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摘 要：针对房地产企业税务筹划风险管理进行分析，探讨税务筹划风险，同时分析税务筹划风险类型，结合这些内容，分析引发不同风险的因素，最后总结房地产企业税务筹划风险管理。
关键词：房地产企业;税务筹划;风险管理;经济损失
随着税制改革不断深入，国地税合并，减税降费政策的落地，“营改增”政策在我国税收工作中的应用，并都取得了预期的效果。当前，“营改增”政策也逐渐发展成为我国宏观调控工作中的一项不可或缺的税收政策，得到了全面运行。但“营改增”新政实施后，也带来了许多以往不曾遇到的问题，可能导致企业税负不降反增的情况，这就需要房地产企业关注系列新政策的关联反应，要结合企业的实际情况，制定合理的税务筹划方案，尽可能获得税收收益。
一、房地产企业税务筹划风险
税务筹划风险就是可能会导致实际的税负节约效果没有达到筹划预期，或税负不降反增的各类风险因素，造成此类风险的因素主要有以下几点：第一是决策者在认识上存在误区，部分决策者认为税务筹划工作是财务人员的工作，和其他部门之间没有关系;第二方面，企业开展相应管理过程中，并没有严格遵循国家税法规定，因为偷税、漏税而导致罚款、滞纳金支出增加;第三方面是进行系统税务具体筹划过程中，对税收政策以及法规整体性把握不是十分到位，企业缺乏较高的合理规避水平，缺乏合适的筹划或者对不同税收优惠政策运用不充分，没能促使企业税负降低;第四方面是没有按照相关规定或者没能有效运用税务筹划方式，给企业带来不必要的经济损失。税务筹划风险主要集中在以下几方面：
（一）经济损失风险
企业通过税务筹划能够选择低税负方案，尽可能的获得“节税”的税收利益，这一工作对于房地产企业的未来发展起到至关重要的作用。但是在具体的税务筹划过程中，若风险未得到有效控制，则会促使企业面临财务风险，在现金流方面出现损失，从而导致企业资金外流。比如房地产企业没有足额缴纳税款，被查出后的滞纳金、经济罚款，没有捕捉到的税收减免税政策，导致企业丧失了税收优惠，带来了诸多经济方面的损失。
（二）信用损失风险
如果企业曾经被税务机关查处过，或者被披露过，会导致企业形象和声誉遭受信用损失，若情况严重，则会牵连企业股价的波动。在房地产企业当中，不但要重视经济利益，同时也要注重自身所承担的社会责任，一个企业的形象将直接影响房地产企业销售业绩。
（三）法律法规风险
我国对于税收方面拥有明确的法律规定，如企业存在偷税漏税行为，则需要严格追究其法律责任，主要惩处方式有拘役、拘役并处罚金。对于房地产企业而言，其税金金额相对较大，若在纳税方面出现严重问题，则面临不可避免的风险事故。政府所制定的各项政策和法律法规，对于房地产企业的未来发展将产生一定影响。当前我国正在对房地产行业进行不断调控，针对房地产行业的相应政策也做出了适当的调整和完善。房地产企业在实施相应的税务筹划过程中，若出现违反法律法规现象，则会引发风险。导致这一风险的原因是企业相关人员对政府所制定的法律法规认识不足，如土地增值税清算过程中是按立项分期清算，还是按土地整体清算，还在沿用已经废止的法律法规，或者在具体筹划过程中，产品成本归集对象划分上，相关人员和主管税务意见上有一定分歧等。
（四）优惠政策撤销风险
为降低税负，房地产企业会借助税收优惠政策实现节约税款。诸如很多地区对于招收一定数量的随军家属、退伍老兵、持残疾证的人员，会给予税收优惠，如残疾人占职工总数10%至35%的减半征收房产税等。但如果在生产建设过程中，出现违规，就可能面临税收优惠政策资格被撤销的风险。在这种情况下，企业需要结合实际情况对税务筹划方案进行科学制定，始终保持警惕，遵循规定，站在企业整体角度进行税务筹划。
二、房地产企业税收筹划风险管理
