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我国增值税一直与变革开放和社会主义市场经济的开展紧密相联，其开展进程中的每一个主要变革事情都处在我国变革开放和市场经济开展的关键节点上。“营改增”是中心依据经济社会开展新形势作出的主要变革决议计划，关于深化财税体制变革、改变经济开展方法、加速工业结构调整、推进经济平稳较快增加具有深远影响，可是“营改增”以后仍然在增位税税制中存在一些一系列问题和缺乏。剖析当地自2014年以来“营改增”运转情况，剖析营改增方针施行的效应，对“营改增”存在的一系列问题进行实证研究并提出对策。
一、增值税的重要性分析
从增值税改革历程和内容来看。我国的增值税是一个逐渐引进的进程。增值税改革逐渐变成我国税制改革的重心和将来发展方向。进行增值税改革有其深入的必要性。由于我国的经济在改革开放以及社会主义市场经济准则的建立后得到日新月异的发展，习惯以往计划经济的简略税制必然阻止经济进一步发展，税制改革在所难免。增值税因其能够免于重复纳税的优势在国际上一向被很多国家采用。所以我国于1984年引进增值税，同时还引进营业税消费税等实施多税种征管。
现行增值税尽管从出产型增值税转变为消费型增值税，但并非完好完全的现代型增值税，重复纳税致使税负不公正的景象仍然存在。交通运送业是出产制工作的延伸，运送进程是出产进程的继续，它不仅仅是货品空间方位的移动，也是包括在运送货品价值内构成价值的增值。因而，这篇文章对交通运送业改征增值税，从完善了增值税抵扣链条的完好性，交通运送业的物耗比重较大并能够明白的计量和金税工程为交通运送业改征增值税供给了技术支持三方面进行有关的可行性剖析与验证。运送企业运营依据营业税的3%付出税费，但购买方是抵扣了7%的税收，国家丢失了4%的税。由此可见，要进步增值税抵扣链条的完好性，必须对交通运送企业运营征收增值税以替代营业税。
二、“营改增”对交通混凝土企业税负的影响
（一）可扣除的流转税减少
税率有所下降，税负降低。2015年，建筑混凝土行业按含税收入乘以3%的税率交纳营业税。2014年施行后，依照不含税收入乘以3%的征收率交纳增值税。尽管税率名义上与原先营业税税率一样，但是营业税为价内税，增值税为价外税，所以施行后实际税率为1/（1+3%）*3%=2.91%，与原先的3%的税率下降了0.09%下降起伏不大，却给众多小规模纳税人减轻了税费担负，这无疑是致使建筑混凝土行业小规模纳税人税负下降的最主要原因.
（二）可抵扣进项税额少，增加了企业的税负
尽管税率上升幅度较大，可是依据营改增政策，外购货品和服务获得增值税专用发票可作为进项税抵扣，在某些财务方面管理不善的目前我国建筑混凝土行业对各种抵税的优惠政策掌握不到位，即会呈现可抵扣的进项税额未抵扣，形成了税负的提升。其他抵扣项目规模比较窄。政策规定除了焚烧的油料、对轿车进行修补、对轮胎等设备进行收购等等环节能够用来抵扣以外，其他能够进行抵扣的条目能够说是十分的少，且对建筑混凝土行业常常发作的路桥费等未纳入施行规模。
（三）外购固定资产计税基础的变化
目前我国建筑混凝土行业在运营过程中通常会都呈现出一定的规律性，在某段时期内会集采购很多的固定资产，如飞机轮船等，在扩展目前我国建筑混凝土行业规模以后，在以后的一段时刻内就会在此基础上生产运营，不再呈现数额较大固定资产置办成本。这一周期相距的时刻年限较长，并且资金投入数额无穷。在目前我国建筑混凝土行业会集采购很多固定资产的期间内，在这段时刻内目前我国建筑混凝土行业增值税税负呈现显着的下降态势。而在目前我国建筑混凝土行业大批量会集置办固定资产后期，固定资产投入份额显着减小，可抵扣项目也相对削减，可抵扣进项税额也要低于往期，这一规律性的改变造成了目前我国建筑混凝土行业每年税负水平存在无穷区别，严重影响了建筑混凝土目前我国建筑混凝土行业资金的正常活动，对目前我国建筑混凝土行业的开展发生十分消极的影响。
三、深化建筑混凝土企业“营改增”的建议措施
（一）减少税率层级与降低增值税税率
我国的“营改增”改革应亲近联系中国的详细国情，逐渐推进，不行一触而就，先展开多层次的税率，再逐渐削减等级，最终完成单一税率，并在改革中逐渐完成税率的降低，减轻纳税人的担负。从中国实践来看，能够实施三个不一样层次的税率，将一般性的行业设置较高的税率，将与人民生活息息相关行业实行税率削减。经过这篇文章的剖析可知，关于建筑混凝土行业，在实行税改后，目前我国建筑混凝土行业税收担负加剧。所以，能够适当地降低其税率。
