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【摘要】随着社会主义市场经济的发展，市场体制改革初见成效，而市场体制改革中的银行改革却有着种种问题，商业银行的股份制改革，各种业务的深入发展，对银行会计检查工作的规范性、严谨性、科学性提出了更高要求。会计检查方式和手段的合理运用，对于商业银行会计的保障有着重要的作用。完善的会计检查对于商业银行发展有至关重要的作用。
【关键词】商业银行 会计检查 规范审查
一、会计检查的背景
银行的会计风险防范体系是保护国家财产安全的重要体系，而会计检查是会计风险防范体系里不可或缺的重要手段。会计检查可以发现银行在日常业务中各种业务操作、内部规范等重大问题，起到预防整改落实防范的积极作用。
随着社会主义体制改革的运行，商业银行的股份化，银行的业务涵盖范围日益广泛，业务模式不断更新、科技手段的日新月异、国内外经济形势的不断转变导致银行功能的变革，原有会计检查制度的不足逐步突显。银行监管和会计管理创新和变革才能适应业务的快速发展。新形势下的会计检查工作该何去何从。
二、会计检查工作面临的问题及原因分析
（一）传统的督导检查手段已无法满足业务发展的需求
在传统的银行检查中，使用最多的检查督导手段为现场督导检查、事后监督和突击检查等。但随着形势的发展，传统的银行会计督导检查方法和手段已经适应不了业务发展的需求，通过传统的检查方法手段可以发现的违规问题有限、滞后，导致重大违规、重要问题未能及时得到发现进行相应处理，甚至未能发现，等违规及差错暴露时，已对银行造成了极大经济损失。
（二）基层会计管理现状对督导检查能力提出更高的要求
目前银行会计人员日趋年轻化，应届大学生毕业后直接从事会计岗位工作的情况较为普遍。该部分员工虽年轻、工作热情高，但由于工作时间短，经验不足，未能准确把控风险点，对于潜在的风险往往难以有效识别。而在基层管理方面，部分营业网点会计主管负责的工作较多，除日常网点核算、结算监管、部门管理外，常常还需兼任网点财务管理、监察保卫等工作，由于日常具体、繁琐工作多，易导致核算管理工作削弱。上述现状，都对会计检查督导人员的能力提出了更高的要求。
（三）责任监督人兼职过多，责任划分不明
部分银行对检查督导人员的配置不够，导致检查督导人员兼职过多，甚至在营业网点业务繁忙或岗位空缺的时候，由检查督导人员直接顶岗，导致责任划分不明。如果会计检查督导人员无法专岗专职，难以保证检查督导工作的独立性和权威性。
（四）领导层对会计检查工作的重视程度不够
个别领导对会计检查工作重视程度不够，在实际工作中重营销、轻会计管理的现象仍有存在。对会计检查工作的资源投入少，对于会计检查人员的配置、高级人才引进、职业生涯的发展不关心，不重视。导致会计检查水平整体落后，会计检查人员工作负荷大，工作积极性无法有效调动。
（五）监督处罚不严，难以起到威慑作用
由于中国的人情世故，往往在事故发生的时候，日常检查中出现的问题睁一只眼闭一只眼，对问题掩藏，不轻易处罚犯错员工；由于基层处罚不严，导致上级也看不到相应的出现的问题，疏忽了自己的责任，导致违规问题屡查屡犯。
三、会计检查的完善办法及建议
（一）创新检查手段，提高非现场检查力度
不断提高和丰富非现场检查的方法及手段。由于现场检查受时间、空间等的限制，能发现的违规问题越来越少。而非现场检查通过对异常数据的提取、分析，辅以远程监控等手段，对可疑数据的排查准确性高，针对性强。因此，非现场检查对于提高检查工作效率和质量有着重大作用。但是非现场检查要认识到，开发非现场检查数据提取系统，前期需要通入较大的人力、物力，后期仍需根据业务发展不断完善系统，只有完善的数据提取系统，才能保证非现场工作开展的质量。因此，必须有专人甚至是一个团队来负责系统的前期开发及后续维护。
