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【摘要】环境税是以环境保护目的而征收的税收制度，目前已成为许多发达国家保护环境的主要政策手段。我国有必要分析和学习其它国家的成功经验，结合我国国情，以及我国环境税制的现状，了解我国建立环境税制度所面临的一些问题，从而对我国建立环境税税制提出相应的意见，对我国改善、完善环境税制有一定的意义。
【关键词】环境税;必要性;建设对策
一、我国建立环境税收体系的必要性
环境税制是政府为了保护环境所征收的系统性税种以及采取的各种相关的税收制度，具有筹集保护环境的资金，加强人民群众的环境保护意识等作用。由于环境税的涉及范围很广，环境税没有同定的概念，一般其分为广义和狭义，广义的环境税覆盖的范围很广，不好概括;而狭义的环境税则是政府为了控制环境污染的范围和影响程度等，向污染环境的纳税主体收取的和环境相关的税种。近年来我国经济增长速度快，工业发展快，但也忽略了很多可能造成的环境危害，所以我国有必要建立系统的环境税收体系，具体体现在以下几个方面：
1.使我国“绿色”企业得到更好的发展，淘汰一些旧工艺技术，减少或改善环境问题，同时收取的环境税也用于环境治理，可以减少财政压力。
2.可以优化企业构成。因为收取和实施环境税，可以淘汰一部分老化产业（如资源利用率低、排放污染物多的企业），而“节能减排”效益好的公司，可以得到更多国家的扶持，从而更好的发展企业。
3.可以促进绿色生产。环境税收税制的建立，可以使企业和广大人民群众的环保意识得到提高，从而使得企业节约资源，开发和使用环保产品与技术，进行绿色生产。达到控制污染，减少污染的效果。
4.建立环境税收税制对解决污染物转移问题起到很大的作用，环境税提高了对环境有害的产品和技术使用以及洋垃圾的输入成本，污染行业的环境成本也增加了，使其利润微乎其微，使得一些境外不良技术、生产工艺、设备、危险废物等向我国的转移的数量得到了一定控制。
二、国外环境税概况
1.荷兰的环境税制
荷兰在实施环境税方面是很成功的国家，早在1969年荷兰就征收了地表水污染税，而1995年荷兰国家财政部就特别成立了荷兰绿色委员会，其职责是提出实施绿色税收制度的相关建议。日前，荷兰的环境税收制度已经相对完善了，仅是以环境保护为日的税就已经细化了很多，分为：噪声污染税、垃圾污染税、水污染税、大气污染税等。
2.丹麦的环境税制
在欧盟国家中，丹麦是最先进行真正意义上环境税改革的围家。早在1993年，丹麦就开始渐渐建立环境税制，现在形成了水、垃圾、噪音、燃料、能源、废水等17种税收的环境税体制，其中以能源税为重点，丹麦政府为了节约能源和增加政府税收收入，最先收取能源税是在1976年。现在，丹麦关于能源税税收体制方面，是世界所有国家最完善的。
3.美国的环境税制
美国的环境税制的发展史并不长，但完善速度比较快。在1982年前后，美国为了改善环境，才开始建立环境制度。经过30多年的发展与改进，美国的环境税收税制已经非常成熟。美国环境税种类较多，涵盖面广，主要有能源、日常消费行为和消费品等方面。主要包括了对化学品征收的消费税（这里的化学物品主要指有害于臭氧层的物质）、与汽车使用（汽车尾气等）有关的税收、开采税（即资源税）、环境收入税这四类。
三、中国环境税存在的问题
发达国家的资源环境税在税种设置上远高于中国，日前我同在环境税方面采取的措施不足，在保护环境方面征收的税也很少。总之，我国日前存在的环境税存在很多问题，具体如下：
1.缺少以保护环境为目的的专门税种。在中国现在的税收制度中，水污染税、二氧化硫税和垃圾税等在环境税收体系中有主导地位的专门性税种还没有开设，而这些税种的开设直接影响了一个国家税制对环境的功效，这就大大弱化了我国税收在环保方面的作用。
2.我国现在一直在提倡环保，但环境得到改善的程度很小。主要是我国对环境税的提出不够明确，相关部门的管理力度也不够强。而且我国已有的环境税税种，很多都是力度不够，覆盖范围不广，只能对污染环境者起到一定的警示作用，得不到本质上的改善。如消费税的征收范围就没有纳入煤炭，然而煤炭却是大气的主要污染物质和我国的主要燃料之一。