税务筹划是企业税负管理工作中的一项重点，要结合现行会计准则的变化，在筹资、投资、开发经营过程中要有筹划的前瞻性，因此相关工作人员需要站在整体角度考虑问题，促使财务工作足够科学合理。在实施房地产开发过程中，多数要经历三个阶段，分别为前期阶段、建设阶段和租售阶段，不同阶段，均需要交纳不同的税款。因此，纳税人在进行税务筹划过程中，应当站在全局考虑，加强风险管理，从而有效降低税负，为企业增加更多的经济效益。
（一）高度关注我国政策导向，依法开展税务筹划
税收政策变动体现着我国政治经济发展，税务筹划理念需要和我国税收政策导向始终站在同一个角度。也就是说，要想规避税务筹划风险，必须结合我国颁布的税法以及相应政策进行筹划。这种情况下，作为房地产企业来说，需要严密关注我国政策上的变化，充分了解什么是节税，什么是避税，确保纳税筹划方案并不会和税法规定相互矛盾。房地产企业当中的税务筹划人员不断提高自身的专业素质，充分了解税法新态势，同时结合最新政治经济环境以及预测税务调整的动向。诸如近期的减税降费的新政策的落实，税率的不断调整，给“低纳高抵”的筹划空间越来越小，政策变动都需要筹划人员具有政策的前瞻性。
（二）争取更多的進项税抵扣，加强票据管理
目前，包括房地产行业在内的各项行业均已全面实施了营改增，这一政策变化有效改善了以往重复纳税的问题。除此之外，新税制下的增值税专用发票税负抵扣功能，也为房地产企业降低税负提供了全新途径。为有效降低税负，房地产企业在选择合作方时，尽量选择具有开具增值税专用发票的合作方，同时基于票据功能的新变化，企业也必须重构票据管理机制，包括发票的开具、使用、抵扣等都需要制定严格的规范流程，从而最大程度实现进项税抵扣，同时要结合最新的进项税的加计扣除，留抵进项税额退税的新政策，为企业节约税负，增加经济效益。
（三）保证税务筹划方案的合法性，加强税企沟通
不管什么企业，税务筹划方案均需要在符合国家税收政策的基础上，才能够有效避免审核风险。但是税务机关以及企业之间存在信息不对称现象，因此房地产企业在制定税务筹划方案的时候，若出现纳税疑虑或者新政策出台时，均要和税务机关进行有效的沟通和协调，获得税务机关的权威认可，通过这一方式，能够依法实施税务筹划，筹划方案就有较高合法性，以相关政策作为导向将筹划方案做出适当调整。
（四）确保税务筹划方案的灵活性，适应企业整体目标
宏观经济以及税法环境决定了企业应当对税务进行动态性筹划，不能通过静态管理方式进行税务筹划工作，筹划操作人员要重视筹划风险，不能出现以承担纳税风险作为代价降低税收负担，此外纳税企业对于税务筹划方案制定，要确保较高的警惕性，要遵循灵活性原则，充分考虑企业整体效应以及筹划方案所存在的综合性。此外，需要将国际以及国内的变化中的部分非税因素作为参考内容进行适当调整。例如，税务筹划人员在对税务筹划方案进行制定过程中，需要充分考虑不同场合可能会发生的不同不利因素，为企业制定出可以在一定风险区间中仍旧适用的筹划方案，事先准备多种应急备选方案，当预先筹划方案失效，则对其进行及时调整，始终确保税务筹划能够适应企业管理整体目标。
三、结束语
总而言之，房地产企业在我国国民经济发展中占据着至关重要的作用，但是我国经济体制不断改革和不断深入，也使房地产企业面临了许多影响其发展的各类风险问题。房地产企业所涉及的税种比较多，具有较长的运行周期，税负负担相对较为严重，而税务管理工作冗杂，促使税务筹划面临较大风险。因此，企业和相关部门要重视税务筹划所面临的风险。
参考文献：
[1]王敏.房地产开发企业土地增值税税收筹划研究[J].财会学习，2018（21）：147-148.
[2]颜进勇.“营改增”背景下房地产税收筹划存在的问题与对策研究[J].纳税，2018（18）：14+17.
[3]李晓诚.基于财务报表的企业涉税风险管理——以房地产企业为例[J].纳税，2018（18）：94.
