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摘要:市场经济条件下,现代企业竞争日益激烈,为了扩大本企业产品的市场占有率,增加销售收入,应收账款的不断增加就成为必然。应收账款是企业对外销售商品、劳务等应向购买方或接受劳务方收取的款项,是企业为了增加销售和减少存货、形成盈利、由购买方无偿占有且不能为企业创造效益的流动资产。应收账款的管理是现代企业管理的重要内容,其好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益,特别是在国有企业,由于内部控制制度不健全或得不到实施,造成应收账款金额居高不下,资金不能及时回收,甚至产生大量呆账、坏账。因此,应收账款管理已经成为现代企业经营活动中不容忽视的重要问题。
关键词:应收账款管理 问题 对策
市场经济条件下,商业信用的运用越来越普遍,在日益激烈的市场竞争中,企业为了扩大销售,增强企业的竞争力,普遍运用赊销方式去抢占市场,以增加销售和利润,减少库存,降低成本。
■一、现代企业应收账款形成原因
除企业销售实现和款项收回之间的时间差这一自然因素外,现代企业应收账款的形成还有以下几个原因:
1、竞争加剧。在社会主义市场经济条件下,企业竞争日益激烈,为了在激烈的竞争中保有一席之地,就必须扩大市场份额,提高销售业绩。在这种情况下,企业不得不采用赊销策略,即运用商业信用争取客户,从而达到提高自身经济效益的目的。
2、降低库存额的需要。为了降低存货风险和减少管理支出,企业需要尽快实现销售收入以结转存货成本,而持有过高存货则要面临增加管理费用和存货贬值的风险,所以企业选择把存货变成应收账款。
3、企业自身内部管理不力。个别企业缺乏商业信用意识,例如没有认真履行合同而违约或因为产品质量问题未能及时处理,导致对方拒绝付款。企业信用管理不力,盲目对信誉不好的企业赊销,再加上自身追讨欠款工作不力,也是应收账款居高不下的重要原因。
■二、应收账款管理存在的问题
1、缺乏风险防范意识。在企业竞争日益激烈的今天,企业片面强调市场的拓展,盲目采用赊销策略而忽略了自我保护,对客户的选择只看数量,而对账龄、应收账款成本客户信用等级等资料不作分析,对客户履行偿债义务的可能性缺乏必要的甚至基本的科学分析和评估,更不要说针对不同的往来客户指定不同的信用政策。这些情况都使得企业平均收账期延长,应收账款金额长年居高不下,极易形成呆账、坏账。
2、企业内部管理制度不完善。一些企业从销售合同签订程序开始就没有完整的管理程序,甚至形成口头上的所谓“君子协定”,从而使合同失去了控制企业经营风险的重要作用。大部分企业的业绩考核只看重销售额,忽视了市场的复杂性和风险的防范,而销售人员为了个人业绩,只关心年度销售任务的完成,不计后果的采用赊销手段,造成应收账款金额大幅上升,对于这部分应收账款,企业没有严格的管理办法和必要的内部控制制度,更没有明确规定监督账款回收的部门或人员,在形成坏账后无法追究责任,从而造成高销售额、低经济效益的局面。
3、会计部门监管不力。企业实际工作中,会计部门没有专人对应收账款定期清理和催讨或虽有专人但不能起到应有的效果,缺少专门的清查,也是应收账款管理中的一个重要问题。一些企业长期不与欠款单位对账或长时间不予催收,或者对账后没有形成合法的对账依据,使得应收账款收回的可能性变小。甚至一些单位会计部门与业务部门也不存在定期核对账目,使得销售与核算脱节,问题得不到及时发现和解决。
4、应收账款账龄确认不准确。应收账款能否收回很大程度上取决于账龄的长短,很多企业账面数据凌乱,无法准确确认账龄时间的长短,应收账款得不到及时清理,特别是在买方市场条件下,企业认为的默认客户应收账款账龄的延长,使得企业在生产经营中受制于人,坏账风险增加。
■三、加强应收账款管理的对策
