论文部分内容阅读
摘 要：日前，我国已全面推开营业税改增值税（以下简称“营改增”）的试点工作，对于为数众多的小企业来说，如何利用好这次“营改增”全面试点工作带来的税收变化，为企业实实在在地减轻税务负担，就显得十分迫切，也是“营改增”试点研究的一个重要课题。
关键词：小企业、营业税、增值税、对策分析
经国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，我国将全面推开“营改增”的试点工作。“营改增”试点工作的全面推行将对我国现有的税制体系产生重大影响，这将在很大程度上改变我国的流转税制度。随着我国公民和企业的纳税意识不断提高，“营改增”政策作为提升我国税制完善的重要措施，其出台具有相当的必然性和合理性。
简单来说，“营改增”是指将对我国境内以前缴纳营业税的相关税目改为缴纳增值税，增值税作为流转税，企业只需对其提供的服务或销售产品的增值利润部分进行缴税，这样对于同一经营项目就可以有效避免重复纳税的现象。通过“营改增”，有利于广大小企业的发展、促进其产业升级和结构转型。
一、我国小企业目前税务现状
1.小企业税负整体偏重
随着国家鼓励创新创业和市场经济的快速发展，目前小企业的数量越来越多，发展越来越快，但小企业的发展难度却越来越大。小企业发展困难的原因有多方面：像存在缺乏资金、缺乏技术、缺乏管理、融资困难、生产成本上升快等。但税务方面的影响也是一个重要的因素，主要存在税负过重和重复征税的问题。
2.小企业税务缴纳不规范
目前，我国小企业普遍存在税务缴纳不规范的问题，主要是从源头上就难以控制和规范，一是承接业务时不愿开具有效发票，二是增值税发票取得以后难以抵扣，三是税源控制等其他方面原因。所以为了控制成本和盈利，广大小企业也不愿意规范经营与纳税。
3.小企业财务管理不规范
对于小企业来说，由于营业税的核算和缴纳相对简便，而“营改增”以前小企业取得增值税发票也难以抵扣。所以小企业也不愿意花费人力物力去规范财务核算，也不利于企业的经营管理与分析。
二、“营改增”对我国小企业的影响
1.通过“营改增”，可以减轻小企业的税务负担
“营改增”以后，对于小企业来说，只需要对其提供的劳务或销售产品的增值利润部分进行缴税，可以有效的避免重复纳税。通过减轻税负，有利于提高小企业加大生产投入的积极性，促进小企业的产业升级和结构转型，提升小企业的市场竞争力。
2.通过“营改增”，可以促进小企业的规范发展
对于小企业来说，“营改增”以后，由于小企业取得进项发票以后可以进行抵扣税，从而愿意在销售时或提供劳务时开具有效销售发票，通过现代企业的分工合作，上下游企业都有利于的自身的财务核算体系和促进企业的管理水平；也能增强和提高小企业承接的业务能力和范围。同时，对于国家征税角度来说，也有利于从源头上控制和规范税源建设。
3.通过“营改增”，可以增强小企业的发展能力
此次“营改增”的税制改革，对于小企业的发展也十分有利。目前，小企业普遍存在缺乏资金、融资困难的问题，原有的税收优惠政策，对于小企业的帮助有限。而通过“营改增”，很多地区在试点方案中，对小企业给予了更大的税收优惠政策。如上海地区在试点方案中，对于年销售额在500万以下的小规模企业统一执行3%的增值税税率，这将极大减轻企业的负担，促进广大小企业的健康发展。
三、分析与建议
（1）对于小企业来说，重要的是先要锻炼好“内功”，充分利用这次“营改增”的机会，合理减轻企业税负。因而要加强对企业内部税务人员的培训学习，建立健全企业内部的财务相关的控制制度，强化企业内部涉税管理工作，提高税务风险规避能力。
（2）对于小企业来说，同时也要抓住這次国家税制改革的机遇，根据企业的实际情况，调整企业的经营策略，以最大限度的享受“营改增”带来的收益，促进企业的发展和提升企业的竞争力。如有的小企业，可以适当的采用劳务外包的方式开展生产活动，一方面可以减轻企业自身的负担，提高资金使用效率；另一方面还可以获得进项发票抵扣的收益。
（3）从国家税务层次来讲，应该要简并增值税的征收机制，目前我国一般纳税人的增值税税率从低到高分别为0%、6%、11%、13%、17%等，这是“营改增”试点过度时期的一种特殊安排，但征税计算略显复杂，增加了企业财务核算和税务缴纳的难度。从长远的角度来说，需要简并增值税的征税税率，方便纳税人纳税和征税管理，才有利于各方达到共赢。
综上所述，在国家全面推行“营改增”试点的背景下，一方面“营改增”给小企业带来了实在的税负减轻效益，另一方面也给广大小企业的发展带来新的机遇和挑战。小企业应根据企业自身的经营特点，全面了解和分析新的税制征收规定，抓住机遇，发展自身。
参考文献：
[1]国家税务总局.关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知.税总发〔2016〕32号.
[2]王炳荣.营业税改征增值税对企业的影响及筹划建设[J].会计之友，2013（8）.
[3]张永泽.营业税改增值税背景下企业应对策略研究[J].会计师，2013（03）.
[4]周彩云.“营改增”对部分中小微现代服务企业的影响[J].中外企业家，2015（16）.
