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摘要：近几年来，随着国家对大学生创业的大力支持，各高校相继迎来大学生创业高潮。本文以自身在大学期间个人经历为例，简述大学生自主创业过程中在纳税实务中所遇到的问题以及解决方案，本文亦对公司纳税筹划方案从纳税地点、纳税主体、纳税行业选择等5个方面进行剖析，从而阐述纳税筹划在大学生自主创业公司中占有着重要地位，好的纳税筹划方案可以帮助企业缓解资金紧张，防范税务风险，减少纳税成本增加公司盈利。
关键词：大学生自主创业；纳税实务；纳税筹划
一、纳税筹划重要性
面对当今世界居高不下的失业率以及日益繁重的就业压力，我国政府在此社会大背景下提出一系列的扶助政策鼓励大学生自主创业，这类政策的提出不仅为大学生提供就业机会，更是为大学生们提供了一个良好的自我价值实现平台。大学生相比于毕业多年的社会人士在创业上面的优势正是他们的年龄。大学生创业能很好的帮助学生在实际业务中将理论知识与实务结合，更能在创业过程中找寻到志同道合的挚友。
大学生自主创业公司往往财务方面所涉及的东西相较于早已成型的大型公司来讲要简单一些，因此，对于创立初期的公司来说，能为公司提供良好的纳税筹划方案一般是财务人员最大价值的体现。纳税筹划方案的成功往往能为企业带来节税效应，节税金额的产生也为企业的资金流动带来积极影响，这部分金额能被企业利用作为再投资资本，当企业需要扩大产能或做其他投资时不需要再向外部借贷资金从而产生利息费用。纳税筹划目标是使企业利益最大化，减少税收即是减少企业经营成本，节税效应为企业带来的益处正是公司纳税筹划收益。
二、公司纳税筹划安排
（一）纳税地点
我国相关大学生创业优惠政策的提出，很好的降低了我国小微企业建立门槛和相应的基础要求，现在正是一个大学生想创业便有机会得到国家支持的年代。国家规定，大学生创业初期根据所选择行业能够享受15%的税率征收企业所得税，向公司注册的税务机关提交申请后，大学生在创业初期基本不需要缴纳所得税。不同城市地区之间所需要缴纳的土地使用税、城市维护建设税等均会有差别，比如郊区、乡镇和农村等地区的地税中涉及到的城市维护建设税等相比于城市地区的税率就会低一些。因此，公司的注册地址可以选择此类地区以便达到为企业减税缩减经营成本的目的。
在武汉市举行的“光谷青桐汇”和“创青春”等创业推荐活动中，武汉市税务局人员往往会对大学生自主创业活动所能享受的税收优惠政策进行一一介绍，武汉地区除了积极实施国家各项税收优惠政策外，同时向大学生出台多项便民利民措施，如提高纳税速度减轻税收负担，完善纳税制度，提高办证人员素质等，这些能很好的促进办税效率的提高，使纳税服务渠道更为通畅。
（二）纳税公司行业选择
以所在大学生创业公司为例，该公司属于社会经济咨询行业，公司成立之初选择此行业一是考虑到它的市场前景，另一方面则是考虑到了行业所能享受到的税收优惠。从税收角度来讲，根据大学生创业税收优惠政策规定，大学生自主创业新办咨询业、信息业、技术服务业的公司经公司所在地税务机关批准，免征两年企业所得税。大学生自主创业需要认真了解国家未来大力发展的企业，尽可能迎合国家政策鼓励和扶持的企业，以政府政策为导向选择行业更加有利于公司在创业过程中享受更多的优惠政策和丰富资源，这些均能给企业未来达成减税的目的，对企业长期发展带来益处。
（三）纳税主体
