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[摘 要]随着我国社会主义市场经济的发展，相关法律制度的完善，现代企业越来越重视对资金的管理，如果资金出现了问题，即使公司盈利能力再强，也可能有破产倒闭的风险;即使手上有再好的项目，也难以避免失败的结果。因此，企业普遍推行科学的管理手段以加强企业资金管理，尤其是资金预算管理。然而，当前很多企业在资金预算管理过程中仍然存在编制不科学、预算执行不规范、灵活操作等问题，因此加强企业资金预算管理具有重要的现实意义。文章在分析滚动预算在企业资金预算管理中应用的重要性基础上，以A企业为典型案例，深入探讨了A企业资金预算管理现状和存在的问题，并提出了A企业运用滚动预算加强资金预算管理的方法、对策及措施。
[关键词]滚动预算;资金管理;预算管理;企业管理
1 引言
目前，大多数企业都非常重视企业资金的管理，避免资金链出现问题，推行科学的管理手段以降低企业资金成本，提高资金使用效率，助力企业经营，提高企业价值。但是不少企业在资金预算管理过程中往往出现编制不科学、预算执行不规范、灵活操作等现象，文章介绍了应用滚动预算进行资金预算管理的优势，通过滚动预算在A企业资金预算管理中的应用，探讨现金滚动预测机制的实现方式。A企业运用资金滚动预算这一财务管理工具，取得了一些成果，以期对我国其他企业提供参考。
滚动预算顾名思义是在执行预算時期间是连续、逐期向后滚动的，区别于按会计年度预算，预算期始终保持为一个固定期间。执行预算时加强了财务部门与业务部门的沟通协作，在预算不断滚动的同时相关人员都能积极发挥预算修正、内容调整等多方面的作用，始终保持业务与预算不脱节。滚动预算有较强的实效性，预算更加切合实际，由于预算编制者很难对未来的外界变化做出准确的估计与判断，预算期间越长，预算实施难度也越大。滚动预算相对来讲缩短了预算时期，预算实施过程中可以及时调整变化，可有效预测达到预算目标的可能性，使得预算制定部门做好应急措施，保证预算更切合实际。因环境变化出现预算与执行不平衡时，也能及时对预算进行调整，从而使各期预算基本保持一致，能够为企业业务部门实际运作及整个企业经营提供积极指导及预测，真正发挥出现代企业预算管理的作用。
资金管理是财务管理的重点，也是集约型生产方式的客观需要。资金在企业生产经营活动中无处不在，分布在企业的各个环节并贯穿企业生产经营活动的始末。企业资金的管理远远要比收入的实现、规模的扩大等经营事项更重要，没有现金流，企业就没有安全的保障。
滚动预算虽然较耗时费力，但能较快的根据资金变化持续调整资金预算，动态的调整与修订，有利于提高企业对资金的管控能力，使资金既能满足企业日常支出，又能提示剩余，助力企业经营管理工作能稳定有序地进行。
2 管理现状和存在问题
A企业是位于某市高技术产业开发区的一家集研发、制造、营销、服务于一体的专业制造企业，产品市场占有率位居世界前列，现有员工约900人，年实现营业收入近5亿元。企业资金预算管理基础薄弱，理论先天不足，预算成为一项工作，没有与实际结合，更谈不上达到资金管控的目的，主要存在以下三点问题。
2.1 资金预算编制不科学
企业资金预算编制是以历史数据为基础考虑数值之间的相互关系推导来的。比如，费用预算是取上年账面费用发生额扣除折旧等非付现项目计算出来的，这样无法真正地实现对未来的预测，没有很好的预算基础，难以深入分析数据，无法发挥预算的引导和促进作用。资金预算以年度预算为主，在年度资金预算的总体把控下，缺乏足够的市场应变能力，不能及时应对内外界的变化，过程中虽然也预留了调整空间，但往往调整慢、应变能力有限，不能及时跟进企业的发展做出调整，严重影响资金预算管理的有效性。从实际管理效果而言，因没有来源于业务前端，也无法真正做到预算编制的合理、翔实，起不到资金的管控作用。