3.我国对在环境保护方面有贡献的企业奖励力度很弱，对该种企业在税收方面的优惠也很低，这样使得企业在采用绿色生产时，不能给企业带来明显的利润，企业采用绿色生产的积积极性就不够。环境税必须要全面，不仅要包括对污染环境者征收的税，还要包括对保护或改善环境者减免的税，这样的环境税才能产生积极的效应，制约更多的纳税主体。
四、中国环境税制度建设对策
在1979年，我国第一次开始收取排污费，随着《排污费征收使用管理条例》的出台，直到2003年我国才有了一些不健全的环境污染税。所以我国保护环境的经济手段中，排污收费是实施覆盖面积最大的。如今我国收取的排污费主要有五大类，分别是水、气、同体废物、噪声、放射性废物等。
虽然划分详细，但在实践过程中仍然有很多问题，例如：收费范围的大小杂乱无序，收费标准不统一、不具有说服力，收费项日不具有规范性;而且，在我国，费和税有很大的不同点，即税是由国家规定的必须缴纳，而费则不同，其不具有强制性。因此，现行的排污收费制度对保护和改善环境的力度远远小于环境税。
由于我国经济的快速发展，我国忽略了很多环境问题，我国现在环境状况不容乐观，再加上我同为保护、改善环境所采取税收制度的不足，目前我国必须通过分析和学习国外的成功经验，建立和改善我国环境税收制度，构建起一套科学、全面的环境税收制度。
1.明确环境税的目标
我国是发展中国家，早期追求的是如何快速发展经济。在发展过程中很多企业都以更多的利益为日标，而没有考虑环境问题，我国的环境问题是比较严重的，然而迅速发展的工业也加快了对环境的污染，因此合理处理环境与工业发展的关系，是解决问题的核心。所以日前我国需要首先控制治理污染企业，其次，开发或引进新技术，提高环保技术，发展节能环保产业，采用“3R”（Reduce-减少原料的使用，Reuse-重复使用，Recycle-再循环）理论。 2.加强对环境税的征管
要由国家统一安排和制定环境税的征收方案和力度，同时可以根据污染地区的差异性，地方政府在不违反国家政策的前提下，作出相应的凋整。
3.加大对环境税的宣传力度
近年来，我国定期向广大人民群众公布了国家的环境状况，同时，为了保证公众对环境状况的了解，通过各种渠道（网络，新闻等）进行有关环境信息的发布、环保活动的宣传。通过广大宣传，增加了人们的环保意思，鼓励大家节约能源、减少排放，也使人民群众了解到了保护环境的重要性。
4.构建相关法律保护体系
环境税的实施需要国家政策和地方政府的大力支持以及法律的保护。例如：制定《环境税法》，它会对环境税的征收范围、征收力度、处罚措施做出明文规定，但也需要完善政府的管理制度，采取人民群众和政府共同监管的方法，确保环境税收款项用到实处，对环境保护起到实质性作用。
5.对环境保护起到领导性作用的企业进行奖励
对部分对环境保护做出贡献的企业，可以采用减免一部分税款来奖励，激励更多的企业采用绿色生产。
五、结论
环境税的完善有利于建立环境友好型的社会，使我国环境现状得到很大的改善，也会从根本点杜：绝一些污染环境的行为，使人们保护环境，节约资源。日前我国有关环境方面的税收政策都不完善，存在着很多漏洞，如缺少以保护环境为日的的专门税种等问题，而环境税力度和系统性的不足，也不能对环境起到足够的保护作用。在将一些排污费改为环境污染税，构建符合中国同情的环境税收制度，使得我国能坚持可持续发展战略，这是我国建设环境税制度过程中最为主要的思考点。
参考文献：
[1]王政.欧盟环境税制改革的经验和启示[J]国际经贸探索，2013，10： 007
[2]李慧凤.中国环境税制现状，问题及对策研究[J]技术经济与管理研究，2011 （3）： 78-81
[3]李玉萍，李婷双重红利视角的环境税制改革研究[J]环境科学与管理2014， 11：050
[4]王莹瑞，汪浩我国环境税制的优化与创新[J]林业经济，2012 （12）： 58-60
[5]曹明德，毛涛国外环境税制的立法实践及其对我国的启示[J]中国政法大学学报，2011 （3）： 73-83
