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摘 要：随着现代企业的快速发展，当前经济不景气的情况下，更能体现国企内部控制建设的重要性。面对新的经济形势，我国国有企业更加需要强化内部管理和控制以提高市场竞争力。本文在分析国有企业内部控制存在的一些问题的基础上提出了完善对策。
关键词：国企 内控 建设
国有企业在我国国民经济中出于主导地位，但我们不能忽视其运行中存在的各种问题，如刚性管理体制和核心竞争力的缺失，其原因其实是我国国有企业内部控制存在漏洞，导致国有企业经营绩效不好，不能保证会计信息的真实可靠，最终，甚至走违法违规之路。因此，我国国有企业改革的重点是建立一个更加顺畅、有效的内部控制机制。
一、国有企业内部控制存在的主要问题及分析
（一）从企业内部角度分析
现代很多国有企业管理中，一股独大的情况并不少见，出现这种情况和企业高级管理人员联系紧密，这是因为内部控制的重要性没有得到企业高管们的认可，造成我国国有企业管理水平低于全球其他企业。此外，受国企领导的影响，员工没有意识到内部控制文化，导致国有企业内部管理不严格，无法达到预期的经济利益。
1、真正的职责分离难以实现。在很多企业中通过口令授权在财务会计信息系统中进行相应的业务操作和分工选择，但是在实际业务中，国企常常纵容某些管理人员拥有多重身份进入会计信息系统，造成权责模糊，真正意义上的职权衔接和权责分离得不到实现，不符合会计信息系统权限设计的目的。
2、会计电算化的程序为内部控制埋下隐患。随着会计电算化在国有企业中广泛使用，对原文件的审核不再需要有人来完成，因此，虽然它简化了会计信息处理程序，但也可能会导致漏录、记录错误的发生，导致公司的注意。会计信息系统虽然可以节省时间和人力、物力，但也可能导致所有报表和经营结果的错误，由于初始数据录入错误，为公司信息真实性、完整性、可靠性和决策埋下了巨大隐患，将直接影响到内部控制系统的效果。
3、缺乏必要的风险意识和职业判断。国有企业现有的财务人员熟悉会计信息系统操作的情况越来越少，最能完成日常财务运作的，根本不能根据当前形势的发展对外部世界经济形势和公司增加适当的内部控制机制和风险防范措施。由于财务人员一般没有必要的操作能力，国有企业的许多风险控制方法都是滞后的。也由于缺乏风险意识和专业判断的需要，财务人员对风险识别不敏感，要抓住内部控制的关键点，从而影响国有企业的整体经营和未来的安全与发展。
（二）从企业的外部角度进行分析
总体而言，我国国有企业内部控制的外部压力相对较轻，主要是指外部审计压力。随着“安然”事件的发生，人们普遍意识到注册会计师的存在，在经济利益的压力下，在审计结果的压力下，甚至被篡改，出具虚假审计报告的现象。这应该让最信任的注册会计师受到质疑。从实际情况看，我国大部分会计师事务所国有企业保持长期的合作关系，审计的真假尚且无法确定的影响，对内部控制的监督更无法体现。
二、国有企业内部控制改进建议
（一）从制度角度：推进产权制度改革
现代企业管理的基本组织形式是以规范财产为核心的公司治理结构，因为只有这样，才能实现公平与效率的双重诉求，实现让管理者主动实施内部控制制度，更好的管理和经营国有企业。同时，国有企业的高层管理者必须树立一个榜样，推动建立健全内部控制制度的责任，加强对内部控制的认识，从上到下，使员工了解内部控制的重要性，并积极参与。
（二）从股权结构角度：逐步实现股权多元化
在一定程度上，“一股独大”的现象是造成国企效率不高的诸多原因之一。所以，从股权结构的角度出发，我们必须鼓励逐步实现股权的多元化，其中部分引入员工持股就是非常好的方案。当然，在国企不断改革的过程中，也可以更多地引入民间资本，实现股权结构的最优化和民间资本的最大化利用。
（三）从管理机制角度：结合会计信息系统的实际环境
1、优化业务流程，完善风险控制体系。企业要结合外部经营环境的现状和相应的风险和内部，逐步优化业务流程，完善风险控制体系。具体操作上，应注意COSO提出了相应的风险评估指南的五大要素，最大限度地找出主要风险点，并给出了相应的风险控制措施，内部控制制度更加实用和有效的。