（二）发挥专项检查和突击检查模式的优越性，提高会计检查效率
常规检查作为一种日常的检查方式，虽能通过检查发现重大的违规问题。但由于常规检查涉及的面广，对于具体问题分析较不到位，容易忽视细节内容，同时，由于被检查人员容易掌握常规检查的规律，易在常规检查前临时抱佛脚，对不规范行为进行整改，导致问题未能及时发现。因此，加强突击检查，可提高检查的威慑力。同时，通过对高风险业务辅以专项检查，更可以重点排查具体问题，真实的发现日常业务中的错误，规范行为。三者互为补充，缺一不可。
（三）分离“核算”和“监督”工作职责，健全会计事后监督制度
会计事后监督制度是银行会计监督特殊性决定的。它不是属于突击检查，也不是会计审核过程的复核过程，是会计检查工作的一个单独部分，是一项技术要求较高的工作。所以，在选配检查督导人员的时候，必须要求专业、资深的会计人员担任。同时事后监督人员要实现“人员、空间、时间”三分离原则，不能参与核算过程，不能进入柜台核算顶班上岗，公章密押文件不得接管等。独立于其他体系之外才能更好地发挥监督作用。
（四）建立严谨的奖惩制度
在会计检查工作中，必须建立一套完善的奖惩制度。赏罚分明，鼓励先进分子，鞭策暂时未达要求的人员，保证银行会计的措施得以实施。对会计工作中取得优异成绩的先进个人或者单位，要及时表扬；对善于发现漏洞，勇于指出问题挽救了巨大损失的员工予以奖励。相反，则要有相应的处罚，情节严重者，依法追究刑事责任。
（五）充分发挥领导的能动性
领导做好表率，对于下属来说是最好的体现。“一把手”的责任任重道远，不仅要求业务能力得到发展，还要有居安思危的意识，及时找出问题解决问题，防范于未然，两手都要抓，两手都要硬。只有领导上级部门带头执行严格的制度，才能激发员工的责任感，形成良好的氛围。
领导层要做好服务工作。将检查视为对基层的一种服务，通过服务，加强对基层管理的认识，帮助基层查漏补缺，既体现人文关怀，又保证了会计检查正常执行。
（六）重视会计检查人员综合能力的培养
作为一个合格的会计检查人员，既要求熟悉相关的法律法规，准确地贯彻执行上级的正确政策，同时也要提高自身技能能力，熟悉会计检查制度的流程，自身有独立判断、解决问题的能力，同时能奉公办理业务，不能为一时的面子问题，损害客户或者银行利益，真正做到爱岗敬业，做一行爱一行的思想觉悟。
因此，在检查督导人员能力提升方面，单位除组织开展本岗专业知识的学习外，还应在培训中辅以违规实例。通过经典案例分析，风险点的重点讲解，不断提升会计人员对违规行为的甄别能力和应变能力。进一步提高对风险的分析，对于新事物要有清醒的认识，及时预警风险，加强对基层检查和思想、方法上的辅导工作，以提升会计检查制度的的高度、广度，落实风险防范措施。
四、结束语
商业银行的会计检查是一项任重道远的艰苦工作。只有切实落实好了领导、管理者和普通员工相互的责任，不仅仅重视银行的业务发展，同时也要注重风险的防范与预知，充分发挥检查部门的监督职能，加强对违法犯规行为的惩处力度，才能切实维护商业银行正常的发展。会计检查制度作为会计管理的不可或缺的一环，是银行各项业务稳定健康持续发展的关键所在。在实际工作中，要关注国内外的经济发展形势，不断提升自身业务能力，加大审查力度，防微杜渐。
参考文献
[1] 张玥，刘玲.新形势下的商业银行完善会计检查方式及手段初探 [J].投资与合作，2012（01）.
[2] 靳明惠，霍进朝.商业银行解决屡查屡犯现象之对策 [J].统计与管理， 2010（01）.
[3] 黄洁.对加强商业银行会计监督的思考 [J].江西财税与会计，2003（08）.
