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摘要：随着老龄化的到来，会造成养老保险基金资金需求的急剧增长，社会负担加重，对国家财政的稳定非常不利。现行保险制度虽然为每一个参加养老保险的职工建立了个人账户，但是由于之前没有资金积累，在职职工缴纳的养老金个人账户内资金大多被挪用去为已经退休的职工发工资，我国职工个人账户实际上是空账。本文主要从老龄化背景下的养老金缺口问题出发，探讨养老金缺口问题出现的原因。
关键词：老龄化；养老保险；空账；养老金缺口
一、社会养老保险制度概述
（一）养老保险的含义
养老保险是国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保障制度。养老保险是世界各国较普遍实行的一种社会保障制度。
（二）养老保险基金的含义
1.养老保险基金的定义
养老保险基金是指国家和社会根据一定的法律和法规，以货币形式向劳动者提供的保障其基本生活的保险待遇。这里所说的劳动者包括如下二类人员，一是达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限的劳动者，二是因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的劳动者。
2.我国养老保险基金的构成
我国现行的养老保险基金由三部分组成，即基本养老保险金、企业年金、个人储蓄性养老保险金。但在实际的操作中，还是以基本养老保险金为主。
二、中国社会养老保险基金缺口问题分析
（一）人口老龄化现状与趋势
据有关部门预测， 2010—2040年为老龄化高速期，老年人口比重每年将上升0.4%；2040—2060年为人口老龄化减速期，老年人口比重年均上升将回落到0.1%，但此65岁及65岁以上的老年人口将达到总人口的22%，并仍在继续上升；2060年后为人口老龄化稳定期，老年人口比重基本停止上升，人口已达到稳定。毫无疑问，高龄老人是增长速度最快的人群，而老龄工作的重点和难点在高龄老人，因为大多数60、70岁的老年人尚有生活自理能力，而80岁以上的老年人最需要照料，带病生存甚至卧床不起的概率最高。庞大的“中老年”和“老老年”人口无疑会给家庭和社会带来沉重的负担。
（二）社会养老保险基金缺口分析
1.全国养老保险基金缺口呈逐年加大的趋势
我国的养老保险制度改革起步较晚，并存在制度不统一、运作不规范、管理不严密等诸多弊端。2001年基金缺口达400多亿元，2002年有26个省出现缺口，缺口总额为292亿元；2003年，收不抵支的省份有25个，养老保险基金缺口总额为277亿元。2010年在32个统筹单位中（31个省加上新疆兵团），如果剔除财政补贴，有17个收不抵支，缺口达679亿元。2012年12月17日“社会保障国际论坛暨《中国养老金发展报告2012》发布会”在北京召开，报告统计2011年收不抵支的省份虽然减少到14个，但收支缺口却高于2010年，达到767亿元。
2.养老保险基金缺口持续时间较长
我国人口预期寿命已经从20世纪50年代的40岁延长到现在的71.2岁。预计2025—2030年将延长至76.3岁，2045—2050年延长至90岁。而我国法定退休年龄至今仍然未做调整，预期人口寿命的延长直接导致了领取退休金年限的增加，其结果只能是进一步增加退休金的支出，加大养老保险基金的缺口。
（三）社会养老保险基金缺口问题产生的原因
1.养老保险基金欠缴严重
从交费方面看，由于目前企业包括养老保险费在内的许多收费项目均是以工资总额作为征缴基数，导致许多企业用瞒报、漏报等方式，想方设法压低工资总额，逃避缴费，以减轻企业负担。同时，部分地区不考虑企业工资总额增减的变化情况，而是根据企业上年缴费情况下达缴费计划或人为确定“协议缴费”额，致使企业应缴养老保险基金收入失真。
2.养老保险基金投资运营效率不高
我国规定，社会养老保险基金的投资方向包括四个方面：银行存款、国债买卖、投资企业债券和金融债券、进入证券市场。其中银行存款和国债投资的比例不低于50%，企业债、金融债不高于10%，证券投资基金、股票投资的比例不高于40%。我国的社会养老保险基金运行并没有实现安全性与盈利性的有效统一。国际上允许社会养老保险基金投资的国家，其保险基金投资比例一般为：公司股票60%，公司债券18%，政府债券6%，短期贷款3%，抵押贷款11%，房地产为3%。与之相比，我国社会养老保险基金的投资结构和比例虽然安全性好，但收益很低。
3.人口老龄化造成养老负担加重
人口老年化进程加快，养老负担越来越重，社会养老的形势严峻。如果现行的退休年龄政策不作调整的话，届时养老保险缴费人员与在职人员减少，退休人员增多，必然导致当年养老基金入不敷出。
4.提前退休的连动效应
提前退休导致人们缴纳养老保险费的年限缩短，领取退休金的岁月延长，是导致养老基金缺口加大最为直接的原因。我国法定退休年龄是男60岁、女干部55岁、女员工50岁。但是近来有些地区和企业，为了减轻职工下岗和失业压力，违反规定为职工办理提前退休，从而使现行男性退休年龄由60岁提前至58岁，女员工退休年龄由50岁提前至48岁。因此，我国社会养老保险基金的缺口加大与提前退休有直接原因。