1、提高产品科技含量,降低产品成本,提高产品竞争力。加强产品市场调研,生产科技含量高的现代化产品,以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者,使本企业产品成为同类产品中的佼佼者。企业生产创新高科技产品,根据消费者需求向多层次、多样化、个性化方向发展,强化创新意识,争创名牌商标,可以一改市场销售中的被动地位,不必因为产品积压而一味迁就客户,变被动为主动,有目的地选择信用品质好的客户,以减少资金在应收账款上的占用,提高资金的使用效率和企业的经济效益。
2、加强销售合同管理。按照《合同法》的规定,制定、修改和完善合同管理制度,明确合同管理机构及职责。经济往来中,除现款支付外,都要签订书面的、规范的合同,详细具体的记录购销双方的权利和义务,对合同提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查,同时实施严格的合同审批程序,层层把关,对金额较大、或对产品要求较高的合同,可由企业领导班子集体决定,并可聘请法律顾问或向法律服务部门咨询。
3、制定严格的信用政策,控制赊销额度。控制信用期间及信用标准是加强应收账款日常管理的重要手段,无论是单个客户的赊销还是企业赊销总额,都必须严格控制在企业所能接受的的风险范围内,合理确定信用期间及信用额度。企业有必要在应收账款形成之前,对客户的经营情况、财务状况、资信状况,偿付能力进行分析,及时了解客户资金持有量与调剂程度是否能满足付款需要,必要时可要求其提供担保、抵押等措施。当然,这是不得已采取的措施,与客户开诚布公的沟通才是最有效的手段。同时,认真做好账龄分析工作,及时发现那些拖欠付款期过长、拖欠金额过大的客户,并采取定期对账的方式对应收账款进行核对,并由双方当事人签章作为有效的对账依据,提醒并督促对方及时付款,避免出现呆账、坏账。通过账龄分析,企业可以掌握债权是否逾期、逾期时间长短及可能出现坏账的风险。对可能出现坏账、应收账款被长期拖欠的客户,可采用折让或寻求法律保护、诉讼保全等方式保护企业的合法权益,同时还要分析企业采取的信用政策是否存在纰漏,内部管理是否存在缺陷。
4、加强内部控制,建立并完善货款清欠业绩考核,明确应收账款清收责任。良好的内部控制制度是防止企业舞弊行为的发生。内部控制制度健全了,才能责任明确、有章可循,才能有效防范企业应收账款长期以来存在的弊病。针对应收账款日常管理中出现的状况,企业应该以货款回收业绩考核制度的形式将债权责任明确下来,按“谁销售、谁收款”的原则将货款回收分解到每个业务人员身上,明确划分责任范围,并要求业务人员制定合适的清欠计划,针对自己的客户的特点采取有针对性的催款政策。然而仅有健全的内部控制制度还不够,必须有相对独立的内部稽核部门来监督内部控制的实施,定期或不定期的进行抽查,以防止应收账款责任管理流于形式。没有考核的管理是无效的管理,没有量化指标的考核是无效的考核,企业应该根据货款回收情况对业务人员进行业绩考核并施以合适的奖惩措施。 对由于业务人员自身责任造成货款拖欠甚至无法回收的,应该视情节严重程度追究相关业务人员责任,制定合适的损失赔偿制度,以加强业务人员风险意识、调动业务人员积极性,使应收账款得到快速及时的清理回收,降低坏账发生率。
5、严格遵循《企业会计准则》,完善应收账款坏账准备制度。无论企业采取怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业在年度终了时应对应收账款进行全面清查,遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行预测,积极建立坏账准备制度,按合适比例提取坏账准备,用于弥补因债务人破产或死亡、长期未履行偿债义务或预计已无法收回的坏账损失,促使企业健康发展。
