控制体系实施过程中的问题及对策探讨[J].时代金融，2017，（09）：117-118.
[4]刘小兰.中小型国有企业内部控制制度设计分析[J].中国市场，2016，（33）：214-215.
[5]程小玲.如何提升国有企业内控制度的执行力[J].商业会计，2016，（10）：66-67.
【关键词】国有企业；内部控制；制度建设
一、引言
当前，我国正处经济高速发展时期，各行各业都在积极蓬勃的前进。在我国经济水平不断提升的同时，非国有企业经济在各行各业中开始逐渐壮大，企业间的市场竞争也越发激烈。在此背景下，国有企业面临着巨大的竞争压力，调整国有企业的内部发展刻不容缓。就国有企业的内部机制改革而言，首先需要解决的是国有企业内部控制问题。国有企业内部控制作为为国有企业发展提供合理保障的基础，其主要指由企业领导层和全体员工共同参与实施的，为了维护国有企业财产的安全性，提高国有企业的资产质量，确保国有企业贯彻落实相关法律政策，实现国有企业不断壮大目标的过程。良好的企业内部控制制度可以使企业有效率的、高速的、和谐的进步，与此同时良好的企业内部控制制度还可以有效预防企业内部人员消极怠工、企业大额亏损以及企业内部贪污腐败的不良现象，其在保证企业运营合法、合规的前提下，还可带动企业经济持续健康发展。由此可见，良好的国有企业内部控制制度可以给国有企业的运营、管理和发展等方面带来积极影响。
二、当前国有企业内部控制制度建设存在的问题
目前，国有企业内部控制制度的建设还处于较初级阶段，其制度建设各个方面的质量均不高，存在多方面问题，下面主要从3个方面对国有企业内部控制制度存在的问题进行具体阐述：
1.国有企业内部控制制度存在缺陷
国有企业内部控制制度主要包括奖惩机制、审计机制以及风险评估机制。这3个机制在国有企业内部控制中相互作用，使之能够正常地运行，但就目前国有企业内部控制制度机制而言，其在三方面都存在着许多问题。就奖惩机制而言，国有企业内部控制对于奖惩机制并没有彻底贯彻落实，有些企业的奖惩制度形同虚设，奖励和惩罚的力度均不够，难以从根本上激发员工的工作激情和达到想要的震慑效果。另外，奖惩制度应该秉承公平公正的原则，但在有些国有企业内部控制中，奖惩制度只是针对员工而存在的，对领导层没有起到任何约束影响。这就导致领导管理层不能充分的以身作则，不能用自己的行为影响全体员工，做全体员工的榜样。企业在审计制度上则存在着人员流动性差的缺点，人员流动性差不利于审计部门的公平廉洁地执行公务。在风险评估方面，企业往往不能制定准确的评估准则和目标，在评估过程中也存在着技术问题，这使得评估结果借鉴意义不大。
2.内部控制制度管理落后
国有企业内部控制制度存在的问题主要体现在产权制度不完善、人才引进制度不先进以及管理制度信息化程度低三方面上。产权制度的不完善具体体现在企业内部员工的公款挪用上，企业部分员工思想觉悟低没有树立好正确的价值观，导致将公款私用给企业的生产发展带来极大的危害。人才引进制度的不足體现在企业内部控制人员的固定性上，国有企业的员工流动性不大，因此难以引进新兴人才，老员工由于工作环境的安逸缺乏岗位的竞争意识，在此基础上，员工缺失将个人劳动价值、企业运行价值以及社会发展价值三方结合的意识，导致工作懒散和责任心低下，这不利于企业内部控制的和谐实施。管理制度信息化程度低体现在国有企业内部信息传递效率底下。部分国有企业内部控制制度的推进没有实现信息化、现代化和技术化。导致领导层缺乏对进货、营销以及合作方案有系统和直观的了解，使国有企业内部管理效率低，拉低了国有企业生产销售水平。
3.内部监督评价系统滞后