公司成立之初需要对公司各个股东以及公司法人进行注册，因此需要对公司纳税主体进行定义。按照所在创业公司经营现状来看，公司每年收入约为20～30万元，年应征增值税销售额低于50万元。一般纳税人税率约为17%，小规模纳税人税率为3%，结合公司现今经营状况，公司被定位为小规模纳税人企业单位，在公司缴纳税费时，能够享受较低的税率优惠，税费负担的降低能够激励学生的创业热情。
政府出台的很多税收优惠都是限于大学生才能享受，公司除了法人代表外即使各个股东全为大学生也不能享受到政府出台的关于大学生的税收优惠政策，基于此种情况，注册时公司的法人代表选为大学生方便公司创立后享受各种税收优惠。在公司实际经营中，往往需要对所从事的商业活动进行划分，不同商业活动行为需要考虑其是应该归入哪一类税种，公司在计算企业应纳税额时需要考虑不同税种在不同经营业务中所适用的税率不同，公司理应分别核算销售额，而对于没有进行分别核算的销售额，则需从高适用税率对其征税。因此，对于大学生自主创业的公司来讲，公司应当尽量对销售额进行分别核算。同时，大学生自主创业公司可以积极发挥自身身份优势，向相关管理机构提交申请，可按照15%优惠税率征收企业所得税。
（四）合理利用期间费用
大学生创业公司为了合法的减少企业所得税额缴纳，往往会采取通过增加期间费用的方式来达到合理纳税利益的目的。如公司会收集学生的差旅费发票来作为管理费用增加公司支出，从而降低公司利润，来减少企业所得税费的缴纳。
因为公司所处社会经济咨询行业能够享受大学生创业优惠政策，在公司创办前两年可以免缴纳企业所得税，此时固定资产折旧方法的选择就需要仔细考虑，公司一般采用年限平均法进行折旧。如果公司未享受大学生创业优惠政策，加速折旧法可以使固定资产后期成本费用提前，从而减少公司前期会计利润，减少了企业前期应纳所得税额，从而使所得税递延缴纳，递延缴纳的这部分所得税先当于无息贷款可以促进企业的进一步发展。因此，不同公司纳税筹划方案的选择应该结合其自身发展现状和发展战略目标，考虑社会上的各方面因素才能尽可能做到公司效益最大化。
三、公司纳税实务中所遇到的问题
（一）纳税人员专业知识缺乏
大学生自主创业公司内部的财务人员大多由学校财会专业学生组合而成，大学生对地税国税的接触多是源于课本，在课本中大家学会不同行业增值税以及企业所得税应纳税额的计算公式，但是在实际生活中，很难对每一项经济活动的收入与支出去计税，因为明确每一项具体业务的发生应该按照什么税种什么税率去核算是有点困难的。如每次调研成功所得到的主营业务收入应该如何计税，创业团队比赛获奖又应该计入哪一税种等，真正在实际生活中遇到这些问题才发现原来自己对不同税种的概念是模糊的。
公司成员每年在对公司企业所得税汇算清缴暨税务清结时总是束手无策，只能借助往年已填资料对比修改，不懂的地方只能电话联系公司税务专管员，在和专管员沟通过程中，往往也会因为自身税务知识的不足而遗漏掉很多重要的东西。大学生自主创业公司相關财务人员自身专业能力的不足，往往很难能够为公司带来适合企业自身发展并具有良好效益的纳税筹划方案。
（二）开具发票不规范
公司需每月到税务机关领购发票，发票右上角是连续的数字，一旦出现填错发票的情况则需要对此做相关记录，因此，处理不规范发票的手续会很麻烦。大学生在实务中往往不会填写发票，会发现书本上所学的知识不能和纳税实务联系在一起，因此开具发票时往往会因为不能理解实际业务本质而将发票错开或漏开，发票填制不规范都会使企业受到税务机关处罚形成纳税损失。
（三）人员交流
纳税成功需要的不仅是过硬的专业知识，还需要有耐心去和税务机关人员去进行沟通，从中了解到国家税收政策的变化和所处行业相应税收要求。在与税务机关人员沟通过程中，可能会碰到需要工作人员跑几个不同部门的情况出现，甚至对方人员脾气不好不愿解答的情况，此时，只有包容才能帮助事情有效解决。
