论文部分内容阅读
[摘 要]集团公司对子公司的财务控制是通过一系列手段和方法来实现，目的是通过财务控制以更好地实现对于公司的管理，发挥集团公司的规模优势，提高集团公司在市场竞争中的优势。
[关键词]集团公司；子公司；财务控制
集团公司对子公司的控制属于法人对法人的监控，具体包括股权、财务、销售、人事和制度控制等方面，其中，财务控制是非常重要的方面，集团公司的财务控制指母公司通过拥有子公司的股权，根据有关法规、制度和各种标准，以察看、检查、分析、控制子公司有关重大财务活动(包括筹资、投资及收益分配等活动)与行为的方式，促使子公司按照行为规范去活动，其必要性表现为：
(1)是保证财务信息高质量的需要。集团公司和子公司之间存在着信息不对称关系。一般而言，母公司处于信息劣势，子公司处于信息优势，使子公司会因眼前利益而扭曲会计信息，从而达到操纵收益的目的，出现这种状况必然会对母公司的经营决策产生不利影响。母公司必须利用财务控制作为强有力的武器，通过一套完善的财务信息标准制度，对子公司进行严格规范，确保母公司在准确的财务信息基础上作出战略部署，并协助子公司进行财务管理。
(2)保证集团公司对下属企业进行业绩考核的科学性和正确-陛的需要。从集团公司管理的角度出发，考核的科学性和正确性直接影响集团公司激励机制的有效运行，集团公司建立一套科学、合理的考核体系和方法十分重要，这套体系与方法的建立主要依赖于财务控制。
(3)防范集团公司财务风险的需要。在集团公司的财务管理实践中，由集团公司对子公司的贷款进行担保，或由集团公司统一借贷资金给子公司使用并统一还贷的做法是很多的。在资金的借贷过程中，集团公司和子公司无疑都存在着财务风险，如何防范、控制集团公司的财务风险是集团财务部门的重要职责，建立并实施科学的企业集团财务控制体系是防范、控制集团公司财务风险的有力手段。
(4)实现集团公司理财目标的需要。就集团公司而言，当每个成员企业在追求财富最大化时，其整体财富未必得到最大程度的实现。在确定每个成员企业的理财目标时，要考虑集团公司的整体利益，处理好局部利益与全局利益的关系。
(5)保证集团战略决策顺利实施的需要。战略决策是集团公司的重要职能之一。集团公司资源与市场优势的生成，并非直接等同于各个成员企业各自资源与市场能力的简单相加，更主要的是来自于彼此间在共同利益目标下聚合运行的协同性与有序性。集团公司能否生存并不断得以发展，最为关键的是集团总部及其所集合起来的成员企业从整体上能否形成一个思路明确、具有强大的未来增长潜力的产业发展主线。通过财务监控，可促使各成员企业服从集团战略决策的需要，顾全大局，并确保这种变化所需的较强大的财力支持。
集团公司内复杂的产权关系、多元的财务主体等特征，比非集团企业增加了相当大的财务控制难度，设计一套独特的适合集团公司的控制模式成为必然。该模式的核心就是如何处理好集团公司和子公司之间的关系，也就是在集权和分权、控制和激励上取得权衡的一个最佳点。
一、向子公司委派财务负责人实行日常的财务监控
集团公司委派的财务负责人，其人事关系，工资关系，福利待遇等均在母公司，费用由子公司列支。被委派的财务负责人，应组织和监控子公司日常的财务会计活动，参与子公司的重大经营决策，把母公司关于结构调整，资源配置，重大投资，技术发展等重大决策贯彻到子公司的预算中去，对子公司各类预算执行情况进行监督控制，审核子公司的财务报告，负责对子公司所属财务会计人员的业务管理，定期向集团公司报告子公司的资产运行和财务情况。集团公司通过委派财务负责人来监督、控制子公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程，不但使集团公司的总体经营方针和目标可以在子公司得到较完全的贯彻和实现，而且能监督子公司财务会计信息的真实性和客观性，切实维护集团公司的权益。
二、加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监督
审计在集团公司治理结构中有着不可替代的作用。从监督子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性方面考虑，集团公司还必须对子公司开展定期或不定期的财务收支审计工作，对子公司的审计有外部审计和集团内部审计。目前，会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计，集团内部审计则主要应由集团公司的审计部门负责进行。内审部门的作用不仅在于监督子公司财务工作，也包括稽查，评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监督、控制内部其他环节的主要手段。集团公司通过对子公司的审计，可以及时发现和纠正所存在的问题，增强内部控制意识，发挥内部管理强有力的控制机制作用。
三、加强集团公司对子公司的授权控制
这里主要是指集团公司防范财务风险的需要。在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对正确性、合理性、合法性加以核准，并确定是否让其发生所进行的控制，这种控制是一种事前控制。授权控制可通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额，特别是对有些易造成损失和资产流失的重要项目作出明确的规定，做到有章可循。例如在母公司对子公司资金加以集中管理之后，可以对子公司的投资、贷款项目进行授权，即子公司有权制定一定金额以下的投资、贷款项目计划。同时，母公司建立、健全子公司对外投资、贷款的立项、审批、控制和检查制度，并重视对投资、贷款项目的跟踪管理，用以规范子公司的投资、贷款行为。对子公司的授权管理原则是对在授权范围内的行为给予充分信任：对授权之外的行为不予认可。授权通知书除子公司持有外，还应下达公司相关部门，以根据授权的业务严格执行，予以监督。
