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过往研究表明，当客户风险较高时，会计师事务所通常会通过提高审计收费来补偿其带来的诉讼风险。本文通过IPO后企业业绩变脸的现象来衡量企业的风险。研究结果表明，在对风险较高的企业进行IPO审计过程中，事务所并不会通过提高审计费用来补偿其风险，但是另一方面，会计师的收费与投行收费之比会显著地提高，尽管这种关系在国有企业IPO项目中会被削弱。