2、加强内部审计部门，保持独立性。负责内部控制和内部审计人员应经常沟通，并根据内部审计人员的要求进行相应的整改，但必须始终保持内部审计人员的独立性。内部审计部门要加强对信息真实性、完整性和可靠性的审查，特别要重视对权力分立的地位和责任的定位，对原始数据的来源是可信的，会计信息和会计核算结果进行审查到位，确保内部控制在国有企业经营过程中没有用，但真正起到实质性作用。
3、保护信息安全，注意过滤机制。由于互联网技术的飞速发展，信息安全的保护变得越来越重，特别是作为国有企业的会计信息系统，有着大量的相关国民经济脉搏的机密数据。因此，国有企业必须提高信息防火墙技术，对所有信息的外部访问请求进行相应的授权，信息过滤机制的重要性，保证信息流的传递的前提下，最大限度地保障信息安全。
（四）从公司员工角度：提高相关员工素质和内控意识
国有企业很有必要不断更新企业人才，提高社会聘任和校园招聘的比重，将高水平和高技能、高素质的人才吸引进来，采用适当的考评机制，从根本上提高国有企业内部控制的水平。要把重点放在提高国有企业员工素质，每年进行相应的培训和考核，让员工自觉增强内部控制意识，加强部门之间的交流和沟通，不断完善内部控制制度，更好的为企业服务。
三、总结
总之，目前我国的资本市场仍处于快速发展的过程中，发展过程中存在诸多问题。特别是国有企业，因为面对市场的变化，选择了重组的道路，这意味着，将永远不会一帆风顺。但不管怎样，内部控制制度的建立和完善，是国有企业改革和发展的必由之路。只有国有企业完全发现其内部控制问题，并尽快解决，可能会抓住改革机遇，提高企业的财务状况和经营业绩，为国家和社会创造更多的价值。
参考文献：
[1]罗剑，罗卫.现代企业内控的不足及改进[J].知识经济，2011，05：229-230.
[2]万晓兰，刘东.对现代企业内控制度的思考[J]天津经理学院学报，2013，02：48-51.
作者简介：
杜玉芹 （1977-）女，中车唐山机车车辆有限公司。
（作者单位：中车唐山机车车辆有限公司 河北唐山市 063000）
关键词：国企 内控 建设
国有企业在我国国民经济中出于主导地位，但我们不能忽视其运行中存在的各种问题，如刚性管理体制和核心竞争力的缺失，其原因其实是我国国有企业内部控制存在漏洞，导致国有企业经营绩效不好，不能保证会计信息的真实可靠，最终，甚至走违法违规之路。因此，我国国有企业改革的重点是建立一个更加顺畅、有效的内部控制机制。
一、国有企业内部控制存在的主要问题及分析
（一）从企业内部角度分析
现代很多国有企业管理中，一股独大的情况并不少见，出现这种情况和企业高级管理人员联系紧密，这是因为内部控制的重要性没有得到企业高管们的认可，造成我国国有企业管理水平低于全球其他企业。此外，受国企领导的影响，员工没有意识到内部控制文化，导致国有企业内部管理不严格，无法达到预期的经济利益。
1、真正的职责分离难以实现。在很多企业中通过口令授权在财务会计信息系统中进行相应的业务操作和分工选择，但是在实际业务中，国企常常纵容某些管理人员拥有多重身份进入会计信息系统，造成权责模糊，真正意义上的职权衔接和权责分离得不到实现，不符合会计信息系统权限设计的目的。
2、会计电算化的程序为内部控制埋下隐患。随着会计电算化在国有企业中广泛使用，对原文件的审核不再需要有人来完成，因此，虽然它简化了会计信息处理程序，但也可能会导致漏录、记录错误的发生，导致公司的注意。会计信息系统虽然可以节省时间和人力、物力，但也可能导致所有报表和经营结果的错误，由于初始数据录入错误，为公司信息真实性、完整性、可靠性和决策埋下了巨大隐患，将直接影响到内部控制系统的效果。
