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【摘要】2011年是行业财务管理信息化系统建设年，在统一会计核算软件的基础上，即将规范统一预算管理、资金监管、资产管理、在线审计等几个模块的上线实施工作。今年上半年，江苏商业系统全部完成了预算管理模块的上线应用。本文将通过对江苏烟草商业预算信息化实施情况分析，着重关注预算与对标管理的结合，并就如何实现预算、对标更有效的结合做一些思考，旨在为行业即将实施的预算管理信息化提供些许借鉴。
【关键词】预算 对标 结合
一、江苏烟草商业预算信息化实施背景
2005年，江苏烟草商业制定了“总成本领先战略”总体规划，经过全省多年的贯彻实施以及近两年的不断深入推进，取得了明显成效。但预算管理工作存在较大差距，由于预算信息化建设步伐迟缓，精细化程度不高，缺少制度化、规范化，总体粗放，定额标准体系的缺失导致预算编制审核没有科学合理的依据，分析评价没有抓手，没有信息化作为支撑等。为改变以上存在的问题必须进行预算管理，加速进行商业预算信息化建设。
二、江苏烟草商业预算信息化过程中与标杆管理相结合的具体情况
（一）标杆管理与全面预算管理结合应用总体流程
为了更有效地辅助各公司完成国家局及省公司下达的对标管理要求并体现江苏管理需求，在预算管理中将把标杆管理工作融入到全面预算管理工作的全过程，体现到预算管理模块的预算编制、审核与批准、执行和控制、分析和评价、监督等各个环节，充分发挥标杆管理的导向作用，实现预算管理的精细化和管理的持续改进。下图简要表示标杆管理与全面预算管理各环节在预算模块各流程中的有效结合：省公司标杆数下达，市公司数据接收；省公司预算编制与审核、预算下发，市公司预算调整并对预算下发数调整；市公司预算执行、控制、核算；省公司预算调整数的审批与下发，市公司接收并调整；省公司预算的分析、评价、监督。
（二）标杆管理与全面预算管理结合具体流程
1.结合标杆管理进行预算目标的下达。省公司根据行业及省内对标情况在预算模块中下达年度标杆数据，各公司接收到相应标杆数据后根据本公司实际情况选择适合本公司实际情况的标杆数据。对标管理可以发挥与预算定额标准同样作用，既可以作为预算编制、分析、控制、评价的一个重要依据，体现在预算管理全过程，也可以作为上级单位审查下级预算单位上报预算的重要手段。
2.结合标杆管理进行预算编制审核。各公司可采用标杆指标作为预算编制标准或预算目标，通过预算编制将确定的全年标杆指标落实到各项预算中，提高预算编制的准确性和效率。对影响对标指标因素分析，设定测算模型，进行正反向测算。
江苏2010年人均卷烟销售收入419.63万元/人，超过行业平均指标312.83万元/人，但与先进指标586.62万元/人有较大差距。省公司将各预算单位业务预算汇总后，也可以进行及时对标指标测算（全省、各预算单位），如果达不到全省下达的提升10%目标，可以要求将卷烟结构调整后重新上报，直至达到全省既定目标。
对标指标中费用指标可以同样测算。省公司将各预算单位上报物流费用预算汇总后，如果测算指标与制定目标有差距，就会对物流费用预算偏差较大单位审查不通过，调整后重新上报。其他对标指标都可以在预算管理过程中通过信息化手段实现与预算的有效结合。
3.结合标杆管理进行预算执行控制
各公司预算执行过程中，预算模块根据预算执行情况出具对标数据相关分析表格，各公司根据标杆管理相关要求在日常工作中加以完善与控制。预算模块可以实现对标指标的实时分析，根据预算执行进度测算各项对标指标的完成情况，并事先进行各项对标指标的预警设置目标（比如指标实现超过正负20%幅度）。预算执行单位要分析影响此项指标因素差异较大的原因，有针对性的进行预算执行控制。
4.结合标杆管理进行预算分析评价
预算模块在提供各种预算执行分析报表的同时，提供了对标指标完成情况的分析评价报表，将各预算单位、各项对标指标完成情况进行横向、纵向对比分析，及时评价全省、各预算单位对标指标实现情况，并与年初确定标杆指标进行对比，作为预算考核重要参照依据。
三、江苏烟草商业预算管理模块实施情况的思考。
1.以信息化为支撑，将预算管理与对标管理有机结合是促进基础管理上水平的有效手段，符合当前行业发展的形势和需要。
2.应加快建立健全预算定额标准体系。制约管理精细化程度高低的一个重要因素，是缺乏有效的预算管理，只有建立科学、合理，具有可操作性的费用定额标准体系，预算编制科学性才能得到提高，同时也便于执行、评价、考核，对预算管理水平的提升起到至关重要的作用。
3.建立预算定额标准体系时，应从成本费用产生的源头分析，建立完善相关标准体系。通过分析成本费用产生的根源，在资源配置、人员岗位编制等方面要制定相对统一的标准。探索各单项重要资产的配置标准，重视新增资产与长期成本控制，拟定资产配置标准与资产成本控制有关制度。
4.实施预算信息化首要工作是做好需求分析，根据管理需要，从战略管理、业务管理、技术要求等几个层面完善管理需求，然后有针对性地制定解决方案。需求高度可以层次高一点，尤其行业需求分析， 站在更高层次提出需求，各地可在大框架下，结合自身实际情况补充需求，制定实施方案。要统筹短期实施与长期实施相结合，有的需求可能短期内不能解决，但随着技术的进步，管理的逐步完善，最终能够实现，但不能因为当前解决不了实施方案而忽视了需求完善。
综上，本人认为通过将贯标、对标引入到预算管理全过程，预算信息化一定能成为行业管理的重要工具，必定会促进行业管理水平的更快提升。
参考文献
[1]浅谈如何深化我国烟草行业预算管理.商耀辉,现代商业, 2011年24期.