5.政府回避承担养老金制度的转制成本
所谓转制成本是指养老金制度由现收现付制转向部分基金式的过程中，我国已退休职工和在职职工在原有的现收现付制度模式下，积累起来的养老金权益。它由两部分组成，一是已退休职工（所谓“老人”）的全部养老金；二是新制度建立前参加工作但在新制度建立后才退休的职工（所谓“中人”）在现收现付制度下积累起来的部分养老金权益。我国建立了社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度。新体制属于部分积累模式，要求企业和职工在缴纳社会统筹的同时，还要通过个人账户为职工自己积累部分养老金。“新人”有足够的工作时间通过个人账户为自己积累未来的养老金，而“老人”和“中人”就出现问题了。因此，改制时政府实行了“老人老办法”和“中人过渡办法”，即“老人”继续按原来标准发放退休养老金，“中人”将过去的连续工龄视作缴费年限并追加过渡性养老金。“老人”的现收现付和“中人”的改制前通过缴费已经为自己取得的那部分未来养老金的现值便成为旧体制遗留下的养老保险隐性债务。
6.个人账户空账运营导致养老保险基金收不抵支
在改革之初，由于国家未能对已经退休和行将退休职工的隐含负债做出补偿安排，导致老职工的个人账户出现“空账户”问题。这样，为了应付老职工的社会保障开支，有些地方出现了挪用现有职工个人账户基金去弥补老职工社会保障支出的情况，从而使现有职工的个人账户变成了事实上的“空账户”，个人账户实际上只有数字记录却没有独立的资金。我国实行养老保险制度，按照正常流程来说，企业和个人缴纳养老保险费后，一部分拿出来用于支付已退休人员的养老金，另一部分应存在个人账户中留给自己退休后使用。但问题在于，养老金制度从开始实施到现在，这些个人账户从创建起就是空的，部分地区养老保险基金一直处于“收不抵支”的状态。《中国养老金发展报告2012》显示，在32个统筹单位中（31个省加上新疆兵团），如果剔除财政补贴，2010年有17个收不抵支，缺口达679亿元；2011年收不抵支的省份虽然减少到14个，但收支缺口却高于2010年，达到767亿元。2011年个人账户记账额达到24859亿，空账额达22156亿。
参考文献：
[1]全国老龄工作委员会办公室.中国人口老龄化发展趋势预测研究报告[N].中国社会报，2006（2）：4.
[2]黄健元，王道文.基于预测分析的养老保险个人账户问题研究[J].东南大学学报，2008（1）.
[3]张思锋，王立剑，张文学. 人口年龄结构变动对基本养老保险基金缺口的影响研究——以陕西省为例[J]. 预测. 2010（02）
关键词：老龄化；养老保险；空账；养老金缺口
一、社会养老保险制度概述
（一）养老保险的含义
养老保险是国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保障制度。养老保险是世界各国较普遍实行的一种社会保障制度。
（二）养老保险基金的含义
1.养老保险基金的定义
养老保险基金是指国家和社会根据一定的法律和法规，以货币形式向劳动者提供的保障其基本生活的保险待遇。这里所说的劳动者包括如下二类人员，一是达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限的劳动者，二是因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的劳动者。
2.我国养老保险基金的构成
我国现行的养老保险基金由三部分组成，即基本养老保险金、企业年金、个人储蓄性养老保险金。但在实际的操作中，还是以基本养老保险金为主。
二、中国社会养老保险基金缺口问题分析
（一）人口老龄化现状与趋势
据有关部门预测， 2010—2040年为老龄化高速期，老年人口比重每年将上升0.4%；2040—2060年为人口老龄化减速期，老年人口比重年均上升将回落到0.1%，但此65岁及65岁以上的老年人口将达到总人口的22%，并仍在继续上升；2060年后为人口老龄化稳定期，老年人口比重基本停止上升，人口已达到稳定。毫无疑问，高龄老人是增长速度最快的人群，而老龄工作的重点和难点在高龄老人，因为大多数60、70岁的老年人尚有生活自理能力，而80岁以上的老年人最需要照料，带病生存甚至卧床不起的概率最高。庞大的“中老年”和“老老年”人口无疑会给家庭和社会带来沉重的负担。
（二）社会养老保险基金缺口分析
1.全国养老保险基金缺口呈逐年加大的趋势
我国的养老保险制度改革起步较晚，并存在制度不统一、运作不规范、管理不严密等诸多弊端。2001年基金缺口达400多亿元，2002年有26个省出现缺口，缺口总额为292亿元；2003年，收不抵支的省份有25个，养老保险基金缺口总额为277亿元。2010年在32个统筹单位中（31个省加上新疆兵团），如果剔除财政补贴，有17个收不抵支，缺口达679亿元。2012年12月17日“社会保障国际论坛暨《中国养老金发展报告2012》发布会”在北京召开，报告统计2011年收不抵支的省份虽然减少到14个，但收支缺口却高于2010年，达到767亿元。
