论文部分内容阅读
摘要：内部审计是单位内部对会计资料的再监督，企业应明确对会计资料进行内部审计的办法和程序，以使内部审计对会计资料的审计工作制度化和程序化。目前，有些企业片面强调外部审计的重要性，淡化对内部审计的作用，消弱了内部审计的监督职能。本文通过对企业内部审计的重要性、必要性、独立性、关键性的论述，纠正上述错误观点。
关键词：内部审计 重要性 必要性 独立性 关键性
我国发布的《审计署关于内部审计工作的规定》中明确提出：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”当前，随着金融危机在全世界的蔓延，强化企业内部审计监督尤为重要，下面对企业内部审计谈几点看法。
▲▲ 一、 企业内部审计的重要性
从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体划分为政府审计、注册会计师审计和内部审计，共同构成审计监督体系，前两种审计属外部审计，外部审计在对一个单位进行审计时必须对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。其原因是：
一是，内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为企业内部的经济监督机构，虽然不参与企业内部的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标、是否遵循了企业的规章制度等进行监督，属于企业内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审企业进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。
二是，内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度，检查凭证、账册，核对帐表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作成果创造了条件。
三是，利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计企业的审计费用。
▲▲ 二、 建立内部审计机制的必要性
企业要建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度，规范企业内部管理，改善企业的经营管理，提高经济效率与效益，防范经营风险和财务风险，建立和完善内部审计是十分必要的。
一是，内部审计是企业建立和完善内部制约机制的必要保证。内部审计可以通过自己的监督与评价服务职能，督促企业各级管理人员及各位员工遵纪守法，严格执行制度规定，及时发现内部控制方面的问题，提出意见和建议，积极为领导和有关部门当好参谋助手，防止和制止违纪违法和违反企业规章制度行为的发生，或使已经发生的问题及时得以纠正和处理，保证企业生产经营活动健康有序地运行和发展。
二是，内部审计是企业加强经营管理，提高经济效益的内在需要。内部审计机构是企业的一个部门，情况熟、信息灵，可以针对企业内随时出现的情况和问题进行审计，及时了解情况，分析问题，找到解决问题的途径和方法，评价企业的经营决策是否可行，检查企业的内部控制是否健全有效，从而帮助企业减少开支、降低成本、加强内控、防范风险，提高企业的经济效益、实现企业整体目标。
三是，内部审计是防范企业经营风险和财务风险的有效措施。内部审计从评价企业内部控制制度入手，查找管理漏洞，及时发现存在的经营风险和财务风险，为企业发展识别风险，解剖问题产生的各种主客观原因，寻求解决之道，并促进和帮助企业为防范和控制风险建立和运行有效的控制政策和程序，帮助企业实现目标。
▲▲ 三、 选派专业内审人员的关键性
企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的专业内部审计人员。有的企业内部审计人员科班出生的人少，改行的人多，素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚着对审计业务一窍不通，难以深层次地发现问题。
因此，既要从严选聘专业技术高、经验丰富的人员从事内审工作，同时也要积极完善内部审计人员的后续教育体制，建设一支政治素质高，业务技术过硬的内审队伍，只有这样，才可能较大幅度地提高内部审计队伍的素质，使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀，在现代企业管理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济活动服务。
▲▲ 四、 最大限度保证内部审计的独立性
内部审计独立性虽不象外部审计独立性那样完全独立于企业，但是，内部审计同样存在独立性问题，只不过内部审计独立性是相对独立性，它是相对于除内部审计以外的其他部门而言的。解决内部审计机构的独立性问题是企业能否充分发挥审计监督职能的关键所在，有的企业将财务与审计设为一个部门，更有甚者某一财会人员既当会计，又当审计，根本谈不上审计的独立性问题，审计的监督职能无法发挥。
因此，内审机构必须作为企业的一个独立职能部门，要由本单位的主要负责人或副职领导，只有这样才能充分发挥内部审计的监督职能，为领导决策服务，为加强企业管理服务，为提高经济效益服务。
总之，内部审计对企业的成长和发展是非常重要的，企业必须充分发挥内部审计的监督作用，要从建立健全内部审计制度入手，选派高技术专业内审人员，保持内审计机构和内审人员的相对独立性，只有这样，才能使企业生存、发展、壮大。