[4]兰登博.房地产企业土地增值税纳税结算技巧[J].会计师，2018（12）：31-32.
关键词：房地产企业;税务筹划;风险管理;经济损失
随着税制改革不断深入，国地税合并，减税降费政策的落地，“营改增”政策在我国税收工作中的应用，并都取得了预期的效果。当前，“营改增”政策也逐渐发展成为我国宏观调控工作中的一项不可或缺的税收政策，得到了全面运行。但“营改增”新政实施后，也带来了许多以往不曾遇到的问题，可能导致企业税负不降反增的情况，这就需要房地产企业关注系列新政策的关联反应，要结合企业的实际情况，制定合理的税务筹划方案，尽可能获得税收收益。
一、房地产企业税务筹划风险
税务筹划风险就是可能会导致实际的税负节约效果没有达到筹划预期，或税负不降反增的各类风险因素，造成此类风险的因素主要有以下几点：第一是决策者在认识上存在误区，部分决策者认为税务筹划工作是财务人员的工作，和其他部门之间没有关系;第二方面，企业开展相应管理过程中，并没有严格遵循国家税法规定，因为偷税、漏税而导致罚款、滞纳金支出增加;第三方面是进行系统税务具体筹划过程中，对税收政策以及法规整体性把握不是十分到位，企业缺乏较高的合理规避水平，缺乏合适的筹划或者对不同税收优惠政策运用不充分，没能促使企业税负降低;第四方面是没有按照相关规定或者没能有效运用税务筹划方式，给企业带来不必要的经济损失。税务筹划风险主要集中在以下几方面：
（一）经济损失风险
企业通过税务筹划能够选择低税负方案，尽可能的获得“节税”的税收利益，这一工作对于房地产企业的未来发展起到至关重要的作用。但是在具体的税务筹划过程中，若风险未得到有效控制，则会促使企业面临财务风险，在现金流方面出现损失，从而导致企业资金外流。比如房地产企业没有足额缴纳税款，被查出后的滞纳金、经济罚款，没有捕捉到的税收减免税政策，导致企业丧失了税收优惠，带来了诸多经济方面的损失。
（二）信用损失风险
如果企业曾经被税务机关查处过，或者被披露过，会导致企业形象和声誉遭受信用损失，若情况严重，则会牵连企业股价的波动。在房地产企业当中，不但要重视经济利益，同时也要注重自身所承担的社会责任，一个企业的形象将直接影响房地产企业销售业绩。
（三）法律法规风险
我国对于税收方面拥有明确的法律规定，如企业存在偷税漏税行为，则需要严格追究其法律责任，主要惩处方式有拘役、拘役并处罚金。对于房地产企业而言，其税金金额相对较大，若在纳税方面出现严重问题，则面临不可避免的风险事故。政府所制定的各项政策和法律法规，对于房地产企业的未来发展将产生一定影响。当前我国正在对房地产行业进行不断调控，针对房地产行业的相应政策也做出了适当的调整和完善。房地产企业在实施相应的税务筹划过程中，若出现违反法律法规现象，则会引发风险。导致这一风险的原因是企业相关人员对政府所制定的法律法规认识不足，如土地增值税清算过程中是按立项分期清算，还是按土地整体清算，还在沿用已经废止的法律法规，或者在具体筹划过程中，产品成本归集对象划分上，相关人员和主管税务意见上有一定分歧等。
（四）优惠政策撤销风险
为降低税负，房地产企业会借助税收优惠政策实现节约税款。诸如很多地区对于招收一定数量的随军家属、退伍老兵、持残疾证的人员，会给予税收优惠，如残疾人占职工总数10%至35%的减半征收房产税等。但如果在生产建设过程中，出现违规，就可能面临税收优惠政策资格被撤销的风险。在这种情况下，企业需要结合实际情况对税务筹划方案进行科学制定，始终保持警惕，遵循规定，站在企业整体角度进行税务筹划。
二、房地产企业税收筹划风险管理
