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【摘要】网上银行在企业日常财务工作中发挥的作用越来越大，也为大型集团公司提高资金使用效率，加强资金监管，降低资金管理成本提供了可能。本文就某大型企业集团利用网银加强资金管控的实践活动进行了剖析，为企业加强管理提供了参考。
【关键词】网上银行 资金管理 管控实践
随着文化产业转型升级进一步深入，已经有许多出版企业跨入上市公司的行列，这些文化产业板块的公司，刚刚历经转企改制，从事业单位转为上市公司，更重视对资金的管控，防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益。由财政部、中国证券监督管理委员会、审计署等单位单独立项制定了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，为我们提供了应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。笔者认为，在“资金活动指引”的指导下，利用网银高效、便捷地实现集团公司资金管控，具有现实的意义。
一、加强资金管控是企业内部控制的核心
资金活动是指企业投资活动、筹资活动和资金营运活动的总称，在企业生产经营活动中，资金是纽带，是企业生存和发展的基础，资金管理成效决定着企业竞争能力和可持续发展能力。历次金融危机，资金链断裂都是导致许多企业陷入困境，经营困难甚至破产倒闭，最终引发全球经济萧条的原因。
1、资金管理是出版集团财务管理的核心内容
现代企业运营中“现金为王”，企业的生产经营活动的全过程，都是围绕着资金的流转而进行的，资金流转过程所涉及到的投资、筹资、调度、管控等每一个环节都会对企业发展产生重要影响，企业要抓住以下几个要素着手资金管理：
第一，科学决策。企业应当根据自身发展战略，从宏观着眼，根据宏观经济走势、市场环境变化、企业发展目标制定科学、合理的战略目标，科学决策，制定企业发展方向和发展速度，把资金预算管理和实时监控结合起来，力求全面、完整、客观地反映资金情况，及时发现、化解风险。
第二，制度建设。制度是企业经营管理的基础和保障，企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要，完善资金管理制度，强化资金内控管理，从筹资、投资、资金运营、采购、支付、审批等各个环节入手，制定完整、可靠、有效的资金管理制度，明确不同岗位人员的职责，建立完善的内部控制制度。
第三，业务流程。业务流程的设计一方面要适应生产经营的需要，避免环节过多，人浮于事，效率低下，又要使不相容岗位分离，使每个环节、每个步骤的工作内容、程序细化到每个岗位，落实到具体部门和人员。
第四，风险控制点。由于企业生产经营的多样性，市场环境瞬息万变，资金活动会呈现较为复杂的变化，资金内部控制也需要适时变化，抓住生产经营过程的每一个关键的风险控制点，分解生产经营环节，进行有效控制。
2、出版集团的发展需要加强资金管控
出版集团从事业单位转制成为企业，从普通企业成为上市公司，资金活动贯穿企业生产经营的全过程，生产资金的循环周转、募集资金的归集使用等各个环节环环相扣，对风险的控制、特别是对资金的控制成为所有管理活动的重中之重。同时，由于上市公司的信息公开性，也促使企业努力提高资金的使用效率，从资金流转的角度对生产经营过程进行控制，规范企业的资金活动。
二、出版集团资金管理难点
1、资金需求呈现季节性。由于出版集团的出版业务中，教材、教辅业务占有重要比例，每年随着新学期的开始，教材、教辅的生产也呈现季节性，导致生产投入、资金投入季节性明显。由于生产的不均衡，对资金的需求不均衡，公司采购、生产、销售、投资等各个经营环节资金需求量控制难度加大。