内部监督评价系统是国有企业纠正错误的重要组织，但在大部分国有企业中，内部监督评价部门总是流于表面化和形式化。内部监督评价系统存在着三方面的问题。首先是内部监督检查的频率低的问题，国有企业内部监督汇总基本上是一年一次，这使得监督的结果具有片面性，无法全面的体现企业运行中存在的问题。其次是内部监督检查过程具有粗略性的弊端。国有企业的领导层对于一年一次的内部监督检查结果并没有仔细地分析和反思，不能从中得出企业内部控制制度应改进的方面并提出改革方案。最后国有企业内部监督体系监管的范围过小，没有进行各环节的普及，大大减低了内部监督的积极作用。
三、加强国有企业内部控制制度建设的对策措施
针对上述分析的关于企业内部控制制度存在的弊端，下面将其分为3个方面系统阐述相应的解决方案：
1.从体制上建立有效的企业内控制度及内控奖励机制
（1）加强企业内部稽核制度和内部审计制度
加强企业内部控制中的审计制度，主要可以从健全内部审计规章制度、提高内部审计力度和改变内部审计人员入手。国有企业应针对内部审计设立一套科学的规章制度，确保内部审计过程的公平公正，防止内部审计人员的贪污腐败。设立的规章制度应该赏罚分明、标准清晰以及设立明确严厉的惩罚措施，此举在规范内部审计人员和完善内部审计制度上均可起到较大的作用。改善内部审计制度还应该达到全面约束的效果，其中也包括对领导层的约束。国有企业可以针对领导层增加一套内部审计制度的设立，严格要求领导层的工作行为，达到以身作则的效果。内部审计制度的改善还应该注重人员的流动性，定期进行内部审计负责人员的更换，使得内部审计工作避免徇私枉法。
（2）借鉴国际先进的经营手段建立风险评估系统
改善国有企业内部控制的风险评估系统是企业前进的铺路石。企业在革新风险评估系统方面可以借鉴国外的先进技术和已有经验，取其精华取其糟粕，将其同企业的实际发展相结合，建立一套适合国有企业内部控制的科学的风险评估系统。建立科学的风险评估系统不应该仅仅只停留在企业内部，风险评估系统还应该建立在明确企业整体发展现状的基础上。此外，国有企业还可以聘请国内风险评估方面的专业人员对企业现有的风险评估系统提出改进建议，并坚持定期的系统检查和更新，确保国有企业内部风险评估系统有效率地、准确地、全面地为国有企业提供科学的风险评估结果。 （3）适度对内控制度进行必要的修改
除上述两点措施之外，国有企业在改善内部控制制度方面还应该进行适度和适时的其他改进，例如国有企业可以适时增强企业内部文化氛围的营造，提高员工的文化素养，保证内部控制制度的正常运行。此外，还可以开展针对员工的定期职业素质培训，提高员工的整体素质，为员工树立正确的价值观念，保证内部控制制度的廉洁发展。国有企业还可以通过科学的人才引进机制，为企业内部控制制度的发展提供新鲜的血液，增强内部员工的竞争意识，调动内部员工的工作积极性。综上措施都应在同国有企业的实际情况相结合的原则下实施，确保措施适合国有企业的具体发展。
2.从管理上建立现代化、信息化的管理模式
（1）加快现代企业产权制度改革
针对国有企业内部控制制度存在的产权不明的问题，可以提出以下3个方面策略：①建立严格的企业内部产权制度，在产权制度中明确企业各个部门及人员的产权支配权利和责任，避免存在不正当的人情交易和公款挪用。②国有企业应当实施定期的产权公示制度。公示中将近期企业的产权细节均列出并让员工进行查看，达到内部监督的目的。③国有企业内部控制制度中产权制度的完善还需要避免领导层的独断，并在全体员工中实施举报制度，将产权制度的监督全面贯彻落实。
（2）引进先进的管理控制方法和高素质的管理人才