[6]王晓语谈国外环境税制的实践对我国的借鉴[J]财经界，2013（26）： 257-258
[7]沈剑飞，孙俏环境税的国际经验及其对我国的启示[J]华北电力大学学报：社会科学版，2014 （3）： 5-7
【关键词】环境税;必要性;建设对策
一、我国建立环境税收体系的必要性
环境税制是政府为了保护环境所征收的系统性税种以及采取的各种相关的税收制度，具有筹集保护环境的资金，加强人民群众的环境保护意识等作用。由于环境税的涉及范围很广，环境税没有同定的概念，一般其分为广义和狭义，广义的环境税覆盖的范围很广，不好概括;而狭义的环境税则是政府为了控制环境污染的范围和影响程度等，向污染环境的纳税主体收取的和环境相关的税种。近年来我国经济增长速度快，工业发展快，但也忽略了很多可能造成的环境危害，所以我国有必要建立系统的环境税收体系，具体体现在以下几个方面：
1.使我国“绿色”企业得到更好的发展，淘汰一些旧工艺技术，减少或改善环境问题，同时收取的环境税也用于环境治理，可以减少财政压力。
2.可以优化企业构成。因为收取和实施环境税，可以淘汰一部分老化产业（如资源利用率低、排放污染物多的企业），而“节能减排”效益好的公司，可以得到更多国家的扶持，从而更好的发展企业。
3.可以促进绿色生产。环境税收税制的建立，可以使企业和广大人民群众的环保意识得到提高，从而使得企业节约资源，开发和使用环保产品与技术，进行绿色生产。达到控制污染，减少污染的效果。
4.建立环境税收税制对解决污染物转移问题起到很大的作用，环境税提高了对环境有害的产品和技术使用以及洋垃圾的输入成本，污染行业的环境成本也增加了，使其利润微乎其微，使得一些境外不良技术、生产工艺、设备、危险废物等向我国的转移的数量得到了一定控制。
二、国外环境税概况
1.荷兰的环境税制
荷兰在实施环境税方面是很成功的国家，早在1969年荷兰就征收了地表水污染税，而1995年荷兰国家财政部就特别成立了荷兰绿色委员会，其职责是提出实施绿色税收制度的相关建议。日前，荷兰的环境税收制度已经相对完善了，仅是以环境保护为日的税就已经细化了很多，分为：噪声污染税、垃圾污染税、水污染税、大气污染税等。
2.丹麦的环境税制
在欧盟国家中，丹麦是最先进行真正意义上环境税改革的围家。早在1993年，丹麦就开始渐渐建立环境税制，现在形成了水、垃圾、噪音、燃料、能源、废水等17种税收的环境税体制，其中以能源税为重点，丹麦政府为了节约能源和增加政府税收收入，最先收取能源税是在1976年。现在，丹麦关于能源税税收体制方面，是世界所有国家最完善的。
3.美国的环境税制
美国的环境税制的发展史并不长，但完善速度比较快。在1982年前后，美国为了改善环境，才开始建立环境制度。经过30多年的发展与改进，美国的环境税收税制已经非常成熟。美国环境税种类较多，涵盖面广，主要有能源、日常消费行为和消费品等方面。主要包括了对化学品征收的消费税（这里的化学物品主要指有害于臭氧层的物质）、与汽车使用（汽车尾气等）有关的税收、开采税（即资源税）、环境收入税这四类。
三、中国环境税存在的问题
发达国家的资源环境税在税种设置上远高于中国，日前我同在环境税方面采取的措施不足，在保护环境方面征收的税也很少。总之，我国日前存在的环境税存在很多问题，具体如下：
1.缺少以保护环境为目的的专门税种。在中国现在的税收制度中，水污染税、二氧化硫税和垃圾税等在环境税收体系中有主导地位的专门性税种还没有开设，而这些税种的开设直接影响了一个国家税制对环境的功效，这就大大弱化了我国税收在环保方面的作用。
2.我国现在一直在提倡环保，但环境得到改善的程度很小。主要是我国对环境税的提出不够明确，相关部门的管理力度也不够强。而且我国已有的环境税税种，很多都是力度不够，覆盖范围不广，只能对污染环境者起到一定的警示作用，得不到本质上的改善。如消费税的征收范围就没有纳入煤炭，然而煤炭却是大气的主要污染物质和我国的主要燃料之一。