2、随着扩张加大，跨行业、跨所有制的出版集团公司需要满足下级公司的不同需求，资金管理也呈现多元化。公司资金管理从原来单一的生产转向贸易融资、企业年金、离岸银行、税费支付、赴港上市、金融结算等各项业务领域。原先的管理手段无法满足越来越广泛管理需求。
3、原来的管理手段落后，资金使用效率低，资金管理没有全面合理的预测与控制，缺乏统一的财务资金调控制度，信息无法及时汇总，谈不上有效的资金管控。因为出版集团组织结构松散，现金流变得不易管理，各下属公司只能对自己内部的资金进行管理，集团公司无法及时掌握全局的资金流向，以形成合力，占据竞争优势；另一方面，不能对各下属公司的资金需求进行调配，造成资源浪费。
4、各自为政导致资金使用成本高，融资渠道狭窄，财务费用高。二级公司不能以丰补歉，有剩余资金的二级公司不能把资金集中，获取高额投资收益，有资金缺口的公司只能从外部获得贷款，支付高额贷款利息。
三、网银在集团资金管理中的优势
传统的财务支付方式是以手工操作为主，依托银行金融网络，传递实物凭单实现货币的支付结算，支付工具不论是货币资金，还是支票、汇票等票据都是有形的，使用成本高，效率低。而网上银行依托先进的INTERNET技术实现了快速、低成本、安全的资金结算。在实现网上银行与银行后台业务系统自动联机处理的基础上，提供安全、稳定、便捷、全面、实时、高效、7×24小时的财务管理、资金管理和现金管理服务。与传统银行业务相比，网上银行在集团资金管理中的优势如下：
1、可以跨行业、跨系统、跨地区实现资金管理
借助因特网，出版集团可以通过网上银行将其业务和市场延伸到全球的每个角落，足不出户，资金任意调度，实现主动付款、主动收款、资金调拨实时到账、现网上批量代发奖金等服务，减少现金保有量和交易量，满足远程异地发工资的需求。通过委托、授权模式定制、全程跟踪转账交易状态、到帐时间查询、预约付款、定向支付、交易数据下载，提供了安全、方便、快捷的资金汇划和支付结算服务，轻松实现客户内部资金的集中管理、灵活调度、高效运作和实时监控。
2、管理成本低
网银组建成本低，一般而言，网络银行的创建费用只相当于传统银行开办一个小分支机构的费用；业务成本低，结算费用大大降低，以传统支付方式为例：购买支票的价格全国统一价为：现金支票20元一本，转账支票30元一本。平均每张转账支票使用的成本为1元多。而网上银行对于同城（包括异行）的转账则只收取1元/笔的交易费。网上汇款的邮电费更是传统支付工具的半价，公司员工的代发工资、奖金等，通过传统方式是3元/笔，通过网上银行代发，同行则完全免费。从而大大降低了企业对资金的管理成本。另外，通过电子邮件、账户查询、手机查询案等途径，可以实现网络在线实时沟通，在任何时间、任何地方通过因特网就能得到银行的金融服务。
通过网银，出版集团可以实时、动态掌握账务信息，查询企业存款账户的余额；查询企业存款账户的明细交易记录；下载企业存款账户明细进行财务分析。可以通过INTERNET随时随地查询、下载账户实时余额、当日交易、历史余额、历史交易、网银汇入汇款等信息，及时掌握公司财务状况和资金流向，为财务集中管理和资金调度提供决策依据，以最大限度提高资金利用效率，节约资金成本。
3、管理效率高
通过网银，可以实现强大的企业理财功能和财务内控管理，对下级单位账户进行实时监控，对下级单位账户的资金进行定时、定金额、定余额、零余额等各种方式的自动归集，对自有账户资金对外支付时间进行预先定制，财务人员根据职责分配不同的角色和权限分清职责，不同额度转账流程控制，实现了大额支出必须通过总经理、财务总监、财务经理层层把关。高效便捷的资金处理方法极大地提高了工作效率和资金管理效率。
四、利用网银对集团资金进行管理方案