四、加强集团公司对子公司的资金管理
1.强化全面预算管理。预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的基本条件，为保证资金的有序流动，必须推行并强化各级层的、全员参与的全面预算管理。资金预算一经确定，即成为集团公司内部组织资金管理活动的法定依据，不得随意更改，否则集团公司管理就无从谈起。
2.实施资金的集中管理。资金的集中管理是指由统一的资金管理中心对集团公司资金流动实施管理和控制。集团公司实施资金集中管理主要有以下三方面的原因：一是形成资金规模优势。通过对集团公司多级法人企业资金的集中管理，一方面可降低现金最低安全持有量，多余资金可用于短期投资，最大限度的提高资金的投资效益；另一方面可以形成资金整体优势，提高集团公司的融资能力。二是形成资金信息优势。资金管理中心的专业资金管理人员可以有充分的时间和资源，发挥专业优势，集中相关信息，对集团公司整体资金运行实施管理。三是形成资金流动全局最优化运行。资金管理中心将集团公司各级的资金流动实施优化整合，子公司自身的优化资金流动被视为次优选择，使集团公司整体资金流动达到全局优化运行，才是实施集中管理的最终目标。
3.建立以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。建立以财务资金管理为核心的内部信息管理系统就是要逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，有效解决信息不及时，不对称和监督乏力、滞后的基础问题，为保障集团公司预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化提供基础技术平台。集团公司财务资金信息是各类经营信息的汇总，也是经营决策的基础平台。
4.建立计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，母公司的财务主管可以通过网络随时调用，查询任何子公司的财务状况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，减少子公司的经营风险和防止子公司的资产流失。
参考文献
[1]万方方，《集团公司对子公司进行财务控制的方法》，《现代企业》，2007(7)
[2]王鉴，《集团公司财务控制的实现方式探讨》，《会计之友》，2007(2)
[3]姚玲，砼业集团财务控制研究》，《财会通讯(理财版)》，2006(11)
[关键词]集团公司；子公司；财务控制
集团公司对子公司的控制属于法人对法人的监控，具体包括股权、财务、销售、人事和制度控制等方面，其中，财务控制是非常重要的方面，集团公司的财务控制指母公司通过拥有子公司的股权，根据有关法规、制度和各种标准，以察看、检查、分析、控制子公司有关重大财务活动(包括筹资、投资及收益分配等活动)与行为的方式，促使子公司按照行为规范去活动，其必要性表现为：
(1)是保证财务信息高质量的需要。集团公司和子公司之间存在着信息不对称关系。一般而言，母公司处于信息劣势，子公司处于信息优势，使子公司会因眼前利益而扭曲会计信息，从而达到操纵收益的目的，出现这种状况必然会对母公司的经营决策产生不利影响。母公司必须利用财务控制作为强有力的武器，通过一套完善的财务信息标准制度，对子公司进行严格规范，确保母公司在准确的财务信息基础上作出战略部署，并协助子公司进行财务管理。
(2)保证集团公司对下属企业进行业绩考核的科学性和正确-陛的需要。从集团公司管理的角度出发，考核的科学性和正确性直接影响集团公司激励机制的有效运行，集团公司建立一套科学、合理的考核体系和方法十分重要，这套体系与方法的建立主要依赖于财务控制。
(3)防范集团公司财务风险的需要。在集团公司的财务管理实践中，由集团公司对子公司的贷款进行担保，或由集团公司统一借贷资金给子公司使用并统一还贷的做法是很多的。在资金的借贷过程中，集团公司和子公司无疑都存在着财务风险，如何防范、控制集团公司的财务风险是集团财务部门的重要职责，建立并实施科学的企业集团财务控制体系是防范、控制集团公司财务风险的有力手段。
(4)实现集团公司理财目标的需要。就集团公司而言，当每个成员企业在追求财富最大化时，其整体财富未必得到最大程度的实现。在确定每个成员企业的理财目标时，要考虑集团公司的整体利益，处理好局部利益与全局利益的关系。
(5)保证集团战略决策顺利实施的需要。战略决策是集团公司的重要职能之一。集团公司资源与市场优势的生成，并非直接等同于各个成员企业各自资源与市场能力的简单相加，更主要的是来自于彼此间在共同利益目标下聚合运行的协同性与有序性。集团公司能否生存并不断得以发展，最为关键的是集团总部及其所集合起来的成员企业从整体上能否形成一个思路明确、具有强大的未来增长潜力的产业发展主线。通过财务监控，可促使各成员企业服从集团战略决策的需要，顾全大局，并确保这种变化所需的较强大的财力支持。
集团公司内复杂的产权关系、多元的财务主体等特征，比非集团企业增加了相当大的财务控制难度，设计一套独特的适合集团公司的控制模式成为必然。该模式的核心就是如何处理好集团公司和子公司之间的关系，也就是在集权和分权、控制和激励上取得权衡的一个最佳点。
