论文部分内容阅读
～～～项目介绍～～～
2012年9月，根据年初审计项目计划的安排，江西省会昌县审计局对某乡人民政府2010年至2011年度财政、财务收支情况进行审计。审计查出了该乡财政所通过虚开办公用品、电器、汽油等发票的手段套取资金8.73万元，其中用于公务开支5.65万元，其余3.08万元被该乡财政所原所长及会计私分。该案违纪款已全部收缴上缴国库，涉案的两名直接责任人已被追究责任。该项目先后被评为2013年赣州市和全省优秀审计项目。
～～～疑点丛生引思考～～～
按照审计的惯例，乡（镇）的财政、财务收支审计的工作特点，审计组在审计方案编制时，以乡（镇）的财政决算和乡（镇）人民政府的专项资金收支、机关经费收支的真实性、合规性、合法性以及是否乱收费增加农民负担等为重点审计内容，一般不会将下属股级单位的经费收支情况作为审计关注的重点。审计人员开始按照常规的审计方法和重点，对该乡的财政决算情况和乡政府机关财务收支情况分别进行了审计，没发现特别的问题。因为此次审计方式是送达审计方式，在下达审计通知书时已通知该乡要同时报送财政所的预算内外账和经费账。可该乡财政决算和乡政府的专项资金收支、机关经费收支审计都已接近尾声了，财政所的经费账却迟迟未送达。几次催促，财政所里的有关人员均说，保管经费账的人员已休假。经再次催促时，所里的会计干脆说：“原所长已调离了本所，县财政局对本乡财政所下拨的办公经费指标一年共1.5万元，经费没多少，连正常的办公经费也得省着开支，这账没啥好看的。”听了此话，本打算结束该项目现场审计的审计组人员，感觉有点蹊跷，非要看个究竟。
本以为像该财政所的会计人员所说，所里的办公经费无非一年才1.5万元，仅几张发票没啥好审的。并且，审计人员也了解到县财政局下拨到各乡镇财政所的经费确实是每年1.5万元左右。在审计人员初步审核经费收支时，发现两年的经费收入达16万元，且经费收支结余为零，分文未剩，与会计所说的情况不符，让审计人员坚定信念，要认真仔细审查每笔支出。审计人员核对了该所全部资金收入16万元，除了县财政局拨入的两年办公经费3万元外，剩余近12万元的收入全部是该乡政府拨入该所的工作经费。区区财政所，工作人员只有3人，为什么乡政府两年内会如此慷慨的下拨10多万元的资金？让审计人员感觉非同寻常。
～～～初显端倪定深挖～～～
因为异常的经费收入，使审计人员更加关注所里的开支情况，把经费支出作为审计的重点。审计人员认真细致地审核支出凭证。首先，发现部分2012年开具的发票竟然在2010年度的凭证中入账，即开具发票的时间更后，入账时间更前。其次，通过审计人员利用excel表格统计出两年度所有的支出情况，并逐笔逐项按开票日期、发票内容、发票业主章、发票经办人等分类罗列，发现费用发票开支几乎是在超市购空调、买电器等办公用品发票和餐费发票以及在加油站的汽油发票。通过审查发现，工作人员仅3人的财政所，两年内竟然购空调电器等办公费支出就达10万元，甚至加油站的发票填开内容为“办公用品”。凭着职业判断，这些信息反映出被审单位存在虚开发票的行为。问题的露馅，不得不让审计人员决定要深挖下去。
～～～顺藤摸瓜见真相～～～
第二天，审计组首先安排来到乡财政所，对该所两年内所购的空调、电器等实物进行盘点核查。经过盘点核实，不但空调、电器等数量不符，现有的空调电器都是些以前年度所购的旧电器。盘问会计，他支吾半天无言以对。那时已近初秋，在山区的小乡镇接连几天下绵绵细雨，给本来气温较低的山城送来阵阵凉意。可是，此时的原所长却额头冒汗，心神紧张，表情失态。之后，审计人员来到乡政府向乡领导了解这两年向财政所下拨资金情况。乡领导解释说，因本乡这两年在建一段高速路，上级下拨了不少的补助资金，财政所人员经常跑来诉苦，说工作辛苦，财政局里下拨的经费有限，要求乡政府下拨点工作经费。