3.我国对在环境保护方面有贡献的企业奖励力度很弱，对该种企业在税收方面的优惠也很低，这样使得企业在采用绿色生产时，不能给企业带来明显的利润，企业采用绿色生产的积积极性就不够。环境税必须要全面，不仅要包括对污染环境者征收的税，还要包括对保护或改善环境者减免的税，这样的环境税才能产生积极的效应，制约更多的纳税主体。
四、中国环境税制度建设对策
在1979年，我国第一次开始收取排污费，随着《排污费征收使用管理条例》的出台，直到2003年我国才有了一些不健全的环境污染税。所以我国保护环境的经济手段中，排污收费是实施覆盖面积最大的。如今我国收取的排污费主要有五大类，分别是水、气、同体废物、噪声、放射性废物等。
虽然划分详细，但在实践过程中仍然有很多问题，例如：收费范围的大小杂乱无序，收费标准不统一、不具有说服力，收费项日不具有规范性;而且，在我国，费和税有很大的不同点，即税是由国家规定的必须缴纳，而费则不同，其不具有强制性。因此，现行的排污收费制度对保护和改善环境的力度远远小于环境税。
由于我国经济的快速发展，我国忽略了很多环境问题，我国现在环境状况不容乐观，再加上我同为保护、改善环境所采取税收制度的不足，目前我国必须通过分析和学习国外的成功经验，建立和改善我国环境税收制度，构建起一套科学、全面的环境税收制度。
1.明确环境税的目标
我国是发展中国家，早期追求的是如何快速发展经济。在发展过程中很多企业都以更多的利益为日标，而没有考虑环境问题，我国的环境问题是比较严重的，然而迅速发展的工业也加快了对环境的污染，因此合理处理环境与工业发展的关系，是解决问题的核心。所以日前我国需要首先控制治理污染企业，其次，开发或引进新技术，提高环保技术，发展节能环保产业，采用“3R”（Reduce-减少原料的使用，Reuse-重复使用，Recycle-再循环）理论。 2.加强对环境税的征管
要由国家统一安排和制定环境税的征收方案和力度，同时可以根据污染地区的差异性，地方政府在不违反国家政策的前提下，作出相应的凋整。
3.加大对环境税的宣传力度
近年来，我国定期向广大人民群众公布了国家的环境状况，同时，为了保证公众对环境状况的了解，通过各种渠道（网络，新闻等）进行有关环境信息的发布、环保活动的宣传。通过广大宣传，增加了人们的环保意思，鼓励大家节约能源、减少排放，也使人民群众了解到了保护环境的重要性。
4.构建相关法律保护体系
环境税的实施需要国家政策和地方政府的大力支持以及法律的保护。例如：制定《环境税法》，它会对环境税的征收范围、征收力度、处罚措施做出明文规定，但也需要完善政府的管理制度，采取人民群众和政府共同监管的方法，确保环境税收款项用到实处，对环境保护起到实质性作用。
5.对环境保护起到领导性作用的企业进行奖励
对部分对环境保护做出贡献的企业，可以采用减免一部分税款来奖励，激励更多的企业采用绿色生产。
五、结论
环境税的完善有利于建立环境友好型的社会，使我国环境现状得到很大的改善，也会从根本点杜：绝一些污染环境的行为，使人们保护环境，节约资源。日前我国有关环境方面的税收政策都不完善，存在着很多漏洞，如缺少以保护环境为日的的专门税种等问题，而环境税力度和系统性的不足，也不能对环境起到足够的保护作用。在将一些排污费改为环境污染税，构建符合中国同情的环境税收制度，使得我国能坚持可持续发展战略，这是我国建设环境税制度过程中最为主要的思考点。
参考文献：
[1]王政.欧盟环境税制改革的经验和启示[J]国际经贸探索，2013，10： 007
[2]李慧凤.中国环境税制现状，问题及对策研究[J]技术经济与管理研究，2011 （3）： 78-81
[3]李玉萍，李婷双重红利视角的环境税制改革研究[J]环境科学与管理2014， 11：050
[4]王莹瑞，汪浩我国环境税制的优化与创新[J]林业经济，2012 （12）： 58-60
[5]曹明德，毛涛国外环境税制的立法实践及其对我国的启示[J]中国政法大学学报，2011 （3）： 73-83
[6]王晓语谈国外环境税制的实践对我国的借鉴[J]财经界，2013（26）： 257-258
[7]沈剑飞，孙俏环境税的国际经验及其对我国的启示[J]华北电力大学学报：社会科学版，2014 （3）： 5-7