一、向子公司委派财务负责人实行日常的财务监控
集团公司委派的财务负责人，其人事关系，工资关系，福利待遇等均在母公司，费用由子公司列支。被委派的财务负责人，应组织和监控子公司日常的财务会计活动，参与子公司的重大经营决策，把母公司关于结构调整，资源配置，重大投资，技术发展等重大决策贯彻到子公司的预算中去，对子公司各类预算执行情况进行监督控制，审核子公司的财务报告，负责对子公司所属财务会计人员的业务管理，定期向集团公司报告子公司的资产运行和财务情况。集团公司通过委派财务负责人来监督、控制子公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程，不但使集团公司的总体经营方针和目标可以在子公司得到较完全的贯彻和实现，而且能监督子公司财务会计信息的真实性和客观性，切实维护集团公司的权益。
二、加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监督
审计在集团公司治理结构中有着不可替代的作用。从监督子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性方面考虑，集团公司还必须对子公司开展定期或不定期的财务收支审计工作，对子公司的审计有外部审计和集团内部审计。目前，会计师事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计，集团内部审计则主要应由集团公司的审计部门负责进行。内审部门的作用不仅在于监督子公司财务工作，也包括稽查，评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，也是监督、控制内部其他环节的主要手段。集团公司通过对子公司的审计，可以及时发现和纠正所存在的问题，增强内部控制意识，发挥内部管理强有力的控制机制作用。
三、加强集团公司对子公司的授权控制
这里主要是指集团公司防范财务风险的需要。在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对正确性、合理性、合法性加以核准，并确定是否让其发生所进行的控制，这种控制是一种事前控制。授权控制可通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额，特别是对有些易造成损失和资产流失的重要项目作出明确的规定，做到有章可循。例如在母公司对子公司资金加以集中管理之后，可以对子公司的投资、贷款项目进行授权，即子公司有权制定一定金额以下的投资、贷款项目计划。同时，母公司建立、健全子公司对外投资、贷款的立项、审批、控制和检查制度，并重视对投资、贷款项目的跟踪管理，用以规范子公司的投资、贷款行为。对子公司的授权管理原则是对在授权范围内的行为给予充分信任：对授权之外的行为不予认可。授权通知书除子公司持有外，还应下达公司相关部门，以根据授权的业务严格执行，予以监督。
四、加强集团公司对子公司的资金管理
1.强化全面预算管理。预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的基本条件，为保证资金的有序流动，必须推行并强化各级层的、全员参与的全面预算管理。资金预算一经确定，即成为集团公司内部组织资金管理活动的法定依据，不得随意更改，否则集团公司管理就无从谈起。
2.实施资金的集中管理。资金的集中管理是指由统一的资金管理中心对集团公司资金流动实施管理和控制。集团公司实施资金集中管理主要有以下三方面的原因：一是形成资金规模优势。通过对集团公司多级法人企业资金的集中管理，一方面可降低现金最低安全持有量，多余资金可用于短期投资，最大限度的提高资金的投资效益；另一方面可以形成资金整体优势，提高集团公司的融资能力。二是形成资金信息优势。资金管理中心的专业资金管理人员可以有充分的时间和资源，发挥专业优势，集中相关信息，对集团公司整体资金运行实施管理。三是形成资金流动全局最优化运行。资金管理中心将集团公司各级的资金流动实施优化整合，子公司自身的优化资金流动被视为次优选择，使集团公司整体资金流动达到全局优化运行，才是实施集中管理的最终目标。
3.建立以财务资金管理为核心的内部信息管理系统。建立以财务资金管理为核心的内部信息管理系统就是要逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，有效解决信息不及时，不对称和监督乏力、滞后的基础问题，为保障集团公司预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化提供基础技术平台。集团公司财务资金信息是各类经营信息的汇总，也是经营决策的基础平台。
4.建立计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，母公司的财务主管可以通过网络随时调用，查询任何子公司的财务状况，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题，减少子公司的经营风险和防止子公司的资产流失。
参考文献
[1]万方方，《集团公司对子公司进行财务控制的方法》，《现代企业》，2007(7)
[2]王鉴，《集团公司财务控制的实现方式探讨》，《会计之友》，2007(2)
[3]姚玲，砼业集团财务控制研究》，《财会通讯(理财版)》，2006(11)