出版集团在保留原先下属公司账户的同时，利用网银进行资金管理，依托“蕴通账户”这一银行产品，实现了全公司资金的有效管控。“蕴通账户”产品功能主要包括组合账户、二级账户、现金池、自动投资、票据池、法人账户透支等。其中，组合账户，支持纵横双向多层次的账户机构体系；现金池，提供本外币定时、实时多种资金归集调拨操作，自动手动皆可定义；自动投资，基于组合账户横向层级机构，自动调动冗余资金进行投资，省力便捷；票据池，大票变小票、小票合大票，虚化实体票据，通过票据质押实现企业银票商票额度化，提供充分的融资渠道；法人账户透支，额度循环使用，随借随还，简化融资手续；二级账户，支持集团企业账户分层核算，自动定向资金流、信息流，有效降低企业账户管理成本。
1、集团总部设立总账户，下属公司将原有的账户与总账户挂钩，将所属资金全部转至总部账户中，资金仍归各单位所有。
2、总部按照各单位的日常资金使用情况，核定日常资金额度，每个工作日开始时，通过设定好的程序，将额度资金转入各下属单位。每日终了，未用完的资金自动转回总部，终而复始。
3、除了日常资金额度外，下属公司每周上报需集中大批转付资金清单，由总部审核后，按需划款；遇有急需支付的款项，随报随批。
4、对于冗余资金，按照协议，可以实现自动投资服务，既省却了监视资金存量、手工控制投资对象的繁琐操作，同时，在企业需要资金时，更支持直接调拨投资账户资金完成结算的功能，在保证资金价值的同时，最大程度上满足客户对自有资金的控制意愿实现投资保值。
出版集团对集团资金集中管理以及沉淀存款保值增值有较高需求，获得了安全、方便、快捷的账户管理、转账汇款、外汇宝交易、买卖基金、购买理财产品、代发工资、代理缴费等多种功能，随时随地，轻松进行财务管理，数据渠道畅通及时，极大地提高了企业整体管理的效率。
参考资料
①杨志宏，《利用网上银行降低企业货币资金管理成本的探讨》，《商场现代化》，2008（25）
②刘权民等，《发电厂应用工行网银优化资金管理系统》，《经营管理》，2010（12）
③陈晔，《利用财务公司结算系统 加强集团投资项目资金管控》，《新会计》，2011（2）
④梁伟华，《关于财务公司资金集中管理的几点建议》，《中国经贸导刊》，2010（2）
（作者单位：安徽日报报业集团计划财务部）
责编：周蕾
【关键词】网上银行 资金管理 管控实践
随着文化产业转型升级进一步深入，已经有许多出版企业跨入上市公司的行列，这些文化产业板块的公司，刚刚历经转企改制，从事业单位转为上市公司，更重视对资金的管控，防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益。由财政部、中国证券监督管理委员会、审计署等单位单独立项制定了《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，为我们提供了应对危机、防范和化解资金活动相关风险，全面提升经营管理水平提供了科学指导和制度保障。笔者认为，在“资金活动指引”的指导下，利用网银高效、便捷地实现集团公司资金管控，具有现实的意义。
一、加强资金管控是企业内部控制的核心
资金活动是指企业投资活动、筹资活动和资金营运活动的总称，在企业生产经营活动中，资金是纽带，是企业生存和发展的基础，资金管理成效决定着企业竞争能力和可持续发展能力。历次金融危机，资金链断裂都是导致许多企业陷入困境，经营困难甚至破产倒闭，最终引发全球经济萧条的原因。
1、资金管理是出版集团财务管理的核心内容
现代企业运营中“现金为王”，企业的生产经营活动的全过程，都是围绕着资金的流转而进行的，资金流转过程所涉及到的投资、筹资、调度、管控等每一个环节都会对企业发展产生重要影响，企业要抓住以下几个要素着手资金管理：
第一，科学决策。企业应当根据自身发展战略，从宏观着眼，根据宏观经济走势、市场环境变化、企业发展目标制定科学、合理的战略目标，科学决策，制定企业发展方向和发展速度，把资金预算管理和实时监控结合起来，力求全面、完整、客观地反映资金情况，及时发现、化解风险。