作者简介：张邦栋（1969-），男，会计师，江苏省烟草公司徐州市公司。
【关键词】预算 对标 结合
一、江苏烟草商业预算信息化实施背景
2005年，江苏烟草商业制定了“总成本领先战略”总体规划，经过全省多年的贯彻实施以及近两年的不断深入推进，取得了明显成效。但预算管理工作存在较大差距，由于预算信息化建设步伐迟缓，精细化程度不高，缺少制度化、规范化，总体粗放，定额标准体系的缺失导致预算编制审核没有科学合理的依据，分析评价没有抓手，没有信息化作为支撑等。为改变以上存在的问题必须进行预算管理，加速进行商业预算信息化建设。
二、江苏烟草商业预算信息化过程中与标杆管理相结合的具体情况
（一）标杆管理与全面预算管理结合应用总体流程
为了更有效地辅助各公司完成国家局及省公司下达的对标管理要求并体现江苏管理需求，在预算管理中将把标杆管理工作融入到全面预算管理工作的全过程，体现到预算管理模块的预算编制、审核与批准、执行和控制、分析和评价、监督等各个环节，充分发挥标杆管理的导向作用，实现预算管理的精细化和管理的持续改进。下图简要表示标杆管理与全面预算管理各环节在预算模块各流程中的有效结合：省公司标杆数下达，市公司数据接收；省公司预算编制与审核、预算下发，市公司预算调整并对预算下发数调整；市公司预算执行、控制、核算；省公司预算调整数的审批与下发，市公司接收并调整；省公司预算的分析、评价、监督。
（二）标杆管理与全面预算管理结合具体流程
1.结合标杆管理进行预算目标的下达。省公司根据行业及省内对标情况在预算模块中下达年度标杆数据，各公司接收到相应标杆数据后根据本公司实际情况选择适合本公司实际情况的标杆数据。对标管理可以发挥与预算定额标准同样作用，既可以作为预算编制、分析、控制、评价的一个重要依据，体现在预算管理全过程，也可以作为上级单位审查下级预算单位上报预算的重要手段。
2.结合标杆管理进行预算编制审核。各公司可采用标杆指标作为预算编制标准或预算目标，通过预算编制将确定的全年标杆指标落实到各项预算中，提高预算编制的准确性和效率。对影响对标指标因素分析，设定测算模型，进行正反向测算。
江苏2010年人均卷烟销售收入419.63万元/人，超过行业平均指标312.83万元/人，但与先进指标586.62万元/人有较大差距。省公司将各预算单位业务预算汇总后，也可以进行及时对标指标测算（全省、各预算单位），如果达不到全省下达的提升10%目标，可以要求将卷烟结构调整后重新上报，直至达到全省既定目标。
对标指标中费用指标可以同样测算。省公司将各预算单位上报物流费用预算汇总后，如果测算指标与制定目标有差距，就会对物流费用预算偏差较大单位审查不通过，调整后重新上报。其他对标指标都可以在预算管理过程中通过信息化手段实现与预算的有效结合。
3.结合标杆管理进行预算执行控制
各公司预算执行过程中，预算模块根据预算执行情况出具对标数据相关分析表格，各公司根据标杆管理相关要求在日常工作中加以完善与控制。预算模块可以实现对标指标的实时分析，根据预算执行进度测算各项对标指标的完成情况，并事先进行各项对标指标的预警设置目标（比如指标实现超过正负20%幅度）。预算执行单位要分析影响此项指标因素差异较大的原因，有针对性的进行预算执行控制。
4.结合标杆管理进行预算分析评价
预算模块在提供各种预算执行分析报表的同时，提供了对标指标完成情况的分析评价报表，将各预算单位、各项对标指标完成情况进行横向、纵向对比分析，及时评价全省、各预算单位对标指标实现情况，并与年初确定标杆指标进行对比，作为预算考核重要参照依据。
三、江苏烟草商业预算管理模块实施情况的思考。
1.以信息化为支撑，将预算管理与对标管理有机结合是促进基础管理上水平的有效手段，符合当前行业发展的形势和需要。
2.应加快建立健全预算定额标准体系。制约管理精细化程度高低的一个重要因素，是缺乏有效的预算管理，只有建立科学、合理，具有可操作性的费用定额标准体系，预算编制科学性才能得到提高，同时也便于执行、评价、考核，对预算管理水平的提升起到至关重要的作用。
3.建立预算定额标准体系时，应从成本费用产生的源头分析，建立完善相关标准体系。通过分析成本费用产生的根源，在资源配置、人员岗位编制等方面要制定相对统一的标准。探索各单项重要资产的配置标准，重视新增资产与长期成本控制，拟定资产配置标准与资产成本控制有关制度。
4.实施预算信息化首要工作是做好需求分析，根据管理需要，从战略管理、业务管理、技术要求等几个层面完善管理需求，然后有针对性地制定解决方案。需求高度可以层次高一点，尤其行业需求分析， 站在更高层次提出需求，各地可在大框架下，结合自身实际情况补充需求，制定实施方案。要统筹短期实施与长期实施相结合，有的需求可能短期内不能解决，但随着技术的进步，管理的逐步完善，最终能够实现，但不能因为当前解决不了实施方案而忽视了需求完善。
综上，本人认为通过将贯标、对标引入到预算管理全过程，预算信息化一定能成为行业管理的重要工具，必定会促进行业管理水平的更快提升。
参考文献
[1]浅谈如何深化我国烟草行业预算管理.商耀辉,现代商业, 2011年24期.
作者简介：张邦栋（1969-），男，会计师，江苏省烟草公司徐州市公司。