3、缺乏必要的风险意识和职业判断。国有企业现有的财务人员熟悉会计信息系统操作的情况越来越少，最能完成日常财务运作的，根本不能根据当前形势的发展对外部世界经济形势和公司增加适当的内部控制机制和风险防范措施。由于财务人员一般没有必要的操作能力，国有企业的许多风险控制方法都是滞后的。也由于缺乏风险意识和专业判断的需要，财务人员对风险识别不敏感，要抓住内部控制的关键点，从而影响国有企业的整体经营和未来的安全与发展。
（二）从企业的外部角度进行分析
总体而言，我国国有企业内部控制的外部压力相对较轻，主要是指外部审计压力。随着“安然”事件的发生，人们普遍意识到注册会计师的存在，在经济利益的压力下，在审计结果的压力下，甚至被篡改，出具虚假审计报告的现象。这应该让最信任的注册会计师受到质疑。从实际情况看，我国大部分会计师事务所国有企业保持长期的合作关系，审计的真假尚且无法确定的影响，对内部控制的监督更无法体现。
二、国有企业内部控制改进建议
（一）从制度角度：推进产权制度改革
现代企业管理的基本组织形式是以规范财产为核心的公司治理结构，因为只有这样，才能实现公平与效率的双重诉求，实现让管理者主动实施内部控制制度，更好的管理和经营国有企业。同时，国有企业的高层管理者必须树立一个榜样，推动建立健全内部控制制度的责任，加强对内部控制的认识，从上到下，使员工了解内部控制的重要性，并积极参与。
（二）从股权结构角度：逐步实现股权多元化
在一定程度上，“一股独大”的现象是造成国企效率不高的诸多原因之一。所以，从股权结构的角度出发，我们必须鼓励逐步实现股权的多元化，其中部分引入员工持股就是非常好的方案。当然，在国企不断改革的过程中，也可以更多地引入民间资本，实现股权结构的最优化和民间资本的最大化利用。
（三）从管理机制角度：结合会计信息系统的实际环境
1、优化业务流程，完善风险控制体系。企业要结合外部经营环境的现状和相应的风险和内部，逐步优化业务流程，完善风险控制体系。具体操作上，应注意COSO提出了相应的风险评估指南的五大要素，最大限度地找出主要风险点，并给出了相应的风险控制措施，内部控制制度更加实用和有效的。
2、加强内部审计部门，保持独立性。负责内部控制和内部审计人员应经常沟通，并根据内部审计人员的要求进行相应的整改，但必须始终保持内部审计人员的独立性。内部审计部门要加强对信息真实性、完整性和可靠性的审查，特别要重视对权力分立的地位和责任的定位，对原始数据的来源是可信的，会计信息和会计核算结果进行审查到位，确保内部控制在国有企业经营过程中没有用，但真正起到实质性作用。
3、保护信息安全，注意过滤机制。由于互联网技术的飞速发展，信息安全的保护变得越来越重，特别是作为国有企业的会计信息系统，有着大量的相关国民经济脉搏的机密数据。因此，国有企业必须提高信息防火墙技术，对所有信息的外部访问请求进行相应的授权，信息过滤机制的重要性，保证信息流的传递的前提下，最大限度地保障信息安全。
（四）从公司员工角度：提高相关员工素质和内控意识
国有企业很有必要不断更新企业人才，提高社会聘任和校园招聘的比重，将高水平和高技能、高素质的人才吸引进来，采用适当的考评机制，从根本上提高国有企业内部控制的水平。要把重点放在提高国有企业员工素质，每年进行相应的培训和考核，让员工自觉增强内部控制意识，加强部门之间的交流和沟通，不断完善内部控制制度，更好的为企业服务。
三、总结
总之，目前我国的资本市场仍处于快速发展的过程中，发展过程中存在诸多问题。特别是国有企业，因为面对市场的变化，选择了重组的道路，这意味着，将永远不会一帆风顺。但不管怎样，内部控制制度的建立和完善，是国有企业改革和发展的必由之路。只有国有企业完全发现其内部控制问题，并尽快解决，可能会抓住改革机遇，提高企业的财务状况和经营业绩，为国家和社会创造更多的价值。
参考文献：
[1]罗剑，罗卫.现代企业内控的不足及改进[J].知识经济，2011，05：229-230.
[2]万晓兰，刘东.对现代企业内控制度的思考[J]天津经理学院学报，2013，02：48-51.
作者简介：
杜玉芹 （1977-）女，中车唐山机车车辆有限公司。
（作者单位：中车唐山机车车辆有限公司 河北唐山市 063000）