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摘 要：随着地方国企改革的深化进行，很多国企都按上级主管部门要求建立起了内部控制制度，设置了监事会，实现了决策、执行、监督相互分离，互相制衡。真正要让企业内部控制制度充分发挥作用还有相当长的路要走。本文对国有企业内部控制建设的意义以及现阶段存在的主要问题进行分析，并相应的对策建议。
关键词：国有企业;内部控制;资产管理;合同管理
一、国有企业内部控制建设的重要意义
（一）内部控制建设是提高企业管理水平的必然要求
在当前形势下，国有企业迫切需要进一步提高管理水平。随着社会主义市场经济的不断发展以及我国对外开放的不断深入，企业面临着前所未有的挑战和更加严峻的竞争压力，加强内部控制建设也就显得尤为重要。
内部控制建设能够全面提高企业的内部管理水平。企业有效的内部控制是通过构建完善的组织架构、合理的岗位职责、建立执行监督制度，保证了企业能够认真履行职责，合理使用国有资产，更好地维护公众利益。同时，企业为履行其社会管理职能，在行使职权过程中需要针对拟解决的问题进行设计和抉择，即作出決策。有效的内部控制可以在企业决策执行过程中及时进行风险评估和信息反馈，发现、纠正决策执行中存在的问题，从而保证决策执行的可行性和科学性，提高企业的管理水平。因此，不管是从企业内部还是外部，内部控制建设都是提高企业管理水平的必然要求。
（二）内部控制建设是加强廉政风险防控机制建设的必然要求
趋利避害是人之本性，如果收益极大，成本很低，那么大多数人都会趋之若鹜，如果处罚很严，成本很高，那么大部分人都会远远避之。
有效的内部控制能够起到制度笼子的作用，实行事前、事中、事后的控制体系，能对事件的全流程进行限制，形成对权利运用的监督体系，从而使手握权力的部门和人不能腐、不敢腐、不易腐。因此，内部控制建设是加强廉政风险防控机制建设的必然要求。
二、国有企业内部控制存在的问题
通过对企业内部控制现状的观察和分析，主要存在以下问题：
（一）思想认识上不重视
思想是行动的指南。很多国企把内部控制制度建立了，但却没有认真贯彻实施，流于形式，主要原因如下：
1、领导重视不够
领导觉得只需把财务内部控制做好，其它内部控制没有那么重要。其实这是典型的重结果，轻过程思想。虽然企业的经济业务最后都会通过资金的形式流进或流出企业，但没有在经济业务发生前或者发生时控制好，给企业造成了损失，最后不管你认不认都得通过资金的形式反映出来，根本控制不住。
2、职工重视不够
企业设计了内部控制流程，对外宣传时难免夸大内部控制流程的作用。员工听着这些宣传就容易产生懈怠，心想即使自己这一环节出了点问题，还有下一流程可以堵住，工作时就难免粗心大意。一位员工有这种思想，很可能就会有第二个、第三个员工出现相同的想法。这样，企业的内部控制流程设计得再好，执行的每一个环节不到位，也就形同虚设。
（二）资产疏于管理
资产是企业生产经营的基础，资产管理不到位就不能保证企业生产经济持续进行。资产管理中的以下问题不容忽视：
1、利用制度缺陷
国有企业要购置大宗或者大额资产时，需要经过严格的政府采购程序。因此，国有企业对此很重视，这一方面的内部控制执行很认真。而对于政府采购标准以下的零星或者小额物品采购，很多企业在执行过程就不那么严格，经办的人员总会想尽各种办法为自己亲朋好友谋点利。
2、重资金，轻实物
国有企业物品采购会经过层层审核审批，但物品采购回来之后，后续管理就不容易跟上。管理者不会太在意这些小事，资产使用人或管理人不上心。办公物品浪费严重，库存物品随意堆放，丢失、被盗或者员工私自带回家等现象严重，资产长期、大量闲置等等。
（三）合同管理混乱
经济合同贯彻经济活动始终，合同管理是企业管理过程中非常重要的内容。企业经济合同得到充分、有效的执行，是实现企业经济效益的有效途径，也是企业实现价值不断增长的基础。相反，如果企业经济合同在签订、履行、变更、存档过程中未严格执行内部控制流程，会给合同当事人双方带来损失，有时甚至是灭顶之灾。因此，对于经济合同的内部控制显得尤其重要。