第二，制度建设。制度是企业经营管理的基础和保障，企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要，完善资金管理制度，强化资金内控管理，从筹资、投资、资金运营、采购、支付、审批等各个环节入手，制定完整、可靠、有效的资金管理制度，明确不同岗位人员的职责，建立完善的内部控制制度。
第三，业务流程。业务流程的设计一方面要适应生产经营的需要，避免环节过多，人浮于事，效率低下，又要使不相容岗位分离，使每个环节、每个步骤的工作内容、程序细化到每个岗位，落实到具体部门和人员。
第四，风险控制点。由于企业生产经营的多样性，市场环境瞬息万变，资金活动会呈现较为复杂的变化，资金内部控制也需要适时变化，抓住生产经营过程的每一个关键的风险控制点，分解生产经营环节，进行有效控制。
2、出版集团的发展需要加强资金管控
出版集团从事业单位转制成为企业，从普通企业成为上市公司，资金活动贯穿企业生产经营的全过程，生产资金的循环周转、募集资金的归集使用等各个环节环环相扣，对风险的控制、特别是对资金的控制成为所有管理活动的重中之重。同时，由于上市公司的信息公开性，也促使企业努力提高资金的使用效率，从资金流转的角度对生产经营过程进行控制，规范企业的资金活动。
二、出版集团资金管理难点
1、资金需求呈现季节性。由于出版集团的出版业务中，教材、教辅业务占有重要比例，每年随着新学期的开始，教材、教辅的生产也呈现季节性，导致生产投入、资金投入季节性明显。由于生产的不均衡，对资金的需求不均衡，公司采购、生产、销售、投资等各个经营环节资金需求量控制难度加大。
2、随着扩张加大，跨行业、跨所有制的出版集团公司需要满足下级公司的不同需求，资金管理也呈现多元化。公司资金管理从原来单一的生产转向贸易融资、企业年金、离岸银行、税费支付、赴港上市、金融结算等各项业务领域。原先的管理手段无法满足越来越广泛管理需求。
3、原来的管理手段落后，资金使用效率低，资金管理没有全面合理的预测与控制，缺乏统一的财务资金调控制度，信息无法及时汇总，谈不上有效的资金管控。因为出版集团组织结构松散，现金流变得不易管理，各下属公司只能对自己内部的资金进行管理，集团公司无法及时掌握全局的资金流向，以形成合力，占据竞争优势；另一方面，不能对各下属公司的资金需求进行调配，造成资源浪费。
4、各自为政导致资金使用成本高，融资渠道狭窄，财务费用高。二级公司不能以丰补歉，有剩余资金的二级公司不能把资金集中，获取高额投资收益，有资金缺口的公司只能从外部获得贷款，支付高额贷款利息。
三、网银在集团资金管理中的优势
传统的财务支付方式是以手工操作为主，依托银行金融网络，传递实物凭单实现货币的支付结算，支付工具不论是货币资金，还是支票、汇票等票据都是有形的，使用成本高，效率低。而网上银行依托先进的INTERNET技术实现了快速、低成本、安全的资金结算。在实现网上银行与银行后台业务系统自动联机处理的基础上，提供安全、稳定、便捷、全面、实时、高效、7×24小时的财务管理、资金管理和现金管理服务。与传统银行业务相比，网上银行在集团资金管理中的优势如下：
1、可以跨行业、跨系统、跨地区实现资金管理
借助因特网，出版集团可以通过网上银行将其业务和市场延伸到全球的每个角落，足不出户，资金任意调度，实现主动付款、主动收款、资金调拨实时到账、现网上批量代发奖金等服务，减少现金保有量和交易量，满足远程异地发工资的需求。通过委托、授权模式定制、全程跟踪转账交易状态、到帐时间查询、预约付款、定向支付、交易数据下载，提供了安全、方便、快捷的资金汇划和支付结算服务，轻松实现客户内部资金的集中管理、灵活调度、高效运作和实时监控。
2、管理成本低
