【摘 要】
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本报讯（记者 张宪光）近日，《会计与公共政策》最新刊登的一份报告指出，上市公司支付更多的审计费用并不一定能获得更高的审计质量。 该报告是美国北德克萨斯大学会计学副教授孙丽丽、堪萨斯大学的迈克尔·艾特里奇和马萨诸塞州阿默斯特大学的马修·舍伍德共同的研究成果，他们依照《萨班斯——奥克斯利法案》404（b）条款对内部控制审计进行调查并得出了相关结果。 孙丽丽指出：“我们发现小型加速申报公司遭受的收费
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本报讯（记者 张宪光）近日，《会计与公共政策》最新刊登的一份报告指出，上市公司支付更多的审计费用并不一定能获得更高的审计质量。
该报告是美国北德克萨斯大学会计学副教授孙丽丽、堪萨斯大学的迈克尔·艾特里奇和马萨诸塞州阿默斯特大学的马修·舍伍德共同的研究成果，他们依照《萨班斯——奥克斯利法案》404（b）条款对内部控制审计进行调查并得出了相关结果。
孙丽丽指出：“我们发现小型加速申报公司遭受的收费上涨冲击最大，平均涨幅为107.8%；大型加速申报公司的收费涨幅为86.4%。然而更有意思且之前的研究未做记录的一点是，我们发现即便非加速申報公司无需遵守404（b）条款，它们也遭受了收费上涨的冲击。我们认为审计价格的上涨是因为会计师事务所对有经验的审计人员的需求有所上升，但这一需求并没有得到供给侧的相应支持。”
该研究并没有发现审计质量总体下滑的任何趋势，另一方面，研究人员也没有发现审计质量的大幅提高。孙丽丽谈到：“我们并未观察到审计质量下降。但我们调查涉及的关键点是查看审计费用与审计质量之间的对应关系。换而言之，我们发现每一个单位审计费用的上涨并未带来审计质量相应单位的提高。收费的增加未能全部转化为审计质量的提高。”
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