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以银广夏财务报告造假案为例,从成本与收益的角度,剖析了虚假会计信息产生的原因,指出在理性的经济人假设前提下,正是由于造假的收益大于造假的成本,使得上市公司产生制造虚假会计信息的冲动和后果。提出上市公司治理的重点应放在提高造假成本方面,加强证券市场监管,加大会计造假被发现的概率,加大会计造假被惩罚的力度,加强全方位的诚信教育等治理建议。