2.2 预算存在较多与实际脱节现象
预算编制作为一项工作任务，只在年初编制一次，业务部门也没明白到底提供怎样的数据，只是按照自己的理解填报。比如，市场部一直把收入作为回款来填报，提供数据不认真、不严谨;财务部门也没有定期编制实际与预算的差异，反馈业务部门，汇报领导。预算没有起到黏合业务与经营结果的作用。
2.3 资金预算缺乏过程控制
预算控制是企业为了保证各部门达到既定的目标，根据预算编制的结果检查和监督各个部门的收入和支出，使业务行为受到严格有效的约束。A企业没有合理的预算结果，不合理的资金预算编制无法体现企业实际的业务，阻碍了资金预算执行。企业的业务部门对于预算的参与态度相对被动或者应付了事，在预算执行过程中不严谨，缺乏过程控制，超资金预算或者无资金预算照样进行，灵活操作，发生偏差也未及时调整。预算执行情况并未对上级管理层及时反馈，资金预算没有起到对实际行为的预防和控制作用。
3 对策
要解决以上的问题，增强资金预算执行效力，A企业推行 “滚动预算法”的管理模式，使用近细、远粗的办法编制预算。首先，要求业务部门积极参与预算，把预算作为一个管理工具，作为业务的指导和方向;财务部门负责梳理预算的项目，确定模板，汇总平衡;预算执行过程中发生偏差及时反馈、调整，让资金预算真正达到对资金的管控作用。
3.1 向预算编制相关人员普及资金滚动预算的方法，目标达成一致
资金是企业的命脉，只有建立规范科学的流程，做好基本功，才能应对市场的变化，避免现金流出现问题，助力公司管理者对未来一定时期的生产经营活动全盘规划，保证企业的工作有条不紊地进行。滚动预算的预算期间始终保持为一个固定周期，编制的时候，近期必须是有确切依据的数据，远期根据具体经济活动的变化更新，连续编制、逐期滚动。A企业要求的做法是：资金预算分月列示，按月滚动;比如编制货款回收计划时，依据业务部门提供的收入预测区分国内、国外、人民币、外币，按客户整理成含税金额，根据信用账期预测当月或后续几个月的回款金额，因为有据可查，数据必须是确切的;有依据的月份要滚动更新，一般3个月外的可以保持不动;3个月的定长滚动对于多数企业是比较合适的。“固一预二”固化一个月预测，后两个月更新，每次更新都要与最初的目标值比较，分析增减原因。以具体的事项说明编制的方法，大家容易理解和接受。另外，管理层一致认为每月月末资金余额要保持不少于2000万元，以备不时之需。有基础的预算不盲目，可预见性强，服务于企业目标且能够提高资金使用效率，创造更多收益。 3.2 梳理预算的项目，确定模板
（1）经营现金流是企业现金实现的源泉，是编制现金收支预算的第一步。其分为经营收款和经营付款两部分，收款要特別注意有的客户提供的是汇票，需要另外做汇票的接收、到款的台账。付款预测需要有规范的业务行为给予支撑，A企业以前的货款支付流程是采购部门接收了发票便提出付款申请，目前逐渐梳理成见票挂账统一次月12—15号集中支付。这样，资金的计划性更强，工作效率也提高了，更有利于预算的编制。
（2）第二步是预测分配股利或偿付利息以及投资收益收到的现金，以便确定可自由支配资金。既要考虑当年的经营情况，更要关注过去几年的连续性，避免太突兀。
（3）第三步是预测资本性支出预算，资本性支出主要是购买设备和基建的支出。设备支出一定要根据合同预测，按照合同进度预测预付款、到货付款、尾款所发生的不同期间，不要盲目地搬用设备预算的增加额。资本性支出是公司的发展战略，公司根据资金状况制定战略性资本支出计划，确定后资金状况基本就明晰了。
（4）第四步进行筹资预测，结合公司资金的短缺或盈余，计划筹资或提前偿还债务。考虑不同融资方式的资金成本及相关因素，制定合理的融资方案。