税务筹划是企业税负管理工作中的一项重点，要结合现行会计准则的变化，在筹资、投资、开发经营过程中要有筹划的前瞻性，因此相关工作人员需要站在整体角度考虑问题，促使财务工作足够科学合理。在实施房地产开发过程中，多数要经历三个阶段，分别为前期阶段、建设阶段和租售阶段，不同阶段，均需要交纳不同的税款。因此，纳税人在进行税务筹划过程中，应当站在全局考虑，加强风险管理，从而有效降低税负，为企业增加更多的经济效益。
（一）高度关注我国政策导向，依法开展税务筹划
税收政策变动体现着我国政治经济发展，税务筹划理念需要和我国税收政策导向始终站在同一个角度。也就是说，要想规避税务筹划风险，必须结合我国颁布的税法以及相应政策进行筹划。这种情况下，作为房地产企业来说，需要严密关注我国政策上的变化，充分了解什么是节税，什么是避税，确保纳税筹划方案并不会和税法规定相互矛盾。房地产企业当中的税务筹划人员不断提高自身的专业素质，充分了解税法新态势，同时结合最新政治经济环境以及预测税务调整的动向。诸如近期的减税降费的新政策的落实，税率的不断调整，给“低纳高抵”的筹划空间越来越小，政策变动都需要筹划人员具有政策的前瞻性。
（二）争取更多的進项税抵扣，加强票据管理
目前，包括房地产行业在内的各项行业均已全面实施了营改增，这一政策变化有效改善了以往重复纳税的问题。除此之外，新税制下的增值税专用发票税负抵扣功能，也为房地产企业降低税负提供了全新途径。为有效降低税负，房地产企业在选择合作方时，尽量选择具有开具增值税专用发票的合作方，同时基于票据功能的新变化，企业也必须重构票据管理机制，包括发票的开具、使用、抵扣等都需要制定严格的规范流程，从而最大程度实现进项税抵扣，同时要结合最新的进项税的加计扣除，留抵进项税额退税的新政策，为企业节约税负，增加经济效益。
（三）保证税务筹划方案的合法性，加强税企沟通
不管什么企业，税务筹划方案均需要在符合国家税收政策的基础上，才能够有效避免审核风险。但是税务机关以及企业之间存在信息不对称现象，因此房地产企业在制定税务筹划方案的时候，若出现纳税疑虑或者新政策出台时，均要和税务机关进行有效的沟通和协调，获得税务机关的权威认可，通过这一方式，能够依法实施税务筹划，筹划方案就有较高合法性，以相关政策作为导向将筹划方案做出适当调整。
（四）确保税务筹划方案的灵活性，适应企业整体目标
宏观经济以及税法环境决定了企业应当对税务进行动态性筹划，不能通过静态管理方式进行税务筹划工作，筹划操作人员要重视筹划风险，不能出现以承担纳税风险作为代价降低税收负担，此外纳税企业对于税务筹划方案制定，要确保较高的警惕性，要遵循灵活性原则，充分考虑企业整体效应以及筹划方案所存在的综合性。此外，需要将国际以及国内的变化中的部分非税因素作为参考内容进行适当调整。例如，税务筹划人员在对税务筹划方案进行制定过程中，需要充分考虑不同场合可能会发生的不同不利因素，为企业制定出可以在一定风险区间中仍旧适用的筹划方案，事先准备多种应急备选方案，当预先筹划方案失效，则对其进行及时调整，始终确保税务筹划能够适应企业管理整体目标。
三、结束语
总而言之，房地产企业在我国国民经济发展中占据着至关重要的作用，但是我国经济体制不断改革和不断深入，也使房地产企业面临了许多影响其发展的各类风险问题。房地产企业所涉及的税种比较多，具有较长的运行周期，税负负担相对较为严重，而税务管理工作冗杂，促使税务筹划面临较大风险。因此，企业和相关部门要重视税务筹划所面临的风险。
参考文献：
[1]王敏.房地产开发企业土地增值税税收筹划研究[J].财会学习，2018（21）：147-148.
[2]颜进勇.“营改增”背景下房地产税收筹划存在的问题与对策研究[J].纳税，2018（18）：14+17.
[3]李晓诚.基于财务报表的企业涉税风险管理——以房地产企业为例[J].纳税，2018（18）：94.
[4]兰登博.房地产企业土地增值税纳税结算技巧[J].会计师，2018（12）：31-32.