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摘要:当前,伴随着高等职业教育体系的不断革新,资金流量迅速上涨,对国内高职院校的正常运作而言,良好的财务内部控制发挥着不可替代的作用。只有持续改善高职院校的财务内控机制,激励内部教职员工主动参与到内控工作中,并且严格规范地执行相应内部控制体制,才可以实现高职院校的长期、稳定发展。
关键词:高职院校;财务内部控制;问题与策略
中图分类号:F274
文献识别码:A
文章编号:1001-828X(2016)036-000199-01
高职院校财务内部控制体系是其各项财务管理活动、业务行为依法、有序开展的有力保障,有助于降低各类办学风险,增强管理能力及办学效益。高职院校的财务内控体系包括:为保证教育教学及科研工作的顺利开展、防范各类错误以及舞弊行为发生而制定的各项财务控制体制、方针和程序,其中保障会计资料的真实性、合法性与完整性、资产本身的安全性和完整性是重要内容之一等。近来,我国颁布了像《高等学校财务制度》等规范性条文,给高职院校财务内部控制的加強提供了制度保障。
一、现阶段高职院校财务内部控制存在的问题
1.高职院校对于财务内部控制的认知不到位
首先,因缺少统一的高职院校内部控制规范等制度的约束,再加上管理人员对内控机制的关注度欠缺,同时存在内控意识薄弱的问题;其次,治理结构和组织架构的设置不够科学,学校从事内部控制工作的人员严重匮乏,从而造成了其内部控制执行力不强、内控制度建设滞缓等问题。
2.高职院校内部的会计核算复杂化
现阶段,高职院校基本上都是以预算会计核算为依据,基建账务与学院行政账务的合并、科研等项目经费的精细化核算、高职院校内部院系两级管理的模式等业务导致了高职院校财务核算日趋繁琐。与此同时,财务管理难度也持续上升。之前教育经费的主要来源是单一的财政资金以及学生的学费,目前慢慢转变为多渠道的筹措经费的方式,相对应地增加了国内银行贷款、校区置换和资产处理收入等组成部分。由于经费的来源越来越多,所筹措经费的数目也是与日俱增,学校财务内部控制面临着更大的压力,若校方的内控力度欠缺、监管不力,则很可能引发巨大的财务风险。
3.财务内部控制管理体系不健全
第一,财务内控机制不健全。大部分高职院校均以普通的财务会计制度或者业务流程汇编的方法替代内控机制,而且多数是借助对开支范畴、开支标准以及报销程序进行限制的内部财务控制形式,缺乏内部活动控制,无法形成利用制度管事、制度管人的内控机制。
第二,内控措施不健全。现阶段,高职院校对财务内部控制的对策仍旧非常匮乏,通常主要是如下几个问题:一是无法充分、系统地完成财务预算工作;二是依据目前的高校财务核算体制,高职院校对办学成本核算忽视,所以不能对资金的利用效果做出科学的评价;三是大多数的国内高职院校过于注重对财政性资金的内部控制,却忽略了对事业收入,特别是创收方面的财物内部控制。
4.高职院校内、外部监督体制不完善,执行不到位
高职院校在教科书订购、新校区建设、招生录取等方面具备很大的自主权,但是依旧欠缺配套的法律规范,权力监督体系没有及时跟进。实物资产、物资采购和工程项目等内容均未能构建起系统的内控机制。尽管部分院校制定了有关文件,然而在平时的贯彻执行过程中缺少有效监管,从而造成了财务内部控制环节非常薄弱。
二、高职院校财务内部控制的强化策略分析
1.更加注重内部环境的建设
财务内部控制作为一项系统工程,是高职院校综合管理的关键组成部分,涉及到高职院校内的诸多方面,需要各部门的大力配合。所以说,高职院校管理者应当继续增强内控意识,同时更加注重内控工作,规定各个部门一同学习财务内部控制的相关理论、主动协助财务机构搞好内控工作。除此之外,各个部门还应当严格根据《会计法》的相关规定认真核实会计资料的真实性、完整性,注重照规行事。
2.进一步优化内部控制结构及人才管理工作
首先,高职类院校必须依据财务内部控制的需求,系统、合理地设置独立的财务内控部门,目的是保障内部审计工作由专职内部控制人员负责,并且也能够按照高职院校的基本工作需求,任用高级特约审计人员进行定期的财务内部控制监督。其次,对财务内控工作者的定期培训,持续增强内部控制人员的理论水平,从根本上提升财务内部控制人员的专业素养。所以,高职类院校必须进一步加强对财务内控人员的培训和教育工作,明确内部控制工作者的职责,同时加强内控方面的纪律管理。
3.健全内控措施,突出重点
其一,是加强财务内部控制的制衡性。不相容职务分离控制,每一项经济业务务必由两个及以上机构或人员经手,对单人或部门的经济业务应积极同其他人或其他部门加强沟通协作,构建起彼此间的制约监督体系。其二,加强财务内部授权审批控制。设置系统合理的审核流程,为经办人、部门负责人、会计机构负责人、单位负责人或者分管财务领导人的批准提供有力保证。其三,加强预算控制。预算控制属于内控机制中最为关键的组成部分,并且经费分配是预算工作的中心内容。内控人员在分配经费的过程中需要始终秉承“统筹兼顾、分清重点的原则”通过建立系统科学的经费分配机制,妥善处理各方面的利益关系。其四,加强资产保护。资产的采购、保管和付款应当遵循不相容职务分离的原则。由于教学实训设备、教材等占用的资金比重很大,所以其采购、验收与保管等均需要构建合理、完备的管理体制。