（5）第五步确定模板，按以上梳理的项目分别列示，确定成模板，每月期初与上月期末首尾相接，设定公式联动更新，一劳永逸。
3.3 进行预算编制
公司各部门按责任分工编制相关的资金预算，财务部门汇总平衡，出具公司资金滚动预算结果。资金预算编制是全面预算的重要组成部分，通常采用“上下结合”的方式。编制时按照月度滚动预测模型，收集销售部门、采购部门、建设部门等相关部门的基础数据，关注重点，分析填列，按照“固一预二”原则滚动更新，预算的第一阶段结束后，根据差异对原预算进行调整，之后每次调整都使整个计划向前滚动一个阶段。另外，预算编制的同时要考虑业务填报数据的合理性，必要时可以从业务前端切入数据的收集。在具体工作中，采用“上月实际数+ 后3个月精确滚动预测+剩余期间粗略滚动预测”的模式，每月输出一套预测数据。
3.4 预算控制与反馈
预算过程控制是保证目标的关键，对月度资金支出刚性控制，超出预算不予支出，超预算付款，履行预算超付申请。遇到资金紧张业务部门可以根据自身需要，调整部门内的支付细项。预算也有其严肃性，一旦确定，不能随意调整，否则便失去了管理的价值。做预测的目的不但针对滚动预测进行差异分析和预测准确性分析，还要更好地对经营工作提供指导，助力业务的发展，实现企业价值的最大化。财务人员只有对资金预算进行充分的了解，在预算控制中才有更多的发言权。财务部门定期输出预算执行结果，分析执行偏差对结果的影响，督促业务部门及时修订，以增强企业资金管控能力确保预算结果的可预见性。
4 结论
综上所述，A企业通过资金滚动预算管理规范了业务，提高了财务支付效率，增强了预算的可预见性，营收大致相同的情况下通过管理不但保证了日常支出，资金结余通过理财增加年收入120余万元。在企业价值以及可持续发展道路上，资金预算管理在其中发挥着至关重要的作用，企业相关管理人员需加强业财融合，深入了解业务，不断提高资金预算编制水平，通过科学的滚动预算管理促进企业在资金预算管理水平和管理质量上迈向新的台阶，将预测的作用发挥到最大化。
参考文献：
[1]余春燕.建立现金滚动预算机制的探讨[J].财会学习，2018（21）： 9-10.
[2]陈晰，张璇，刘阳.滚动预算在石化企业资金预算管理中的应用研究[J].中国管理信息化，2019（2）：6-7.
[关键词]滚动预算;资金管理;预算管理;企业管理
1 引言
目前，大多数企业都非常重视企业资金的管理，避免资金链出现问题，推行科学的管理手段以降低企业资金成本，提高资金使用效率，助力企业经营，提高企业价值。但是不少企业在资金预算管理过程中往往出现编制不科学、预算执行不规范、灵活操作等现象，文章介绍了应用滚动预算进行资金预算管理的优势，通过滚动预算在A企业资金预算管理中的应用，探讨现金滚动预测机制的实现方式。A企业运用资金滚动预算这一财务管理工具，取得了一些成果，以期对我国其他企业提供参考。
滚动预算顾名思义是在执行预算時期间是连续、逐期向后滚动的，区别于按会计年度预算，预算期始终保持为一个固定期间。执行预算时加强了财务部门与业务部门的沟通协作，在预算不断滚动的同时相关人员都能积极发挥预算修正、内容调整等多方面的作用，始终保持业务与预算不脱节。滚动预算有较强的实效性，预算更加切合实际，由于预算编制者很难对未来的外界变化做出准确的估计与判断，预算期间越长，预算实施难度也越大。滚动预算相对来讲缩短了预算时期，预算实施过程中可以及时调整变化，可有效预测达到预算目标的可能性，使得预算制定部门做好应急措施，保证预算更切合实际。因环境变化出现预算与执行不平衡时，也能及时对预算进行调整，从而使各期预算基本保持一致，能够为企业业务部门实际运作及整个企业经营提供积极指导及预测，真正发挥出现代企业预算管理的作用。