凭着谨慎的职业判断和敏锐的洞察力，随后审计人员找来原所长谈话，经过耐心的政治攻心，并向他分析了“说出事实与掩盖事实”两者之间本质的区别，在激烈的思想斗争之后，该所长终于向审计组承认了通过虚开发票套取资金的事实，并如实向审计组交待了所套取的资金共8.7万元，其中5.3万元用于公务开支，剩余资金3.2万元被其和会计两人作为加班辛苦费非法占有。
～～～水落石出受处理～～～
通过深查细挖，内查外审，该乡财政所采取虚开发票套取资金用于协调关系开支，原所长及会计非法占有公款的违法违纪问题真相终于浮出了水面。
审计人员在查清事实真相后，将非法占有的公款全部追回上缴国库，并将审计结果及时向局领导报告，局领导立即向县领导汇报，县领导作出了批示，及时向纪检监察部门作出案件移送。该侵占公款的违规违纪问题得到严肃处理：县纪检部门对该乡财政所原所长作出了党内严重警告处分的决定，县监察部门对其作出了行政撤职和行政记大过处分。
～～～审计启示～～～
这起违纪案发生，给了我们深刻启示。该乡财政所之所以敢如此胆大妄为：一是制度监督不力导致违法违纪。首先，财务管理不健全，财务信息公开、透明度不高，缺乏监督。没有建立健全既相互制约又相互协调的权力机构和权力运行机制，致使财政所财务工作脱离监管范围。其次，各项制度建立不全且执行不力。没有建立健全科学合理的管理和监督制度体系，相应的配套措施不够完善和细化，放松了对操作层面的落实情况的监管。各项制度执行不力，有的甚至视同虚设。没有做到用制度管权、管事、管人。二是自身素质不高诱发违法违纪。基层财政所人员素质参差不齐，有的法律法规意识淡薄，工作责任心不强，放松思想防线，不学习，不懂业务，党性观念不强，导致在工作中不依法依规行事。
该案教训是深刻的，所有的党员干部不要心存侥幸心理，一定要引以为戒，“手莫伸，伸手必被捉”。
（作者单位：会昌县审计局）
2012年9月，根据年初审计项目计划的安排，江西省会昌县审计局对某乡人民政府2010年至2011年度财政、财务收支情况进行审计。审计查出了该乡财政所通过虚开办公用品、电器、汽油等发票的手段套取资金8.73万元，其中用于公务开支5.65万元，其余3.08万元被该乡财政所原所长及会计私分。该案违纪款已全部收缴上缴国库，涉案的两名直接责任人已被追究责任。该项目先后被评为2013年赣州市和全省优秀审计项目。
～～～疑点丛生引思考～～～
按照审计的惯例，乡（镇）的财政、财务收支审计的工作特点，审计组在审计方案编制时，以乡（镇）的财政决算和乡（镇）人民政府的专项资金收支、机关经费收支的真实性、合规性、合法性以及是否乱收费增加农民负担等为重点审计内容，一般不会将下属股级单位的经费收支情况作为审计关注的重点。审计人员开始按照常规的审计方法和重点，对该乡的财政决算情况和乡政府机关财务收支情况分别进行了审计，没发现特别的问题。因为此次审计方式是送达审计方式，在下达审计通知书时已通知该乡要同时报送财政所的预算内外账和经费账。可该乡财政决算和乡政府的专项资金收支、机关经费收支审计都已接近尾声了，财政所的经费账却迟迟未送达。几次催促，财政所里的有关人员均说，保管经费账的人员已休假。经再次催促时，所里的会计干脆说：“原所长已调离了本所，县财政局对本乡财政所下拨的办公经费指标一年共1.5万元，经费没多少，连正常的办公经费也得省着开支，这账没啥好看的。”听了此话，本打算结束该项目现场审计的审计组人员，感觉有点蹊跷，非要看个究竟。