三、结语
综上所述,本文主要对现阶段高职院校财务内部控制存在的主要问题以及对应的强化措施进行了深入、全面的研究,旨在为今后的工作提供参考性的意见。
关键词:高职院校;财务内部控制;问题与策略
中图分类号:F274
文献识别码:A
文章编号:1001-828X(2016)036-000199-01
高职院校财务内部控制体系是其各项财务管理活动、业务行为依法、有序开展的有力保障,有助于降低各类办学风险,增强管理能力及办学效益。高职院校的财务内控体系包括:为保证教育教学及科研工作的顺利开展、防范各类错误以及舞弊行为发生而制定的各项财务控制体制、方针和程序,其中保障会计资料的真实性、合法性与完整性、资产本身的安全性和完整性是重要内容之一等。近来,我国颁布了像《高等学校财务制度》等规范性条文,给高职院校财务内部控制的加強提供了制度保障。
一、现阶段高职院校财务内部控制存在的问题
1.高职院校对于财务内部控制的认知不到位
首先,因缺少统一的高职院校内部控制规范等制度的约束,再加上管理人员对内控机制的关注度欠缺,同时存在内控意识薄弱的问题;其次,治理结构和组织架构的设置不够科学,学校从事内部控制工作的人员严重匮乏,从而造成了其内部控制执行力不强、内控制度建设滞缓等问题。
2.高职院校内部的会计核算复杂化
现阶段,高职院校基本上都是以预算会计核算为依据,基建账务与学院行政账务的合并、科研等项目经费的精细化核算、高职院校内部院系两级管理的模式等业务导致了高职院校财务核算日趋繁琐。与此同时,财务管理难度也持续上升。之前教育经费的主要来源是单一的财政资金以及学生的学费,目前慢慢转变为多渠道的筹措经费的方式,相对应地增加了国内银行贷款、校区置换和资产处理收入等组成部分。由于经费的来源越来越多,所筹措经费的数目也是与日俱增,学校财务内部控制面临着更大的压力,若校方的内控力度欠缺、监管不力,则很可能引发巨大的财务风险。
3.财务内部控制管理体系不健全
第一,财务内控机制不健全。大部分高职院校均以普通的财务会计制度或者业务流程汇编的方法替代内控机制,而且多数是借助对开支范畴、开支标准以及报销程序进行限制的内部财务控制形式,缺乏内部活动控制,无法形成利用制度管事、制度管人的内控机制。
第二,内控措施不健全。现阶段,高职院校对财务内部控制的对策仍旧非常匮乏,通常主要是如下几个问题:一是无法充分、系统地完成财务预算工作;二是依据目前的高校财务核算体制,高职院校对办学成本核算忽视,所以不能对资金的利用效果做出科学的评价;三是大多数的国内高职院校过于注重对财政性资金的内部控制,却忽略了对事业收入,特别是创收方面的财物内部控制。
4.高职院校内、外部监督体制不完善,执行不到位
高职院校在教科书订购、新校区建设、招生录取等方面具备很大的自主权,但是依旧欠缺配套的法律规范,权力监督体系没有及时跟进。实物资产、物资采购和工程项目等内容均未能构建起系统的内控机制。尽管部分院校制定了有关文件,然而在平时的贯彻执行过程中缺少有效监管,从而造成了财务内部控制环节非常薄弱。
二、高职院校财务内部控制的强化策略分析
1.更加注重内部环境的建设
财务内部控制作为一项系统工程,是高职院校综合管理的关键组成部分,涉及到高职院校内的诸多方面,需要各部门的大力配合。所以说,高职院校管理者应当继续增强内控意识,同时更加注重内控工作,规定各个部门一同学习财务内部控制的相关理论、主动协助财务机构搞好内控工作。除此之外,各个部门还应当严格根据《会计法》的相关规定认真核实会计资料的真实性、完整性,注重照规行事。
2.进一步优化内部控制结构及人才管理工作
首先,高职类院校必须依据财务内部控制的需求,系统、合理地设置独立的财务内控部门,目的是保障内部审计工作由专职内部控制人员负责,并且也能够按照高职院校的基本工作需求,任用高级特约审计人员进行定期的财务内部控制监督。其次,对财务内控工作者的定期培训,持续增强内部控制人员的理论水平,从根本上提升财务内部控制人员的专业素养。所以,高职类院校必须进一步加强对财务内控人员的培训和教育工作,明确内部控制工作者的职责,同时加强内控方面的纪律管理。
3.健全内控措施,突出重点
其一,是加强财务内部控制的制衡性。不相容职务分离控制,每一项经济业务务必由两个及以上机构或人员经手,对单人或部门的经济业务应积极同其他人或其他部门加强沟通协作,构建起彼此间的制约监督体系。其二,加强财务内部授权审批控制。设置系统合理的审核流程,为经办人、部门负责人、会计机构负责人、单位负责人或者分管财务领导人的批准提供有力保证。其三,加强预算控制。预算控制属于内控机制中最为关键的组成部分,并且经费分配是预算工作的中心内容。内控人员在分配经费的过程中需要始终秉承“统筹兼顾、分清重点的原则”通过建立系统科学的经费分配机制,妥善处理各方面的利益关系。其四,加强资产保护。资产的采购、保管和付款应当遵循不相容职务分离的原则。由于教学实训设备、教材等占用的资金比重很大,所以其采购、验收与保管等均需要构建合理、完备的管理体制。
三、结语
综上所述,本文主要对现阶段高职院校财务内部控制存在的主要问题以及对应的强化措施进行了深入、全面的研究,旨在为今后的工作提供参考性的意见。