一般中小型国有企业由于人员不足，专业性不强，导致经济合同内部控制环节存在一些问题：
1、校稿不严，出现阴阳合同
对方提供的合同中校对的那一份与其它几份不一致，导致企业签字盖章时未能发现，以后对方凭此合同来索赔，给公司造成损失。
2、合同执行过程无跟踪
有些企业，合同签订后就放档案柜里，没有指定专人对合同进行跟踪，导致企业该收的钱可能未及时收回，该履行的义务可能没及时履行，这些都会给企业造成经济上的损失。有些企业，虽然有专人跟踪合同进度，但没有建立台账，管理人员对合同执行进度无法及时掌握，不能为企业决策提供有效信息。
3、合同更改后不及时更新、更换
在合同执行过程中，难免有更改合同条款的情况出现。经办人员在签订变更合同后，不及时将变更后的合同文本送交合同管理部门，导致合同管理部门不能及时对数据进行更新，可能会给合同执行造成偏差。
4、合同丢失严重
企业人员流动性大，合同管理人员未办理交接手续，导致合同遗失或者毁损。当需要时却找不到合同，对企业来说存在很大的风险。
三、国有企业内部控制问题的解决对策
针对这些问题，我们从源头找到产生这些问题的原因所在，治根治本，保证企业稳定运行，促进企业长足发展。
（一）提高认识，加强培训
首先，领导要认真学习相关法律法规和文件要求，认识到企业实行全面内部控制的重要性。让企业所有经济活动都纳入到内部控制范围内，把企业每个员工都安排到内部控制各个节点上去，强化他们的岗位职责。 其次，企业要加大宣传力度，让员工了解企业为什么要实施内部控制，提高员工对企业内部控制战略的认同，强化职工内部控制的意识。把员工的思想统一到企业的战略高度上来，使整个企业扭成一团。
再次，加强对内部审计人员的专业培训。内部审计人员是中流砥柱，他们必须具有完全胜任岗位的专业能力，才能对内部控制各个流程、各节点进行有效监督，保证内部控制系统的有效运行。
（二）完善信息化建设
信息化建设在企业 的管理中，特别是在现代社会中具有重要意义，不论是在业务方面还是在管理方面，都对企业的发展起到推动作用，利用信息化手段，使得内部控制系统更加可靠、及时、系统、全面运行。
目前绝大多数企业已经建立起了各种管理信息系统，如办公自动化系统、财务系统、ERP等。这些信息系统主要针对企业的业务流程作细致的管理，并成为企业日常业务管理的载体，也是企业管理的重要依据和手段。企业可以在原有的业务信息系统基础上建立内部控制管理系统，内部控制管理系统要与企业现有的系统进行合理的集成，在企业内部控制管理系统中针对企业的内部控制管理要求对企业的业务流程和日常的经营活动进行持续、检查、整改，并确保企业各项规章制度得到落实。
（三）加强资产管理
企业应明确物资领用权限，健全物资出库手续。资产管理部门应核对领用手续，与领用人当面核对、点清交付，做好记录，禁止其他人员进入仓库。
企业应每日巡查、定期抽检，每年全面清查，详细记录情况并编制资产清查报告。对于清查中盘盈盘亏的资产，应认真分析并查找出原因。如因资产管理人员失职，需要按企业奖惩制度追究相关人员责任。
（四）加强合同管理
1、实行统一归口管理
为了避免合同管理混乱，企业可以指定懂法律的相关部门对合同实施统一规范管理，审核合同条款的权利义务对等性，管理合同标准文本，定期检查，促进合同的有效履行。
2、采取措施，防止已签署的合同被篡改
企业对于检验完成的合同应当使用不可编辑的电子文档格式，在正式合同文本各页码之间加盖骑缝章，使用防伪印记。
3、健全考核与责任追究制度
企业应当健全合同订立、履行、变更、归档管理全环节的考核与责任追究制度，加强合同履行过程跟踪检查并开展合同后评估，对违法违规行为应当追究有关部门或人员的责任。
（五）建立奖惩机制，監督检查与激励相结合共同保落实
企业不但要重建设，还要重执行，把员工的执行情况纳入绩效考核，实行与薪酬和岗位调动挂钩，不光要惩，还要奖，这样才能使把内部控制落实好。
参考文献：
[1]张庆龙.行政事业单位内部控制建设原理与操作实务[M].中国市场出版社.2015.3.