[4] 王红芬，刘吉平.建立商业银行内部会计监控机制的探讨 [J].河北财会，2001（02）.
[5] 张扬清.浅析查账、会计检查和审计的关系 [J] .企业家天地，2012（03）.
（编辑：陈岑）
【关键词】商业银行 会计检查 规范审查
一、会计检查的背景
银行的会计风险防范体系是保护国家财产安全的重要体系，而会计检查是会计风险防范体系里不可或缺的重要手段。会计检查可以发现银行在日常业务中各种业务操作、内部规范等重大问题，起到预防整改落实防范的积极作用。
随着社会主义体制改革的运行，商业银行的股份化，银行的业务涵盖范围日益广泛，业务模式不断更新、科技手段的日新月异、国内外经济形势的不断转变导致银行功能的变革，原有会计检查制度的不足逐步突显。银行监管和会计管理创新和变革才能适应业务的快速发展。新形势下的会计检查工作该何去何从。
二、会计检查工作面临的问题及原因分析
（一）传统的督导检查手段已无法满足业务发展的需求
在传统的银行检查中，使用最多的检查督导手段为现场督导检查、事后监督和突击检查等。但随着形势的发展，传统的银行会计督导检查方法和手段已经适应不了业务发展的需求，通过传统的检查方法手段可以发现的违规问题有限、滞后，导致重大违规、重要问题未能及时得到发现进行相应处理，甚至未能发现，等违规及差错暴露时，已对银行造成了极大经济损失。
（二）基层会计管理现状对督导检查能力提出更高的要求
目前银行会计人员日趋年轻化，应届大学生毕业后直接从事会计岗位工作的情况较为普遍。该部分员工虽年轻、工作热情高，但由于工作时间短，经验不足，未能准确把控风险点，对于潜在的风险往往难以有效识别。而在基层管理方面，部分营业网点会计主管负责的工作较多，除日常网点核算、结算监管、部门管理外，常常还需兼任网点财务管理、监察保卫等工作，由于日常具体、繁琐工作多，易导致核算管理工作削弱。上述现状，都对会计检查督导人员的能力提出了更高的要求。
（三）责任监督人兼职过多，责任划分不明
部分银行对检查督导人员的配置不够，导致检查督导人员兼职过多，甚至在营业网点业务繁忙或岗位空缺的时候，由检查督导人员直接顶岗，导致责任划分不明。如果会计检查督导人员无法专岗专职，难以保证检查督导工作的独立性和权威性。
（四）领导层对会计检查工作的重视程度不够
个别领导对会计检查工作重视程度不够，在实际工作中重营销、轻会计管理的现象仍有存在。对会计检查工作的资源投入少，对于会计检查人员的配置、高级人才引进、职业生涯的发展不关心，不重视。导致会计检查水平整体落后，会计检查人员工作负荷大，工作积极性无法有效调动。
（五）监督处罚不严，难以起到威慑作用
由于中国的人情世故，往往在事故发生的时候，日常检查中出现的问题睁一只眼闭一只眼，对问题掩藏，不轻易处罚犯错员工；由于基层处罚不严，导致上级也看不到相应的出现的问题，疏忽了自己的责任，导致违规问题屡查屡犯。
三、会计检查的完善办法及建议
（一）创新检查手段，提高非现场检查力度
不断提高和丰富非现场检查的方法及手段。由于现场检查受时间、空间等的限制，能发现的违规问题越来越少。而非现场检查通过对异常数据的提取、分析，辅以远程监控等手段，对可疑数据的排查准确性高，针对性强。因此，非现场检查对于提高检查工作效率和质量有着重大作用。但是非现场检查要认识到，开发非现场检查数据提取系统，前期需要通入较大的人力、物力，后期仍需根据业务发展不断完善系统，只有完善的数据提取系统，才能保证非现场工作开展的质量。因此，必须有专人甚至是一个团队来负责系统的前期开发及后续维护。
（二）发挥专项检查和突击检查模式的优越性，提高会计检查效率
