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摘要：工程项目资金计划的编制与执行是为了服务于管理项目，最终提高工程项目的效益。但目前我国的很多施工企业对项目资金计划的编制与执行并不是很重视，资金的使用也很盲目，严重损害了工程项目的收益。笔者根据自己的工作经验，对工程项目资金计划的编制与执行进行了简单的探讨。
关键词：工程项目 资金计划 编制 对策
随着市场经济的发展，我国施工企业间的竞争越来越激烈。为了有效的提高施工企业工程项目的收益，必须合理的使用企业有限的资金，其中工程项目资金计划的编制与执行又具有重要的作用。
▲▲ 一、工程项目资金计划的编制
从施工企业的角度看，随着我国市场经济发展，资金管理尤为重要，越来越多的项目管理者和决策者希望能及时追踪和分析项目的支出、成本、收益的来源。
从财务角度看，成本、费用是资金耗费，收入、利润是资金来源，企业价值最大化原则要求企业的资金来源大于资金的耗费。合理、节约和信息快捷地实现二者的目的则需要进行资金计划编制。
工程项目进行资金计划的编制是为了描绘项目的资金预期情况，并以此为协调资金的运作、进行控制和评价。通过资金计划的建立，可以对企业的资金活动进行模拟，由于资金计划的内容涵盖了项目过程的各个环节，因此通过对资金计划数据的编制，就可以模拟出项目的经营蓝图。
（一）资金计划的编制依据
编制依据的完整、无误和齐全是快速和准确地编制资金计划的前提条件。其主要编制依据有：（1）经会审后的施工图和说明书；（2）施工定额和补充定额；（3）施工组织设计和施工方案；（4）施工图计划；（5）施工现场勘察和测量资料；（6）建筑材料手册、计划工作手册；（7）其他。
资金计划与施工计划紧密相随，同时它是建立在施工图计划的基础上，但对分项工程项目的划分比施工图计划的分项工程划分要详细。在编制时，分部分项工程划分要尽量与施工图计划相对应，这样可以采取施工图计划工程量的计算结果以减少计划的工作量。
（二）资金计划过程
在编制计划时，根据实施性施工组织设计资料，得到项目的资金需求结构，同时应结合有关工资定额标准和施工所在地劳动力、材料、电力等情况，编制项目的直接成本计划单价。各职能部门根据施工任务情况和其工作量，编制职能部门的经费计划。计划中心根据鉴定的合同与施工企业为项目的安排计划资金的收入情况。其编制过程一般如下：
1. 内部各职能部门编制资金计划审批表。内部各职能部门应熟悉施工图纸，了解施工现场情况，依据工程计划目标，分别编制各自的资金计划金额并记录于资金计划审批表。资金计划审批表是用于对将要使用的资金进行计划申报，记录资金计划的内容及审批过程。在计划中心进行计划审批前，申报表必须经过内部职能部门复核。
2. 计划中心审批编制的资金计划申报。计划中心在资金计划审批表中进行计划审批，输入审批金额。
3. 各职能部门编制资金使用计划。各职能部门依据已审核的资金计划审批表以及项目客观需求，填制资金使用计划申报表。
4. 记录资金计划。根据已审批的资金计划和资金使用计划，记录资金计划。
5. 复核。计划中心进行计划执行分析表来统计各职能部门的计划执行情况，包括审定金额、实际执行数、差异额、执行率。这也是对计划进行控制。这可以概括为“分——总——分——总”计划方法。
（三）资金来源运用总计划
计划的编制必须以完成工程项目的收入和成本计划作为重要依据，这样才能使计划符合实际，发挥作用。而不能以经验数据作为依据，因为年度不同，项目不同，耗费不同。
▲▲ 二、提高项目资金计划与控制管理的对策建议
（一）建立控制理论基础上的计划管理
按照现代系统论和控制论的观点，控制是指施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用能够使受控客体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到这一目标。控制起源于内部牵制，作为一种管理职能，它在现代管理学中得到了很好的运用。控制是为了确保目标以及为此而拟订的计划能够得到实现，各部门根据事先确定的标准或因发展的需要而重新拟订的标准，对施行中的工作进行衡量、测量和评价，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续或发展或今后再发生，或者根据情况的变化和项目发展的需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修订或制订新的计划，并调整整个管理工作的过程。
（二）实行资金计划管理以完善资金内部控制机制
资金计划的核心在于对未来的资金进行事先安排和计划，对涉及项目各部门的各种资源进行分配、考核和控制，以使项目资金按照既定计划行事，从而有效实现项目的利润目标。