（二）深化税制改革
“营改增”顺利完成需求其他办法通力合作。经过对建筑混凝土行业上目前我国建筑混凝土行业的剖析发现，尽管目前我国建筑混凝土行业的流通税负下降了，但其他税负如所得税担负反而也许由此加剧，形成目前我国建筑混凝土行业全体税负并未下降，对目前我国建筑混凝土行业成绩发生负效果。税制改革是一个杂乱的工程，需求全部测算目前我国建筑混凝土行业的归纳税负，以及其他办法的合作，才干完善税收系统，完成下降目前我国建筑混凝土行业税负的意图，推进商场健康发展。税制改革也要处理好中心与当地财政的分配一系列问题，“营改增”之后撤销营业税，那么必然对当地财政收入发生影响，影响当地的发展。中心能够采纳提升增值税在当地的缴费比例，其次，也能够重新分配当地税种，根据我国的实际情况，能够从房产税和资源税下手。建立新的当地财政系统。
（三）增值税专用发票纳税筹划
增值税发票办理比营业税愈加严厉，会有更大的需求。因为混凝土行业触及的成本，所需的燃料还有修理之类触及面广，报价差异大，供货的目前我国建筑混凝土行业规模也良莠不齐，因而要留意并不是所有的都能够开具增值税专用发票，这就需求有关有些有必要留意避开因虚开增值税发票的具有相对的风险，所以混凝土行业的财务有些和办理有些等有些间得相互和谐，密切配合，不能因为增值税发票无法收到而影响了目前我国建筑混凝土行业进项扣减，然后形成损失，到达合理转嫁税负。而税务有些也要抓紧推行运用税控设备，运用电子税票，到达信息同享，避免发票违法，削减征收的成本，提升行政效率。
四、结语
與其他服务行业比较，建筑混凝土行业有着自身显著的特色，其运营和服务规模触及面之广是其他行业难以达到的。“营改增”2016年5月1日在我国全面施行，改革至今，面临着现行增值税过于复杂，税率不统一的问题。中国经济的迅速发展，市场竞争激烈，企业运营为提升市场占有率，选用的出售方式越来越灵敏，比如混合出售、兼营等特别运营行为已相当遍及，而依据《增值税暂行条例实施细则》的规则，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分开计算货品或许应税劳务的出售额和非增值税应税项目的收入；未分开计算的，由主管税务机关核定货品或许应税劳务的出售额。纳税人通常无法准确区分出售额和收入，反而也许使用税法的漏洞逃税避税，这就给税务机关的征管作业带来了困难。本论文的主要围绕着营改增后增值税所面临的这一些列问题来展开研究。
（作者单位为重庆渝隆资产经营（集团）有限公司）
一、增值税的重要性分析
从增值税改革历程和内容来看。我国的增值税是一个逐渐引进的进程。增值税改革逐渐变成我国税制改革的重心和将来发展方向。进行增值税改革有其深入的必要性。由于我国的经济在改革开放以及社会主义市场经济准则的建立后得到日新月异的发展，习惯以往计划经济的简略税制必然阻止经济进一步发展，税制改革在所难免。增值税因其能够免于重复纳税的优势在国际上一向被很多国家采用。所以我国于1984年引进增值税，同时还引进营业税消费税等实施多税种征管。
现行增值税尽管从出产型增值税转变为消费型增值税，但并非完好完全的现代型增值税，重复纳税致使税负不公正的景象仍然存在。交通运送业是出产制工作的延伸，运送进程是出产进程的继续，它不仅仅是货品空间方位的移动，也是包括在运送货品价值内构成价值的增值。因而，这篇文章对交通运送业改征增值税，从完善了增值税抵扣链条的完好性，交通运送业的物耗比重较大并能够明白的计量和金税工程为交通运送业改征增值税供给了技术支持三方面进行有关的可行性剖析与验证。运送企业运营依据营业税的3%付出税费，但购买方是抵扣了7%的税收，国家丢失了4%的税。由此可见，要进步增值税抵扣链条的完好性，必须对交通运送企业运营征收增值税以替代营业税。
二、“营改增”对交通混凝土企业税负的影响
（一）可扣除的流转税减少
税率有所下降，税负降低。2015年，建筑混凝土行业按含税收入乘以3%的税率交纳营业税。2014年施行后，依照不含税收入乘以3%的征收率交纳增值税。尽管税率名义上与原先营业税税率一样，但是营业税为价内税，增值税为价外税，所以施行后实际税率为1/（1+3%）*3%=2.91%，与原先的3%的税率下降了0.09%下降起伏不大，却给众多小规模纳税人减轻了税费担负，这无疑是致使建筑混凝土行业小规模纳税人税负下降的最主要原因.
