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不断深化国有企业改革是我国国有经济体制建设的核心任务之一,而如何实现国有资源的优化配置、保证国有资本经营的效率和效果更是当前的首要任务。注册会计师扮演公司治理外部机制的角色,对国有控股上市公司的盈余质量做出客观独立的评价。从国有控股上市公司的盈余管理行为出发,利用中国A股市场2001-2017年国有控股上市公司财务报表的相关数据,采用实证研究方法,考察会计师事务所是否会通过提高审计费用来应对其盈余管理行为。