综上所述,加强应收账款的核算和管理,有利于加快企业资金的周转,有利于提高资金使用效率,有利于防范企业经营风险,也有利于企业的长远发展。因此,企业应该把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓,使各项措施落到实处,力求将应收账款控制在合理水平上,把坏账风险降到最低。企业管理者应该从思想上引起足够的重视,最大限度地化解应收账款风险。实践经验也表明,越是制度完善、管理良好、措施得当的企业,应收账款管理中出现的问题就越少,应收账款风险越小,坏账损失也少;反之,问题也就越多,坏账损失发生率也就越高。
(责任编辑:张雄辉)
关键词:应收账款管理 问题 对策
市场经济条件下,商业信用的运用越来越普遍,在日益激烈的市场竞争中,企业为了扩大销售,增强企业的竞争力,普遍运用赊销方式去抢占市场,以增加销售和利润,减少库存,降低成本。
■一、现代企业应收账款形成原因
除企业销售实现和款项收回之间的时间差这一自然因素外,现代企业应收账款的形成还有以下几个原因:
1、竞争加剧。在社会主义市场经济条件下,企业竞争日益激烈,为了在激烈的竞争中保有一席之地,就必须扩大市场份额,提高销售业绩。在这种情况下,企业不得不采用赊销策略,即运用商业信用争取客户,从而达到提高自身经济效益的目的。
2、降低库存额的需要。为了降低存货风险和减少管理支出,企业需要尽快实现销售收入以结转存货成本,而持有过高存货则要面临增加管理费用和存货贬值的风险,所以企业选择把存货变成应收账款。
3、企业自身内部管理不力。个别企业缺乏商业信用意识,例如没有认真履行合同而违约或因为产品质量问题未能及时处理,导致对方拒绝付款。企业信用管理不力,盲目对信誉不好的企业赊销,再加上自身追讨欠款工作不力,也是应收账款居高不下的重要原因。
■二、应收账款管理存在的问题
1、缺乏风险防范意识。在企业竞争日益激烈的今天,企业片面强调市场的拓展,盲目采用赊销策略而忽略了自我保护,对客户的选择只看数量,而对账龄、应收账款成本客户信用等级等资料不作分析,对客户履行偿债义务的可能性缺乏必要的甚至基本的科学分析和评估,更不要说针对不同的往来客户指定不同的信用政策。这些情况都使得企业平均收账期延长,应收账款金额长年居高不下,极易形成呆账、坏账。
2、企业内部管理制度不完善。一些企业从销售合同签订程序开始就没有完整的管理程序,甚至形成口头上的所谓“君子协定”,从而使合同失去了控制企业经营风险的重要作用。大部分企业的业绩考核只看重销售额,忽视了市场的复杂性和风险的防范,而销售人员为了个人业绩,只关心年度销售任务的完成,不计后果的采用赊销手段,造成应收账款金额大幅上升,对于这部分应收账款,企业没有严格的管理办法和必要的内部控制制度,更没有明确规定监督账款回收的部门或人员,在形成坏账后无法追究责任,从而造成高销售额、低经济效益的局面。
3、会计部门监管不力。企业实际工作中,会计部门没有专人对应收账款定期清理和催讨或虽有专人但不能起到应有的效果,缺少专门的清查,也是应收账款管理中的一个重要问题。一些企业长期不与欠款单位对账或长时间不予催收,或者对账后没有形成合法的对账依据,使得应收账款收回的可能性变小。甚至一些单位会计部门与业务部门也不存在定期核对账目,使得销售与核算脱节,问题得不到及时发现和解决。
4、应收账款账龄确认不准确。应收账款能否收回很大程度上取决于账龄的长短,很多企业账面数据凌乱,无法准确确认账龄时间的长短,应收账款得不到及时清理,特别是在买方市场条件下,企业认为的默认客户应收账款账龄的延长,使得企业在生产经营中受制于人,坏账风险增加。
■三、加强应收账款管理的对策
1、提高产品科技含量,降低产品成本,提高产品竞争力。加强产品市场调研,生产科技含量高的现代化产品,以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者,使本企业产品成为同类产品中的佼佼者。企业生产创新高科技产品,根据消费者需求向多层次、多样化、个性化方向发展,强化创新意识,争创名牌商标,可以一改市场销售中的被动地位,不必因为产品积压而一味迁就客户,变被动为主动,有目的地选择信用品质好的客户,以减少资金在应收账款上的占用,提高资金的使用效率和企业的经济效益。