本以为像该财政所的会计人员所说，所里的办公经费无非一年才1.5万元，仅几张发票没啥好审的。并且，审计人员也了解到县财政局下拨到各乡镇财政所的经费确实是每年1.5万元左右。在审计人员初步审核经费收支时，发现两年的经费收入达16万元，且经费收支结余为零，分文未剩，与会计所说的情况不符，让审计人员坚定信念，要认真仔细审查每笔支出。审计人员核对了该所全部资金收入16万元，除了县财政局拨入的两年办公经费3万元外，剩余近12万元的收入全部是该乡政府拨入该所的工作经费。区区财政所，工作人员只有3人，为什么乡政府两年内会如此慷慨的下拨10多万元的资金？让审计人员感觉非同寻常。
～～～初显端倪定深挖～～～
因为异常的经费收入，使审计人员更加关注所里的开支情况，把经费支出作为审计的重点。审计人员认真细致地审核支出凭证。首先，发现部分2012年开具的发票竟然在2010年度的凭证中入账，即开具发票的时间更后，入账时间更前。其次，通过审计人员利用excel表格统计出两年度所有的支出情况，并逐笔逐项按开票日期、发票内容、发票业主章、发票经办人等分类罗列，发现费用发票开支几乎是在超市购空调、买电器等办公用品发票和餐费发票以及在加油站的汽油发票。通过审查发现，工作人员仅3人的财政所，两年内竟然购空调电器等办公费支出就达10万元，甚至加油站的发票填开内容为“办公用品”。凭着职业判断，这些信息反映出被审单位存在虚开发票的行为。问题的露馅，不得不让审计人员决定要深挖下去。
～～～顺藤摸瓜见真相～～～
第二天，审计组首先安排来到乡财政所，对该所两年内所购的空调、电器等实物进行盘点核查。经过盘点核实，不但空调、电器等数量不符，现有的空调电器都是些以前年度所购的旧电器。盘问会计，他支吾半天无言以对。那时已近初秋，在山区的小乡镇接连几天下绵绵细雨，给本来气温较低的山城送来阵阵凉意。可是，此时的原所长却额头冒汗，心神紧张，表情失态。之后，审计人员来到乡政府向乡领导了解这两年向财政所下拨资金情况。乡领导解释说，因本乡这两年在建一段高速路，上级下拨了不少的补助资金，财政所人员经常跑来诉苦，说工作辛苦，财政局里下拨的经费有限，要求乡政府下拨点工作经费。
凭着谨慎的职业判断和敏锐的洞察力，随后审计人员找来原所长谈话，经过耐心的政治攻心，并向他分析了“说出事实与掩盖事实”两者之间本质的区别，在激烈的思想斗争之后，该所长终于向审计组承认了通过虚开发票套取资金的事实，并如实向审计组交待了所套取的资金共8.7万元，其中5.3万元用于公务开支，剩余资金3.2万元被其和会计两人作为加班辛苦费非法占有。
～～～水落石出受处理～～～
通过深查细挖，内查外审，该乡财政所采取虚开发票套取资金用于协调关系开支，原所长及会计非法占有公款的违法违纪问题真相终于浮出了水面。
审计人员在查清事实真相后，将非法占有的公款全部追回上缴国库，并将审计结果及时向局领导报告，局领导立即向县领导汇报，县领导作出了批示，及时向纪检监察部门作出案件移送。该侵占公款的违规违纪问题得到严肃处理：县纪检部门对该乡财政所原所长作出了党内严重警告处分的决定，县监察部门对其作出了行政撤职和行政记大过处分。
～～～审计启示～～～
这起违纪案发生，给了我们深刻启示。该乡财政所之所以敢如此胆大妄为：一是制度监督不力导致违法违纪。首先，财务管理不健全，财务信息公开、透明度不高，缺乏监督。没有建立健全既相互制约又相互协调的权力机构和权力运行机制，致使财政所财务工作脱离监管范围。其次，各项制度建立不全且执行不力。没有建立健全科学合理的管理和监督制度体系，相应的配套措施不够完善和细化，放松了对操作层面的落实情况的监管。各项制度执行不力，有的甚至视同虚设。没有做到用制度管权、管事、管人。二是自身素质不高诱发违法违纪。基层财政所人员素质参差不齐，有的法律法规意识淡薄，工作责任心不强，放松思想防线，不学习，不懂业务，党性观念不强，导致在工作中不依法依规行事。
该案教训是深刻的，所有的党员干部不要心存侥幸心理，一定要引以为戒，“手莫伸，伸手必被捉”。
（作者单位：会昌县审计局）