（二）可抵扣进项税额少，增加了企业的税负
尽管税率上升幅度较大，可是依据营改增政策，外购货品和服务获得增值税专用发票可作为进项税抵扣，在某些财务方面管理不善的目前我国建筑混凝土行业对各种抵税的优惠政策掌握不到位，即会呈现可抵扣的进项税额未抵扣，形成了税负的提升。其他抵扣项目规模比较窄。政策规定除了焚烧的油料、对轿车进行修补、对轮胎等设备进行收购等等环节能够用来抵扣以外，其他能够进行抵扣的条目能够说是十分的少，且对建筑混凝土行业常常发作的路桥费等未纳入施行规模。
（三）外购固定资产计税基础的变化
目前我国建筑混凝土行业在运营过程中通常会都呈现出一定的规律性，在某段时期内会集采购很多的固定资产，如飞机轮船等，在扩展目前我国建筑混凝土行业规模以后，在以后的一段时刻内就会在此基础上生产运营，不再呈现数额较大固定资产置办成本。这一周期相距的时刻年限较长，并且资金投入数额无穷。在目前我国建筑混凝土行业会集采购很多固定资产的期间内，在这段时刻内目前我国建筑混凝土行业增值税税负呈现显着的下降态势。而在目前我国建筑混凝土行业大批量会集置办固定资产后期，固定资产投入份额显着减小，可抵扣项目也相对削减，可抵扣进项税额也要低于往期，这一规律性的改变造成了目前我国建筑混凝土行业每年税负水平存在无穷区别，严重影响了建筑混凝土目前我国建筑混凝土行业资金的正常活动，对目前我国建筑混凝土行业的开展发生十分消极的影响。
三、深化建筑混凝土企业“营改增”的建议措施
（一）减少税率层级与降低增值税税率
我国的“营改增”改革应亲近联系中国的详细国情，逐渐推进，不行一触而就，先展开多层次的税率，再逐渐削减等级，最终完成单一税率，并在改革中逐渐完成税率的降低，减轻纳税人的担负。从中国实践来看，能够实施三个不一样层次的税率，将一般性的行业设置较高的税率，将与人民生活息息相关行业实行税率削减。经过这篇文章的剖析可知，关于建筑混凝土行业，在实行税改后，目前我国建筑混凝土行业税收担负加剧。所以，能够适当地降低其税率。
（二）深化税制改革
“营改增”顺利完成需求其他办法通力合作。经过对建筑混凝土行业上目前我国建筑混凝土行业的剖析发现，尽管目前我国建筑混凝土行业的流通税负下降了，但其他税负如所得税担负反而也许由此加剧，形成目前我国建筑混凝土行业全体税负并未下降，对目前我国建筑混凝土行业成绩发生负效果。税制改革是一个杂乱的工程，需求全部测算目前我国建筑混凝土行业的归纳税负，以及其他办法的合作，才干完善税收系统，完成下降目前我国建筑混凝土行业税负的意图，推进商场健康发展。税制改革也要处理好中心与当地财政的分配一系列问题，“营改增”之后撤销营业税，那么必然对当地财政收入发生影响，影响当地的发展。中心能够采纳提升增值税在当地的缴费比例，其次，也能够重新分配当地税种，根据我国的实际情况，能够从房产税和资源税下手。建立新的当地财政系统。
（三）增值税专用发票纳税筹划
增值税发票办理比营业税愈加严厉，会有更大的需求。因为混凝土行业触及的成本，所需的燃料还有修理之类触及面广，报价差异大，供货的目前我国建筑混凝土行业规模也良莠不齐，因而要留意并不是所有的都能够开具增值税专用发票，这就需求有关有些有必要留意避开因虚开增值税发票的具有相对的风险，所以混凝土行业的财务有些和办理有些等有些间得相互和谐，密切配合，不能因为增值税发票无法收到而影响了目前我国建筑混凝土行业进项扣减，然后形成损失，到达合理转嫁税负。而税务有些也要抓紧推行运用税控设备，运用电子税票，到达信息同享，避免发票违法，削减征收的成本，提升行政效率。
四、结语
與其他服务行业比较，建筑混凝土行业有着自身显著的特色，其运营和服务规模触及面之广是其他行业难以达到的。“营改增”2016年5月1日在我国全面施行，改革至今，面临着现行增值税过于复杂，税率不统一的问题。中国经济的迅速发展，市场竞争激烈，企业运营为提升市场占有率，选用的出售方式越来越灵敏，比如混合出售、兼营等特别运营行为已相当遍及，而依据《增值税暂行条例实施细则》的规则，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分开计算货品或许应税劳务的出售额和非增值税应税项目的收入；未分开计算的，由主管税务机关核定货品或许应税劳务的出售额。纳税人通常无法准确区分出售额和收入，反而也许使用税法的漏洞逃税避税，这就给税务机关的征管作业带来了困难。本论文的主要围绕着营改增后增值税所面临的这一些列问题来展开研究。
（作者单位为重庆渝隆资产经营（集团）有限公司）