国有企业内部控制制度改革的核心是改善内部管理控制方法。改善内部管理控制首先应该注意内部管理控制环境的改变。国有在改善企业内部管理应该考虑其具备严慈并施的特点，避免一味的加大管理控制力度，使管理效果适得其反。其次，聘用高素质的管理人才，并对其采取进修培训和定期考核的管理方法，使其可以跟上现代管理制度的发展并为国有企业的内部控制做出长期的贡献。最后，国有企业推行有效的管理控制方法离不开将其中心观念传递给全体员工，在此过程中企业应做到将管理控制观念深入人心，从而达到理想的改革目标。
（3）利用网络优势、实现信息化、一体化管理
国有企业内部控制制度不仅仅是基于企业内部提出的，而且还是顺应时代发展而开展的。随着现今社会科学技术水平的不断提高，国有企业内部控制也应实现信息化和网络化，引进先进的网络信息技术是实现这一策略的首要环节。在此基础上，国有企业可以运用计算机技术建立信息记录系统，将企业的相关信息用计算机记录在案，方便查阅的同时还可以节约储存空间和减少纸质材料的使用。国有企业审计和财政部门还可以使用网络信息技术记录部门信息，此举不但可以减少数据记录的错误率还可以减轻部门员工的工作负担。
3.从监管上建立业务经营的“三道监控防线”
（1）一线岗位实行双人、双职、双责操作
在國有企业内部控制中实施双人、双职以及双责策略有利于国有企业的有力监督。在特殊岗位实施双人策略，形式上是采取两人分责工作的方式，实际上是为了达到两人互相监督工作的效果。双职是指在国有企业内部的个人一个拥有两个并存的职业，此策略的实施可以使员工在了解自己岗位工作性质的前提下进一步对其他员工进行有效的监督，使得监督过程事半功倍。拥有双职性质的员工自然就拥有了双责。员工一旦明白自己在工作中需要承担双倍责任，就会尽心做好自己应该负责的事情，避免受到责罚，当然国有企业应增加此类员工的工资福利以提高其工作积极性。
（2）部门、岗位之间的相互监督
国有企业内部控制制度的实施需要各个部门工作的环环衔接与合作。因此，在国有企业内部控制中提倡部门与部门之间以及岗位与岗位之间的互相监督可以达到理想的内部监督效果。部门和部门之间存在上一个部门对下一个部门的执行监督、平行部门之间的监督以及同一个部门各个岗位之间的监督关系。支持部门和部门之间的监督可以减少不必要的内部监督投资，充分体现员工的劳动价值，保证国有企业内部整个工作环节的透明化。
（3）实施全面监督，使风险管理体系与业务管理流程相匹配
传统国有企业内部控制监督部门的监督范围过小，不能根本全面的将监督落实到企业各个环节以及部门。针对上述问题，企业应该着手扩大被监督的对象范围，放大内部监督部门的权力，使得监督可以落实到企业生产经营管理的方方面面。另外，国有企业也要重视将其自身的实际发展同目前市场的环境相结合，建立同业务管理流程相匹配的具有独特性的风险评估体系。
四、结束语
在经济迅速发展市场环境变化莫测的现代社会，国有企业若想在市场竞争中立于不败之地，就必须从企业内部控制制度改进开始，推进企业内部各部门的进步，从而带动国有企业整体生产经营管理水平的提高。只有如此，国有企业才能实现质量更高、效益更好、结构更优的发展。
参考文献：
[1]董福亮.加强国有企业内部控制制度建设的思考[J].全国流通经济，2017，（11）：27-28.
[2]刘焕胜.加强国有企业内部控制的对策分析[J].财经界，2017，（07）：31-32.
[3]郝美华.我国国有企业内部控制体系实施过程中的问题及对策探讨[J].时代金融，2017，（09）：117-118.
[4]刘小兰.中小型国有企业内部控制制度设计分析[J].中国市场，2016，（33）：214-215.
[5]程小玲.如何提升国有企业内控制度的执行力[J].商业会计，2016，（10）：66-67.