作者简介：
熊小军（1980— ），男，汉族，江西外语外贸职业学院会计学院教师，专业审计学、研究方向财务与审计实务。
（作者单位：江西外语外贸职业学院会计系）
关键词：小企业、营业税、增值税、对策分析
经国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，我国将全面推开“营改增”的试点工作。“营改增”试点工作的全面推行将对我国现有的税制体系产生重大影响，这将在很大程度上改变我国的流转税制度。随着我国公民和企业的纳税意识不断提高，“营改增”政策作为提升我国税制完善的重要措施，其出台具有相当的必然性和合理性。
简单来说，“营改增”是指将对我国境内以前缴纳营业税的相关税目改为缴纳增值税，增值税作为流转税，企业只需对其提供的服务或销售产品的增值利润部分进行缴税，这样对于同一经营项目就可以有效避免重复纳税的现象。通过“营改增”，有利于广大小企业的发展、促进其产业升级和结构转型。
一、我国小企业目前税务现状
1.小企业税负整体偏重
随着国家鼓励创新创业和市场经济的快速发展，目前小企业的数量越来越多，发展越来越快，但小企业的发展难度却越来越大。小企业发展困难的原因有多方面：像存在缺乏资金、缺乏技术、缺乏管理、融资困难、生产成本上升快等。但税务方面的影响也是一个重要的因素，主要存在税负过重和重复征税的问题。
2.小企业税务缴纳不规范
目前，我国小企业普遍存在税务缴纳不规范的问题，主要是从源头上就难以控制和规范，一是承接业务时不愿开具有效发票，二是增值税发票取得以后难以抵扣，三是税源控制等其他方面原因。所以为了控制成本和盈利，广大小企业也不愿意规范经营与纳税。
3.小企业财务管理不规范
对于小企业来说，由于营业税的核算和缴纳相对简便，而“营改增”以前小企业取得增值税发票也难以抵扣。所以小企业也不愿意花费人力物力去规范财务核算，也不利于企业的经营管理与分析。
二、“营改增”对我国小企业的影响
1.通过“营改增”，可以减轻小企业的税务负担
“营改增”以后，对于小企业来说，只需要对其提供的劳务或销售产品的增值利润部分进行缴税，可以有效的避免重复纳税。通过减轻税负，有利于提高小企业加大生产投入的积极性，促进小企业的产业升级和结构转型，提升小企业的市场竞争力。
2.通过“营改增”，可以促进小企业的规范发展
对于小企业来说，“营改增”以后，由于小企业取得进项发票以后可以进行抵扣税，从而愿意在销售时或提供劳务时开具有效销售发票，通过现代企业的分工合作，上下游企业都有利于的自身的财务核算体系和促进企业的管理水平；也能增强和提高小企业承接的业务能力和范围。同时，对于国家征税角度来说，也有利于从源头上控制和规范税源建设。
3.通过“营改增”，可以增强小企业的发展能力
此次“营改增”的税制改革，对于小企业的发展也十分有利。目前，小企业普遍存在缺乏资金、融资困难的问题，原有的税收优惠政策，对于小企业的帮助有限。而通过“营改增”，很多地区在试点方案中，对小企业给予了更大的税收优惠政策。如上海地区在试点方案中，对于年销售额在500万以下的小规模企业统一执行3%的增值税税率，这将极大减轻企业的负担，促进广大小企业的健康发展。
三、分析与建议
（1）对于小企业来说，重要的是先要锻炼好“内功”，充分利用这次“营改增”的机会，合理减轻企业税负。因而要加强对企业内部税务人员的培训学习，建立健全企业内部的财务相关的控制制度，强化企业内部涉税管理工作，提高税务风险规避能力。
（2）对于小企业来说，同时也要抓住這次国家税制改革的机遇，根据企业的实际情况，调整企业的经营策略，以最大限度的享受“营改增”带来的收益，促进企业的发展和提升企业的竞争力。如有的小企业，可以适当的采用劳务外包的方式开展生产活动，一方面可以减轻企业自身的负担，提高资金使用效率；另一方面还可以获得进项发票抵扣的收益。
（3）从国家税务层次来讲，应该要简并增值税的征收机制，目前我国一般纳税人的增值税税率从低到高分别为0%、6%、11%、13%、17%等，这是“营改增”试点过度时期的一种特殊安排，但征税计算略显复杂，增加了企业财务核算和税务缴纳的难度。从长远的角度来说，需要简并增值税的征税税率，方便纳税人纳税和征税管理，才有利于各方达到共赢。
综上所述，在国家全面推行“营改增”试点的背景下，一方面“营改增”给小企业带来了实在的税负减轻效益，另一方面也给广大小企业的发展带来新的机遇和挑战。小企业应根据企业自身的经营特点，全面了解和分析新的税制征收规定，抓住机遇，发展自身。
参考文献：
[1]国家税务总局.关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知.税总发〔2016〕32号.
[2]王炳荣.营业税改征增值税对企业的影响及筹划建设[J].会计之友，2013（8）.
[3]张永泽.营业税改增值税背景下企业应对策略研究[J].会计师，2013（03）.
[4]周彩云.“营改增”对部分中小微现代服务企业的影响[J].中外企业家，2015（16）.
作者简介：
熊小军（1980— ），男，汉族，江西外语外贸职业学院会计学院教师，专业审计学、研究方向财务与审计实务。
（作者单位：江西外语外贸职业学院会计系）