资金管理是财务管理的重点，也是集约型生产方式的客观需要。资金在企业生产经营活动中无处不在，分布在企业的各个环节并贯穿企业生产经营活动的始末。企业资金的管理远远要比收入的实现、规模的扩大等经营事项更重要，没有现金流，企业就没有安全的保障。
滚动预算虽然较耗时费力，但能较快的根据资金变化持续调整资金预算，动态的调整与修订，有利于提高企业对资金的管控能力，使资金既能满足企业日常支出，又能提示剩余，助力企业经营管理工作能稳定有序地进行。
2 管理现状和存在问题
A企业是位于某市高技术产业开发区的一家集研发、制造、营销、服务于一体的专业制造企业，产品市场占有率位居世界前列，现有员工约900人，年实现营业收入近5亿元。企业资金预算管理基础薄弱，理论先天不足，预算成为一项工作，没有与实际结合，更谈不上达到资金管控的目的，主要存在以下三点问题。
2.1 资金预算编制不科学
企业资金预算编制是以历史数据为基础考虑数值之间的相互关系推导来的。比如，费用预算是取上年账面费用发生额扣除折旧等非付现项目计算出来的，这样无法真正地实现对未来的预测，没有很好的预算基础，难以深入分析数据，无法发挥预算的引导和促进作用。资金预算以年度预算为主，在年度资金预算的总体把控下，缺乏足够的市场应变能力，不能及时应对内外界的变化，过程中虽然也预留了调整空间，但往往调整慢、应变能力有限，不能及时跟进企业的发展做出调整，严重影响资金预算管理的有效性。从实际管理效果而言，因没有来源于业务前端，也无法真正做到预算编制的合理、翔实，起不到资金的管控作用。
2.2 预算存在较多与实际脱节现象
预算编制作为一项工作任务，只在年初编制一次，业务部门也没明白到底提供怎样的数据，只是按照自己的理解填报。比如，市场部一直把收入作为回款来填报，提供数据不认真、不严谨;财务部门也没有定期编制实际与预算的差异，反馈业务部门，汇报领导。预算没有起到黏合业务与经营结果的作用。
2.3 资金预算缺乏过程控制
预算控制是企业为了保证各部门达到既定的目标，根据预算编制的结果检查和监督各个部门的收入和支出，使业务行为受到严格有效的约束。A企业没有合理的预算结果，不合理的资金预算编制无法体现企业实际的业务，阻碍了资金预算执行。企业的业务部门对于预算的参与态度相对被动或者应付了事，在预算执行过程中不严谨，缺乏过程控制，超资金预算或者无资金预算照样进行，灵活操作，发生偏差也未及时调整。预算执行情况并未对上级管理层及时反馈，资金预算没有起到对实际行为的预防和控制作用。
3 对策
要解决以上的问题，增强资金预算执行效力，A企业推行 “滚动预算法”的管理模式，使用近细、远粗的办法编制预算。首先，要求业务部门积极参与预算，把预算作为一个管理工具，作为业务的指导和方向;财务部门负责梳理预算的项目，确定模板，汇总平衡;预算执行过程中发生偏差及时反馈、调整，让资金预算真正达到对资金的管控作用。
3.1 向预算编制相关人员普及资金滚动预算的方法，目标达成一致
资金是企业的命脉，只有建立规范科学的流程，做好基本功，才能应对市场的变化，避免现金流出现问题，助力公司管理者对未来一定时期的生产经营活动全盘规划，保证企业的工作有条不紊地进行。滚动预算的预算期间始终保持为一个固定周期，编制的时候，近期必须是有确切依据的数据，远期根据具体经济活动的变化更新，连续编制、逐期滚动。A企业要求的做法是：资金预算分月列示，按月滚动;比如编制货款回收计划时，依据业务部门提供的收入预测区分国内、国外、人民币、外币，按客户整理成含税金额，根据信用账期预测当月或后续几个月的回款金额，因为有据可查，数据必须是确切的;有依据的月份要滚动更新，一般3个月外的可以保持不动;3个月的定长滚动对于多数企业是比较合适的。“固一预二”固化一个月预测，后两个月更新，每次更新都要与最初的目标值比较，分析增减原因。以具体的事项说明编制的方法，大家容易理解和接受。另外，管理层一致认为每月月末资金余额要保持不少于2000万元，以备不时之需。有基础的预算不盲目，可预见性强，服务于企业目标且能够提高资金使用效率，创造更多收益。 3.2 梳理预算的项目，确定模板