网银组建成本低，一般而言，网络银行的创建费用只相当于传统银行开办一个小分支机构的费用；业务成本低，结算费用大大降低，以传统支付方式为例：购买支票的价格全国统一价为：现金支票20元一本，转账支票30元一本。平均每张转账支票使用的成本为1元多。而网上银行对于同城（包括异行）的转账则只收取1元/笔的交易费。网上汇款的邮电费更是传统支付工具的半价，公司员工的代发工资、奖金等，通过传统方式是3元/笔，通过网上银行代发，同行则完全免费。从而大大降低了企业对资金的管理成本。另外，通过电子邮件、账户查询、手机查询案等途径，可以实现网络在线实时沟通，在任何时间、任何地方通过因特网就能得到银行的金融服务。
通过网银，出版集团可以实时、动态掌握账务信息，查询企业存款账户的余额；查询企业存款账户的明细交易记录；下载企业存款账户明细进行财务分析。可以通过INTERNET随时随地查询、下载账户实时余额、当日交易、历史余额、历史交易、网银汇入汇款等信息，及时掌握公司财务状况和资金流向，为财务集中管理和资金调度提供决策依据，以最大限度提高资金利用效率，节约资金成本。
3、管理效率高
通过网银，可以实现强大的企业理财功能和财务内控管理，对下级单位账户进行实时监控，对下级单位账户的资金进行定时、定金额、定余额、零余额等各种方式的自动归集，对自有账户资金对外支付时间进行预先定制，财务人员根据职责分配不同的角色和权限分清职责，不同额度转账流程控制，实现了大额支出必须通过总经理、财务总监、财务经理层层把关。高效便捷的资金处理方法极大地提高了工作效率和资金管理效率。
四、利用网银对集团资金进行管理方案
出版集团在保留原先下属公司账户的同时，利用网银进行资金管理，依托“蕴通账户”这一银行产品，实现了全公司资金的有效管控。“蕴通账户”产品功能主要包括组合账户、二级账户、现金池、自动投资、票据池、法人账户透支等。其中，组合账户，支持纵横双向多层次的账户机构体系；现金池，提供本外币定时、实时多种资金归集调拨操作，自动手动皆可定义；自动投资，基于组合账户横向层级机构，自动调动冗余资金进行投资，省力便捷；票据池，大票变小票、小票合大票，虚化实体票据，通过票据质押实现企业银票商票额度化，提供充分的融资渠道；法人账户透支，额度循环使用，随借随还，简化融资手续；二级账户，支持集团企业账户分层核算，自动定向资金流、信息流，有效降低企业账户管理成本。
1、集团总部设立总账户，下属公司将原有的账户与总账户挂钩，将所属资金全部转至总部账户中，资金仍归各单位所有。
2、总部按照各单位的日常资金使用情况，核定日常资金额度，每个工作日开始时，通过设定好的程序，将额度资金转入各下属单位。每日终了，未用完的资金自动转回总部，终而复始。
3、除了日常资金额度外，下属公司每周上报需集中大批转付资金清单，由总部审核后，按需划款；遇有急需支付的款项，随报随批。
4、对于冗余资金，按照协议，可以实现自动投资服务，既省却了监视资金存量、手工控制投资对象的繁琐操作，同时，在企业需要资金时，更支持直接调拨投资账户资金完成结算的功能，在保证资金价值的同时，最大程度上满足客户对自有资金的控制意愿实现投资保值。
出版集团对集团资金集中管理以及沉淀存款保值增值有较高需求，获得了安全、方便、快捷的账户管理、转账汇款、外汇宝交易、买卖基金、购买理财产品、代发工资、代理缴费等多种功能，随时随地，轻松进行财务管理，数据渠道畅通及时，极大地提高了企业整体管理的效率。
参考资料
①杨志宏，《利用网上银行降低企业货币资金管理成本的探讨》，《商场现代化》，2008（25）
②刘权民等，《发电厂应用工行网银优化资金管理系统》，《经营管理》，2010（12）
③陈晔，《利用财务公司结算系统 加强集团投资项目资金管控》，《新会计》，2011（2）
④梁伟华，《关于财务公司资金集中管理的几点建议》，《中国经贸导刊》，2010（2）
（作者单位：安徽日报报业集团计划财务部）
责编：周蕾