常规检查作为一种日常的检查方式，虽能通过检查发现重大的违规问题。但由于常规检查涉及的面广，对于具体问题分析较不到位，容易忽视细节内容，同时，由于被检查人员容易掌握常规检查的规律，易在常规检查前临时抱佛脚，对不规范行为进行整改，导致问题未能及时发现。因此，加强突击检查，可提高检查的威慑力。同时，通过对高风险业务辅以专项检查，更可以重点排查具体问题，真实的发现日常业务中的错误，规范行为。三者互为补充，缺一不可。
（三）分离“核算”和“监督”工作职责，健全会计事后监督制度
会计事后监督制度是银行会计监督特殊性决定的。它不是属于突击检查，也不是会计审核过程的复核过程，是会计检查工作的一个单独部分，是一项技术要求较高的工作。所以，在选配检查督导人员的时候，必须要求专业、资深的会计人员担任。同时事后监督人员要实现“人员、空间、时间”三分离原则，不能参与核算过程，不能进入柜台核算顶班上岗，公章密押文件不得接管等。独立于其他体系之外才能更好地发挥监督作用。
（四）建立严谨的奖惩制度
在会计检查工作中，必须建立一套完善的奖惩制度。赏罚分明，鼓励先进分子，鞭策暂时未达要求的人员，保证银行会计的措施得以实施。对会计工作中取得优异成绩的先进个人或者单位，要及时表扬；对善于发现漏洞，勇于指出问题挽救了巨大损失的员工予以奖励。相反，则要有相应的处罚，情节严重者，依法追究刑事责任。
（五）充分发挥领导的能动性
领导做好表率，对于下属来说是最好的体现。“一把手”的责任任重道远，不仅要求业务能力得到发展，还要有居安思危的意识，及时找出问题解决问题，防范于未然，两手都要抓，两手都要硬。只有领导上级部门带头执行严格的制度，才能激发员工的责任感，形成良好的氛围。
领导层要做好服务工作。将检查视为对基层的一种服务，通过服务，加强对基层管理的认识，帮助基层查漏补缺，既体现人文关怀，又保证了会计检查正常执行。
（六）重视会计检查人员综合能力的培养
作为一个合格的会计检查人员，既要求熟悉相关的法律法规，准确地贯彻执行上级的正确政策，同时也要提高自身技能能力，熟悉会计检查制度的流程，自身有独立判断、解决问题的能力，同时能奉公办理业务，不能为一时的面子问题，损害客户或者银行利益，真正做到爱岗敬业，做一行爱一行的思想觉悟。
因此，在检查督导人员能力提升方面，单位除组织开展本岗专业知识的学习外，还应在培训中辅以违规实例。通过经典案例分析，风险点的重点讲解，不断提升会计人员对违规行为的甄别能力和应变能力。进一步提高对风险的分析，对于新事物要有清醒的认识，及时预警风险，加强对基层检查和思想、方法上的辅导工作，以提升会计检查制度的的高度、广度，落实风险防范措施。
四、结束语
商业银行的会计检查是一项任重道远的艰苦工作。只有切实落实好了领导、管理者和普通员工相互的责任，不仅仅重视银行的业务发展，同时也要注重风险的防范与预知，充分发挥检查部门的监督职能，加强对违法犯规行为的惩处力度，才能切实维护商业银行正常的发展。会计检查制度作为会计管理的不可或缺的一环，是银行各项业务稳定健康持续发展的关键所在。在实际工作中，要关注国内外的经济发展形势，不断提升自身业务能力，加大审查力度，防微杜渐。
参考文献
[1] 张玥，刘玲.新形势下的商业银行完善会计检查方式及手段初探 [J].投资与合作，2012（01）.
[2] 靳明惠，霍进朝.商业银行解决屡查屡犯现象之对策 [J].统计与管理， 2010（01）.
[3] 黄洁.对加强商业银行会计监督的思考 [J].江西财税与会计，2003（08）.
[4] 王红芬，刘吉平.建立商业银行内部会计监控机制的探讨 [J].河北财会，2001（02）.
[5] 张扬清.浅析查账、会计检查和审计的关系 [J] .企业家天地，2012（03）.
（编辑：陈岑）