【摘 要】
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长期以来,基于增值税税负转嫁理论,增值税对企业财务和经营状况影响的研究并未得到重视。笔者指出增值税进项和销项税额的期限错配实际形成了大量增值税进项留抵税额,这挤占
【机 构】
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中南财经政法大学财政税务学院,国家税务总局税务干部进修学院
【基金项目】
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国家社会科学基金项目“中小企业减税效果评估与政策优化——基于全国税源调查数据的研究”(项目编号:19BJY232);国家社会科学基金项目“区域异质性下中国县级政府偿债能力与举债空间测算研究”(项目编号:16BJY153)
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长期以来,基于增值税税负转嫁理论,增值税对企业财务和经营状况影响的研究并未得到重视。笔者指出增值税进项和销项税额的期限错配实际形成了大量增值税进项留抵税额,这挤占了企业现金流量,并提高了企业融资成本--利息负债比。进一步,笔者采用2015年的全国税源调查数据检验了这一影响机制,对于全部制造业企业而言,留抵税额营业收入比与利息债务比弹性为0.154,由于中小企业融资约束和发展的需要,相对大企业和微型企业而言,留抵税额对小企业融资成本的提高远远大于大型企业,留抵税额营业收入比与融资成本之间的弹性为0.36。研
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