（1）经营现金流是企业现金实现的源泉，是编制现金收支预算的第一步。其分为经营收款和经营付款两部分，收款要特別注意有的客户提供的是汇票，需要另外做汇票的接收、到款的台账。付款预测需要有规范的业务行为给予支撑，A企业以前的货款支付流程是采购部门接收了发票便提出付款申请，目前逐渐梳理成见票挂账统一次月12—15号集中支付。这样，资金的计划性更强，工作效率也提高了，更有利于预算的编制。
（2）第二步是预测分配股利或偿付利息以及投资收益收到的现金，以便确定可自由支配资金。既要考虑当年的经营情况，更要关注过去几年的连续性，避免太突兀。
（3）第三步是预测资本性支出预算，资本性支出主要是购买设备和基建的支出。设备支出一定要根据合同预测，按照合同进度预测预付款、到货付款、尾款所发生的不同期间，不要盲目地搬用设备预算的增加额。资本性支出是公司的发展战略，公司根据资金状况制定战略性资本支出计划，确定后资金状况基本就明晰了。
（4）第四步进行筹资预测，结合公司资金的短缺或盈余，计划筹资或提前偿还债务。考虑不同融资方式的资金成本及相关因素，制定合理的融资方案。
（5）第五步确定模板，按以上梳理的项目分别列示，确定成模板，每月期初与上月期末首尾相接，设定公式联动更新，一劳永逸。
3.3 进行预算编制
公司各部门按责任分工编制相关的资金预算，财务部门汇总平衡，出具公司资金滚动预算结果。资金预算编制是全面预算的重要组成部分，通常采用“上下结合”的方式。编制时按照月度滚动预测模型，收集销售部门、采购部门、建设部门等相关部门的基础数据，关注重点，分析填列，按照“固一预二”原则滚动更新，预算的第一阶段结束后，根据差异对原预算进行调整，之后每次调整都使整个计划向前滚动一个阶段。另外，预算编制的同时要考虑业务填报数据的合理性，必要时可以从业务前端切入数据的收集。在具体工作中，采用“上月实际数+ 后3个月精确滚动预测+剩余期间粗略滚动预测”的模式，每月输出一套预测数据。
3.4 预算控制与反馈
预算过程控制是保证目标的关键，对月度资金支出刚性控制，超出预算不予支出，超预算付款，履行预算超付申请。遇到资金紧张业务部门可以根据自身需要，调整部门内的支付细项。预算也有其严肃性，一旦确定，不能随意调整，否则便失去了管理的价值。做预测的目的不但针对滚动预测进行差异分析和预测准确性分析，还要更好地对经营工作提供指导，助力业务的发展，实现企业价值的最大化。财务人员只有对资金预算进行充分的了解，在预算控制中才有更多的发言权。财务部门定期输出预算执行结果，分析执行偏差对结果的影响，督促业务部门及时修订，以增强企业资金管控能力确保预算结果的可预见性。
4 结论
综上所述，A企业通过资金滚动预算管理规范了业务，提高了财务支付效率，增强了预算的可预见性，营收大致相同的情况下通过管理不但保证了日常支出，资金结余通过理财增加年收入120余万元。在企业价值以及可持续发展道路上，资金预算管理在其中发挥着至关重要的作用，企业相关管理人员需加强业财融合，深入了解业务，不断提高资金预算编制水平，通过科学的滚动预算管理促进企业在资金预算管理水平和管理质量上迈向新的台阶，将预测的作用发挥到最大化。
参考文献：
[1]余春燕.建立现金滚动预算机制的探讨[J].财会学习，2018（21）： 9-10.
[2]陈晰，张璇，刘阳.滚动预算在石化企业资金预算管理中的应用研究[J].中国管理信息化，2019（2）：6-7.