项目负责人须充分认识资金计划与控制管理的重要性，对计划的编制和计划的实施进行直接领导和参与，关注计划管理的整个流程，充当项目计划的负责人，从而增强计划执行者对计划的重视程度；须意识各部门默契配合对项目目标成功实现的关键性，积极协调各职能部门及相关负责人的关系，以减少部门、员工之间由于信息的不对称性可能带来的负面影响，努力发挥协同效应，保证计划工作的顺利实施。
领导支持、全员参与的计划管理是项目成功诀窍之一，要努力实现全员管理。保证项目的资金计划涉及到每一位相关成员，涉及到项目的各职能部门，上上下下各人员须密切配合、积极参与，献计献策，提出合理化建议，为计划的制定与施行从项目始至终齐心协力。
（三）建立符合自身的资金计划与控制系统
考核计划完成情况是系统的最终环节，是计划与控制管理的一项重要职能。建立合理的计划考评体系是十分必要的。
计划考评具有两层含义：一是对整个计划管理系统的考评，即对项目业绩的评价，它是完善优化计划管理系统的有效措施；二是对计划执行者的考核及其业绩的评价，它是实现约束机制与激励机制的必要措施。从这两层含义的角度，计划的考评体系应着重从计划考评指标和奖惩制度两个方面去考虑。计划考评指标包括财务业绩指标和非财务业绩指标。财务业绩指标因其能与当期业绩直接挂钩，具有数据容易获得、较为规范等优点，在计划考评中占主导地位。比如，对毛收益、利润指标。在考评体系中，如果财务业绩指标中能融合一些非财务业绩指标，既强调对财务业绩指标的考核又注重对非财务业绩指标的评价，找到符合评价自身企业计划与控制系统的方法。
建立科学的奖惩制度，一方面能使计划考评落到实处，真正做到权责利的结合；另一方面，能够有效引导人的行为与实现目标一致。建立该制度须注重奖惩标准的公正、公开和明确性以及奖惩落卖的严肃和严格性。同时还要把握两个要点。其一，奖罚并存。因为没有充分的激励方案不足以鼓励员工的积极性；同样，没有严格的惩处措施也不足以规范和约束其行为。其二，多种奖罚方式并存。由于人需求的多层次性，多元的奖惩方式可以适应人们不同层次的需求。纯物质的奖罚有奖金或罚款，纯精神的有表扬或批评，而提升或降职、撤职，提供学习或旅游机会则是物质和精神层面的有机结合。
▲▲ 三、小结
随着工程项目的不断发展，项目管理人员的不断探索，相信在不久的将来项目资金计划的编制与执行一定会形成具有科学性、系统性、理论性与实践性兼强的资金计划与控制管理体系，从而不断提高施工企业的效益，增强企业的竞争力。
参考文献：
[1] 吴玉芹．工程项目资金预算与内部控制管理探讨．时代金融．2008年第5期
[2] 刘云峰．加强资金预算管理，提高企業经济效益．北方经济．2007年第24期
[3] 刘学强．谈工程项目资金管理控制．合作经济与科技．2006年第19期
（责任编辑：罗云凤）
关键词：工程项目 资金计划 编制 对策
随着市场经济的发展，我国施工企业间的竞争越来越激烈。为了有效的提高施工企业工程项目的收益，必须合理的使用企业有限的资金，其中工程项目资金计划的编制与执行又具有重要的作用。
▲▲ 一、工程项目资金计划的编制
从施工企业的角度看，随着我国市场经济发展，资金管理尤为重要，越来越多的项目管理者和决策者希望能及时追踪和分析项目的支出、成本、收益的来源。
从财务角度看，成本、费用是资金耗费，收入、利润是资金来源，企业价值最大化原则要求企业的资金来源大于资金的耗费。合理、节约和信息快捷地实现二者的目的则需要进行资金计划编制。
工程项目进行资金计划的编制是为了描绘项目的资金预期情况，并以此为协调资金的运作、进行控制和评价。通过资金计划的建立，可以对企业的资金活动进行模拟，由于资金计划的内容涵盖了项目过程的各个环节，因此通过对资金计划数据的编制，就可以模拟出项目的经营蓝图。
（一）资金计划的编制依据
编制依据的完整、无误和齐全是快速和准确地编制资金计划的前提条件。其主要编制依据有：（1）经会审后的施工图和说明书；（2）施工定额和补充定额；（3）施工组织设计和施工方案；（4）施工图计划；（5）施工现场勘察和测量资料；（6）建筑材料手册、计划工作手册；（7）其他。
资金计划与施工计划紧密相随，同时它是建立在施工图计划的基础上，但对分项工程项目的划分比施工图计划的分项工程划分要详细。在编制时，分部分项工程划分要尽量与施工图计划相对应，这样可以采取施工图计划工程量的计算结果以减少计划的工作量。
（二）资金计划过程
在编制计划时，根据实施性施工组织设计资料，得到项目的资金需求结构，同时应结合有关工资定额标准和施工所在地劳动力、材料、电力等情况，编制项目的直接成本计划单价。各职能部门根据施工任务情况和其工作量，编制职能部门的经费计划。计划中心根据鉴定的合同与施工企业为项目的安排计划资金的收入情况。其编制过程一般如下：
1. 内部各职能部门编制资金计划审批表。内部各职能部门应熟悉施工图纸，了解施工现场情况，依据工程计划目标，分别编制各自的资金计划金额并记录于资金计划审批表。资金计划审批表是用于对将要使用的资金进行计划申报，记录资金计划的内容及审批过程。在计划中心进行计划审批前，申报表必须经过内部职能部门复核。