[2]凌萍.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J]. 经贸实践.2018（17） 3-4.
关键词：国有企业;内部控制;资产管理;合同管理
一、国有企业内部控制建设的重要意义
（一）内部控制建设是提高企业管理水平的必然要求
在当前形势下，国有企业迫切需要进一步提高管理水平。随着社会主义市场经济的不断发展以及我国对外开放的不断深入，企业面临着前所未有的挑战和更加严峻的竞争压力，加强内部控制建设也就显得尤为重要。
内部控制建设能够全面提高企业的内部管理水平。企业有效的内部控制是通过构建完善的组织架构、合理的岗位职责、建立执行监督制度，保证了企业能够认真履行职责，合理使用国有资产，更好地维护公众利益。同时，企业为履行其社会管理职能，在行使职权过程中需要针对拟解决的问题进行设计和抉择，即作出決策。有效的内部控制可以在企业决策执行过程中及时进行风险评估和信息反馈，发现、纠正决策执行中存在的问题，从而保证决策执行的可行性和科学性，提高企业的管理水平。因此，不管是从企业内部还是外部，内部控制建设都是提高企业管理水平的必然要求。
（二）内部控制建设是加强廉政风险防控机制建设的必然要求
趋利避害是人之本性，如果收益极大，成本很低，那么大多数人都会趋之若鹜，如果处罚很严，成本很高，那么大部分人都会远远避之。
有效的内部控制能够起到制度笼子的作用，实行事前、事中、事后的控制体系，能对事件的全流程进行限制，形成对权利运用的监督体系，从而使手握权力的部门和人不能腐、不敢腐、不易腐。因此，内部控制建设是加强廉政风险防控机制建设的必然要求。
二、国有企业内部控制存在的问题
通过对企业内部控制现状的观察和分析，主要存在以下问题：
（一）思想认识上不重视
思想是行动的指南。很多国企把内部控制制度建立了，但却没有认真贯彻实施，流于形式，主要原因如下：
1、领导重视不够
领导觉得只需把财务内部控制做好，其它内部控制没有那么重要。其实这是典型的重结果，轻过程思想。虽然企业的经济业务最后都会通过资金的形式流进或流出企业，但没有在经济业务发生前或者发生时控制好，给企业造成了损失，最后不管你认不认都得通过资金的形式反映出来，根本控制不住。
2、职工重视不够
企业设计了内部控制流程，对外宣传时难免夸大内部控制流程的作用。员工听着这些宣传就容易产生懈怠，心想即使自己这一环节出了点问题，还有下一流程可以堵住，工作时就难免粗心大意。一位员工有这种思想，很可能就会有第二个、第三个员工出现相同的想法。这样，企业的内部控制流程设计得再好，执行的每一个环节不到位，也就形同虚设。
（二）资产疏于管理
资产是企业生产经营的基础，资产管理不到位就不能保证企业生产经济持续进行。资产管理中的以下问题不容忽视：
1、利用制度缺陷
国有企业要购置大宗或者大额资产时，需要经过严格的政府采购程序。因此，国有企业对此很重视，这一方面的内部控制执行很认真。而对于政府采购标准以下的零星或者小额物品采购，很多企业在执行过程就不那么严格，经办的人员总会想尽各种办法为自己亲朋好友谋点利。
2、重资金，轻实物
国有企业物品采购会经过层层审核审批，但物品采购回来之后，后续管理就不容易跟上。管理者不会太在意这些小事，资产使用人或管理人不上心。办公物品浪费严重，库存物品随意堆放，丢失、被盗或者员工私自带回家等现象严重，资产长期、大量闲置等等。
（三）合同管理混乱
经济合同贯彻经济活动始终，合同管理是企业管理过程中非常重要的内容。企业经济合同得到充分、有效的执行，是实现企业经济效益的有效途径，也是企业实现价值不断增长的基础。相反，如果企业经济合同在签订、履行、变更、存档过程中未严格执行内部控制流程，会给合同当事人双方带来损失，有时甚至是灭顶之灾。因此，对于经济合同的内部控制显得尤其重要。
一般中小型国有企业由于人员不足，专业性不强，导致经济合同内部控制环节存在一些问题：
1、校稿不严，出现阴阳合同