2.养老保险基金缺口持续时间较长
我国人口预期寿命已经从20世纪50年代的40岁延长到现在的71.2岁。预计2025—2030年将延长至76.3岁，2045—2050年延长至90岁。而我国法定退休年龄至今仍然未做调整，预期人口寿命的延长直接导致了领取退休金年限的增加，其结果只能是进一步增加退休金的支出，加大养老保险基金的缺口。
（三）社会养老保险基金缺口问题产生的原因
1.养老保险基金欠缴严重
从交费方面看，由于目前企业包括养老保险费在内的许多收费项目均是以工资总额作为征缴基数，导致许多企业用瞒报、漏报等方式，想方设法压低工资总额，逃避缴费，以减轻企业负担。同时，部分地区不考虑企业工资总额增减的变化情况，而是根据企业上年缴费情况下达缴费计划或人为确定“协议缴费”额，致使企业应缴养老保险基金收入失真。
2.养老保险基金投资运营效率不高
我国规定，社会养老保险基金的投资方向包括四个方面：银行存款、国债买卖、投资企业债券和金融债券、进入证券市场。其中银行存款和国债投资的比例不低于50%，企业债、金融债不高于10%，证券投资基金、股票投资的比例不高于40%。我国的社会养老保险基金运行并没有实现安全性与盈利性的有效统一。国际上允许社会养老保险基金投资的国家，其保险基金投资比例一般为：公司股票60%，公司债券18%，政府债券6%，短期贷款3%，抵押贷款11%，房地产为3%。与之相比，我国社会养老保险基金的投资结构和比例虽然安全性好，但收益很低。
3.人口老龄化造成养老负担加重
人口老年化进程加快，养老负担越来越重，社会养老的形势严峻。如果现行的退休年龄政策不作调整的话，届时养老保险缴费人员与在职人员减少，退休人员增多，必然导致当年养老基金入不敷出。
4.提前退休的连动效应
提前退休导致人们缴纳养老保险费的年限缩短，领取退休金的岁月延长，是导致养老基金缺口加大最为直接的原因。我国法定退休年龄是男60岁、女干部55岁、女员工50岁。但是近来有些地区和企业，为了减轻职工下岗和失业压力，违反规定为职工办理提前退休，从而使现行男性退休年龄由60岁提前至58岁，女员工退休年龄由50岁提前至48岁。因此，我国社会养老保险基金的缺口加大与提前退休有直接原因。
5.政府回避承担养老金制度的转制成本
所谓转制成本是指养老金制度由现收现付制转向部分基金式的过程中，我国已退休职工和在职职工在原有的现收现付制度模式下，积累起来的养老金权益。它由两部分组成，一是已退休职工（所谓“老人”）的全部养老金；二是新制度建立前参加工作但在新制度建立后才退休的职工（所谓“中人”）在现收现付制度下积累起来的部分养老金权益。我国建立了社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度。新体制属于部分积累模式，要求企业和职工在缴纳社会统筹的同时，还要通过个人账户为职工自己积累部分养老金。“新人”有足够的工作时间通过个人账户为自己积累未来的养老金，而“老人”和“中人”就出现问题了。因此，改制时政府实行了“老人老办法”和“中人过渡办法”，即“老人”继续按原来标准发放退休养老金，“中人”将过去的连续工龄视作缴费年限并追加过渡性养老金。“老人”的现收现付和“中人”的改制前通过缴费已经为自己取得的那部分未来养老金的现值便成为旧体制遗留下的养老保险隐性债务。
6.个人账户空账运营导致养老保险基金收不抵支
在改革之初，由于国家未能对已经退休和行将退休职工的隐含负债做出补偿安排，导致老职工的个人账户出现“空账户”问题。这样，为了应付老职工的社会保障开支，有些地方出现了挪用现有职工个人账户基金去弥补老职工社会保障支出的情况，从而使现有职工的个人账户变成了事实上的“空账户”，个人账户实际上只有数字记录却没有独立的资金。我国实行养老保险制度，按照正常流程来说，企业和个人缴纳养老保险费后，一部分拿出来用于支付已退休人员的养老金，另一部分应存在个人账户中留给自己退休后使用。但问题在于，养老金制度从开始实施到现在，这些个人账户从创建起就是空的，部分地区养老保险基金一直处于“收不抵支”的状态。《中国养老金发展报告2012》显示，在32个统筹单位中（31个省加上新疆兵团），如果剔除财政补贴，2010年有17个收不抵支，缺口达679亿元；2011年收不抵支的省份虽然减少到14个，但收支缺口却高于2010年，达到767亿元。2011年个人账户记账额达到24859亿，空账额达22156亿。
参考文献：
[1]全国老龄工作委员会办公室.中国人口老龄化发展趋势预测研究报告[N].中国社会报，2006（2）：4.
[2]黄健元，王道文.基于预测分析的养老保险个人账户问题研究[J].东南大学学报，2008（1）.
[3]张思锋，王立剑，张文学. 人口年龄结构变动对基本养老保险基金缺口的影响研究——以陕西省为例[J]. 预测. 2010（02）