2. 计划中心审批编制的资金计划申报。计划中心在资金计划审批表中进行计划审批，输入审批金额。
3. 各职能部门编制资金使用计划。各职能部门依据已审核的资金计划审批表以及项目客观需求，填制资金使用计划申报表。
4. 记录资金计划。根据已审批的资金计划和资金使用计划，记录资金计划。
5. 复核。计划中心进行计划执行分析表来统计各职能部门的计划执行情况，包括审定金额、实际执行数、差异额、执行率。这也是对计划进行控制。这可以概括为“分——总——分——总”计划方法。
（三）资金来源运用总计划
计划的编制必须以完成工程项目的收入和成本计划作为重要依据，这样才能使计划符合实际，发挥作用。而不能以经验数据作为依据，因为年度不同，项目不同，耗费不同。
▲▲ 二、提高项目资金计划与控制管理的对策建议
（一）建立控制理论基础上的计划管理
按照现代系统论和控制论的观点，控制是指施控主体对受控客体的一种能动作用，这种作用能够使受控客体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到这一目标。控制起源于内部牵制，作为一种管理职能，它在现代管理学中得到了很好的运用。控制是为了确保目标以及为此而拟订的计划能够得到实现，各部门根据事先确定的标准或因发展的需要而重新拟订的标准，对施行中的工作进行衡量、测量和评价，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续或发展或今后再发生，或者根据情况的变化和项目发展的需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修订或制订新的计划，并调整整个管理工作的过程。
（二）实行资金计划管理以完善资金内部控制机制
资金计划的核心在于对未来的资金进行事先安排和计划，对涉及项目各部门的各种资源进行分配、考核和控制，以使项目资金按照既定计划行事，从而有效实现项目的利润目标。
项目负责人须充分认识资金计划与控制管理的重要性，对计划的编制和计划的实施进行直接领导和参与，关注计划管理的整个流程，充当项目计划的负责人，从而增强计划执行者对计划的重视程度；须意识各部门默契配合对项目目标成功实现的关键性，积极协调各职能部门及相关负责人的关系，以减少部门、员工之间由于信息的不对称性可能带来的负面影响，努力发挥协同效应，保证计划工作的顺利实施。
领导支持、全员参与的计划管理是项目成功诀窍之一，要努力实现全员管理。保证项目的资金计划涉及到每一位相关成员，涉及到项目的各职能部门，上上下下各人员须密切配合、积极参与，献计献策，提出合理化建议，为计划的制定与施行从项目始至终齐心协力。
（三）建立符合自身的资金计划与控制系统
考核计划完成情况是系统的最终环节，是计划与控制管理的一项重要职能。建立合理的计划考评体系是十分必要的。
计划考评具有两层含义：一是对整个计划管理系统的考评，即对项目业绩的评价，它是完善优化计划管理系统的有效措施；二是对计划执行者的考核及其业绩的评价，它是实现约束机制与激励机制的必要措施。从这两层含义的角度，计划的考评体系应着重从计划考评指标和奖惩制度两个方面去考虑。计划考评指标包括财务业绩指标和非财务业绩指标。财务业绩指标因其能与当期业绩直接挂钩，具有数据容易获得、较为规范等优点，在计划考评中占主导地位。比如，对毛收益、利润指标。在考评体系中，如果财务业绩指标中能融合一些非财务业绩指标，既强调对财务业绩指标的考核又注重对非财务业绩指标的评价，找到符合评价自身企业计划与控制系统的方法。
建立科学的奖惩制度，一方面能使计划考评落到实处，真正做到权责利的结合；另一方面，能够有效引导人的行为与实现目标一致。建立该制度须注重奖惩标准的公正、公开和明确性以及奖惩落卖的严肃和严格性。同时还要把握两个要点。其一，奖罚并存。因为没有充分的激励方案不足以鼓励员工的积极性；同样，没有严格的惩处措施也不足以规范和约束其行为。其二，多种奖罚方式并存。由于人需求的多层次性，多元的奖惩方式可以适应人们不同层次的需求。纯物质的奖罚有奖金或罚款，纯精神的有表扬或批评，而提升或降职、撤职，提供学习或旅游机会则是物质和精神层面的有机结合。
▲▲ 三、小结
随着工程项目的不断发展，项目管理人员的不断探索，相信在不久的将来项目资金计划的编制与执行一定会形成具有科学性、系统性、理论性与实践性兼强的资金计划与控制管理体系，从而不断提高施工企业的效益，增强企业的竞争力。
参考文献：
[1] 吴玉芹．工程项目资金预算与内部控制管理探讨．时代金融．2008年第5期
[2] 刘云峰．加强资金预算管理，提高企業经济效益．北方经济．2007年第24期
[3] 刘学强．谈工程项目资金管理控制．合作经济与科技．2006年第19期
（责任编辑：罗云凤）