对方提供的合同中校对的那一份与其它几份不一致，导致企业签字盖章时未能发现，以后对方凭此合同来索赔，给公司造成损失。
2、合同执行过程无跟踪
有些企业，合同签订后就放档案柜里，没有指定专人对合同进行跟踪，导致企业该收的钱可能未及时收回，该履行的义务可能没及时履行，这些都会给企业造成经济上的损失。有些企业，虽然有专人跟踪合同进度，但没有建立台账，管理人员对合同执行进度无法及时掌握，不能为企业决策提供有效信息。
3、合同更改后不及时更新、更换
在合同执行过程中，难免有更改合同条款的情况出现。经办人员在签订变更合同后，不及时将变更后的合同文本送交合同管理部门，导致合同管理部门不能及时对数据进行更新，可能会给合同执行造成偏差。
4、合同丢失严重
企业人员流动性大，合同管理人员未办理交接手续，导致合同遗失或者毁损。当需要时却找不到合同，对企业来说存在很大的风险。
三、国有企业内部控制问题的解决对策
针对这些问题，我们从源头找到产生这些问题的原因所在，治根治本，保证企业稳定运行，促进企业长足发展。
（一）提高认识，加强培训
首先，领导要认真学习相关法律法规和文件要求，认识到企业实行全面内部控制的重要性。让企业所有经济活动都纳入到内部控制范围内，把企业每个员工都安排到内部控制各个节点上去，强化他们的岗位职责。 其次，企业要加大宣传力度，让员工了解企业为什么要实施内部控制，提高员工对企业内部控制战略的认同，强化职工内部控制的意识。把员工的思想统一到企业的战略高度上来，使整个企业扭成一团。
再次，加强对内部审计人员的专业培训。内部审计人员是中流砥柱，他们必须具有完全胜任岗位的专业能力，才能对内部控制各个流程、各节点进行有效监督，保证内部控制系统的有效运行。
（二）完善信息化建设
信息化建设在企业 的管理中，特别是在现代社会中具有重要意义，不论是在业务方面还是在管理方面，都对企业的发展起到推动作用，利用信息化手段，使得内部控制系统更加可靠、及时、系统、全面运行。
目前绝大多数企业已经建立起了各种管理信息系统，如办公自动化系统、财务系统、ERP等。这些信息系统主要针对企业的业务流程作细致的管理，并成为企业日常业务管理的载体，也是企业管理的重要依据和手段。企业可以在原有的业务信息系统基础上建立内部控制管理系统，内部控制管理系统要与企业现有的系统进行合理的集成，在企业内部控制管理系统中针对企业的内部控制管理要求对企业的业务流程和日常的经营活动进行持续、检查、整改，并确保企业各项规章制度得到落实。
（三）加强资产管理
企业应明确物资领用权限，健全物资出库手续。资产管理部门应核对领用手续，与领用人当面核对、点清交付，做好记录，禁止其他人员进入仓库。
企业应每日巡查、定期抽检，每年全面清查，详细记录情况并编制资产清查报告。对于清查中盘盈盘亏的资产，应认真分析并查找出原因。如因资产管理人员失职，需要按企业奖惩制度追究相关人员责任。
（四）加强合同管理
1、实行统一归口管理
为了避免合同管理混乱，企业可以指定懂法律的相关部门对合同实施统一规范管理，审核合同条款的权利义务对等性，管理合同标准文本，定期检查，促进合同的有效履行。
2、采取措施，防止已签署的合同被篡改
企业对于检验完成的合同应当使用不可编辑的电子文档格式，在正式合同文本各页码之间加盖骑缝章，使用防伪印记。
3、健全考核与责任追究制度
企业应当健全合同订立、履行、变更、归档管理全环节的考核与责任追究制度，加强合同履行过程跟踪检查并开展合同后评估，对违法违规行为应当追究有关部门或人员的责任。
（五）建立奖惩机制，監督检查与激励相结合共同保落实
企业不但要重建设，还要重执行，把员工的执行情况纳入绩效考核，实行与薪酬和岗位调动挂钩，不光要惩，还要奖，这样才能使把内部控制落实好。
参考文献：
[1]张庆龙.行政事业单位内部控制建设原理与操作实务[M].中国市场出版社.2015.3.
[2]凌萍.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J]. 经贸实践.2018（17） 3-4.