参考文献：
[1]《太铁财会》2008第二期总第十二期
[２]《审计署关于内部审计工作的规定》2003年颁布
[3]《2008年中国注册会计师考试辅导教材——审计》
（责任编辑：刘璐）
关键词：内部审计 重要性 必要性 独立性 关键性
我国发布的《审计署关于内部审计工作的规定》中明确提出：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”当前，随着金融危机在全世界的蔓延，强化企业内部审计监督尤为重要，下面对企业内部审计谈几点看法。
▲▲ 一、 企业内部审计的重要性
从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体划分为政府审计、注册会计师审计和内部审计，共同构成审计监督体系，前两种审计属外部审计，外部审计在对一个单位进行审计时必须对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。其原因是：
一是，内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为企业内部的经济监督机构，虽然不参与企业内部的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标、是否遵循了企业的规章制度等进行监督，属于企业内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审企业进行审计时，要对内控制度进行测评，就须了解其内部审计的设置和工作情况。
二是，内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度，检查凭证、账册，核对帐表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作成果创造了条件。
三是，利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计企业的审计费用。
▲▲ 二、 建立内部审计机制的必要性
企业要建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度，规范企业内部管理，改善企业的经营管理，提高经济效率与效益，防范经营风险和财务风险，建立和完善内部审计是十分必要的。
一是，内部审计是企业建立和完善内部制约机制的必要保证。内部审计可以通过自己的监督与评价服务职能，督促企业各级管理人员及各位员工遵纪守法，严格执行制度规定，及时发现内部控制方面的问题，提出意见和建议，积极为领导和有关部门当好参谋助手，防止和制止违纪违法和违反企业规章制度行为的发生，或使已经发生的问题及时得以纠正和处理，保证企业生产经营活动健康有序地运行和发展。
二是，内部审计是企业加强经营管理，提高经济效益的内在需要。内部审计机构是企业的一个部门，情况熟、信息灵，可以针对企业内随时出现的情况和问题进行审计，及时了解情况，分析问题，找到解决问题的途径和方法，评价企业的经营决策是否可行，检查企业的内部控制是否健全有效，从而帮助企业减少开支、降低成本、加强内控、防范风险，提高企业的经济效益、实现企业整体目标。
三是，内部审计是防范企业经营风险和财务风险的有效措施。内部审计从评价企业内部控制制度入手，查找管理漏洞，及时发现存在的经营风险和财务风险，为企业发展识别风险，解剖问题产生的各种主客观原因，寻求解决之道，并促进和帮助企业为防范和控制风险建立和运行有效的控制政策和程序，帮助企业实现目标。
▲▲ 三、 选派专业内审人员的关键性
企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的专业内部审计人员。有的企业内部审计人员科班出生的人少，改行的人多，素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚着对审计业务一窍不通，难以深层次地发现问题。
因此，既要从严选聘专业技术高、经验丰富的人员从事内审工作，同时也要积极完善内部审计人员的后续教育体制，建设一支政治素质高，业务技术过硬的内审队伍，只有这样，才可能较大幅度地提高内部审计队伍的素质，使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀，在现代企业管理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济活动服务。
▲▲ 四、 最大限度保证内部审计的独立性
内部审计独立性虽不象外部审计独立性那样完全独立于企业，但是，内部审计同样存在独立性问题，只不过内部审计独立性是相对独立性，它是相对于除内部审计以外的其他部门而言的。解决内部审计机构的独立性问题是企业能否充分发挥审计监督职能的关键所在，有的企业将财务与审计设为一个部门，更有甚者某一财会人员既当会计，又当审计，根本谈不上审计的独立性问题，审计的监督职能无法发挥。
因此，内审机构必须作为企业的一个独立职能部门，要由本单位的主要负责人或副职领导，只有这样才能充分发挥内部审计的监督职能，为领导决策服务，为加强企业管理服务，为提高经济效益服务。
总之，内部审计对企业的成长和发展是非常重要的，企业必须充分发挥内部审计的监督作用，要从建立健全内部审计制度入手，选派高技术专业内审人员，保持内审计机构和内审人员的相对独立性，只有这样，才能使企业生存、发展、壮大。
参考文献：
[1]《太铁财会》2008第二期总第十二期
[２]《审计署关于内部审计工作的规定》2003年颁布
[3]《2008年中国注册会计师考试辅导教材——审计》
（责任编辑：刘璐）