2、加强销售合同管理。按照《合同法》的规定,制定、修改和完善合同管理制度,明确合同管理机构及职责。经济往来中,除现款支付外,都要签订书面的、规范的合同,详细具体的记录购销双方的权利和义务,对合同提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查,同时实施严格的合同审批程序,层层把关,对金额较大、或对产品要求较高的合同,可由企业领导班子集体决定,并可聘请法律顾问或向法律服务部门咨询。
3、制定严格的信用政策,控制赊销额度。控制信用期间及信用标准是加强应收账款日常管理的重要手段,无论是单个客户的赊销还是企业赊销总额,都必须严格控制在企业所能接受的的风险范围内,合理确定信用期间及信用额度。企业有必要在应收账款形成之前,对客户的经营情况、财务状况、资信状况,偿付能力进行分析,及时了解客户资金持有量与调剂程度是否能满足付款需要,必要时可要求其提供担保、抵押等措施。当然,这是不得已采取的措施,与客户开诚布公的沟通才是最有效的手段。同时,认真做好账龄分析工作,及时发现那些拖欠付款期过长、拖欠金额过大的客户,并采取定期对账的方式对应收账款进行核对,并由双方当事人签章作为有效的对账依据,提醒并督促对方及时付款,避免出现呆账、坏账。通过账龄分析,企业可以掌握债权是否逾期、逾期时间长短及可能出现坏账的风险。对可能出现坏账、应收账款被长期拖欠的客户,可采用折让或寻求法律保护、诉讼保全等方式保护企业的合法权益,同时还要分析企业采取的信用政策是否存在纰漏,内部管理是否存在缺陷。
4、加强内部控制,建立并完善货款清欠业绩考核,明确应收账款清收责任。良好的内部控制制度是防止企业舞弊行为的发生。内部控制制度健全了,才能责任明确、有章可循,才能有效防范企业应收账款长期以来存在的弊病。针对应收账款日常管理中出现的状况,企业应该以货款回收业绩考核制度的形式将债权责任明确下来,按“谁销售、谁收款”的原则将货款回收分解到每个业务人员身上,明确划分责任范围,并要求业务人员制定合适的清欠计划,针对自己的客户的特点采取有针对性的催款政策。然而仅有健全的内部控制制度还不够,必须有相对独立的内部稽核部门来监督内部控制的实施,定期或不定期的进行抽查,以防止应收账款责任管理流于形式。没有考核的管理是无效的管理,没有量化指标的考核是无效的考核,企业应该根据货款回收情况对业务人员进行业绩考核并施以合适的奖惩措施。 对由于业务人员自身责任造成货款拖欠甚至无法回收的,应该视情节严重程度追究相关业务人员责任,制定合适的损失赔偿制度,以加强业务人员风险意识、调动业务人员积极性,使应收账款得到快速及时的清理回收,降低坏账发生率。
5、严格遵循《企业会计准则》,完善应收账款坏账准备制度。无论企业采取怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业在年度终了时应对应收账款进行全面清查,遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行预测,积极建立坏账准备制度,按合适比例提取坏账准备,用于弥补因债务人破产或死亡、长期未履行偿债义务或预计已无法收回的坏账损失,促使企业健康发展。
综上所述,加强应收账款的核算和管理,有利于加快企业资金的周转,有利于提高资金使用效率,有利于防范企业经营风险,也有利于企业的长远发展。因此,企业应该把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓,使各项措施落到实处,力求将应收账款控制在合理水平上,把坏账风险降到最低。企业管理者应该从思想上引起足够的重视,最大限度地化解应收账款风险。实践经验也表明,越是制度完善、管理良好、措施得当的企业,应收账款管理中出现的问题就越少,应收账款风险越小,坏账损失也少;反之,问题也就越多,坏账损失发生率也就越高。
(责任编辑:张雄辉)