四、相应的解决方案
（一）大学生自主创新企业需要提高自身对于税收专业知识的掌握程度；
（二）提高纳税申报系统的稳定性，简易化系统操作页面；
（三）政府应该加强基层人员工作素质，提高纳税效率；
（四）政府可以对自主创新企业提供教育机会，提高企业对于纳税筹划重要性的认识；
（五）税务机关可以在有能力的情况下为大学生提供与纳税筹划相关知识的学习机会。
（作者单位：中南财经政法大学会计学院）
关键词：大学生自主创业；纳税实务；纳税筹划
一、纳税筹划重要性
面对当今世界居高不下的失业率以及日益繁重的就业压力，我国政府在此社会大背景下提出一系列的扶助政策鼓励大学生自主创业，这类政策的提出不仅为大学生提供就业机会，更是为大学生们提供了一个良好的自我价值实现平台。大学生相比于毕业多年的社会人士在创业上面的优势正是他们的年龄。大学生创业能很好的帮助学生在实际业务中将理论知识与实务结合，更能在创业过程中找寻到志同道合的挚友。
大学生自主创业公司往往财务方面所涉及的东西相较于早已成型的大型公司来讲要简单一些，因此，对于创立初期的公司来说，能为公司提供良好的纳税筹划方案一般是财务人员最大价值的体现。纳税筹划方案的成功往往能为企业带来节税效应，节税金额的产生也为企业的资金流动带来积极影响，这部分金额能被企业利用作为再投资资本，当企业需要扩大产能或做其他投资时不需要再向外部借贷资金从而产生利息费用。纳税筹划目标是使企业利益最大化，减少税收即是减少企业经营成本，节税效应为企业带来的益处正是公司纳税筹划收益。
二、公司纳税筹划安排
（一）纳税地点
我国相关大学生创业优惠政策的提出，很好的降低了我国小微企业建立门槛和相应的基础要求，现在正是一个大学生想创业便有机会得到国家支持的年代。国家规定，大学生创业初期根据所选择行业能够享受15%的税率征收企业所得税，向公司注册的税务机关提交申请后，大学生在创业初期基本不需要缴纳所得税。不同城市地区之间所需要缴纳的土地使用税、城市维护建设税等均会有差别，比如郊区、乡镇和农村等地区的地税中涉及到的城市维护建设税等相比于城市地区的税率就会低一些。因此，公司的注册地址可以选择此类地区以便达到为企业减税缩减经营成本的目的。
在武汉市举行的“光谷青桐汇”和“创青春”等创业推荐活动中，武汉市税务局人员往往会对大学生自主创业活动所能享受的税收优惠政策进行一一介绍，武汉地区除了积极实施国家各项税收优惠政策外，同时向大学生出台多项便民利民措施，如提高纳税速度减轻税收负担，完善纳税制度，提高办证人员素质等，这些能很好的促进办税效率的提高，使纳税服务渠道更为通畅。
（二）纳税公司行业选择
以所在大学生创业公司为例，该公司属于社会经济咨询行业，公司成立之初选择此行业一是考虑到它的市场前景，另一方面则是考虑到了行业所能享受到的税收优惠。从税收角度来讲，根据大学生创业税收优惠政策规定，大学生自主创业新办咨询业、信息业、技术服务业的公司经公司所在地税务机关批准，免征两年企业所得税。大学生自主创业需要认真了解国家未来大力发展的企业，尽可能迎合国家政策鼓励和扶持的企业，以政府政策为导向选择行业更加有利于公司在创业过程中享受更多的优惠政策和丰富资源，这些均能给企业未来达成减税的目的，对企业长期发展带来益处。
（三）纳税主体
公司成立之初需要对公司各个股东以及公司法人进行注册，因此需要对公司纳税主体进行定义。按照所在创业公司经营现状来看，公司每年收入约为20～30万元，年应征增值税销售额低于50万元。一般纳税人税率约为17%，小规模纳税人税率为3%，结合公司现今经营状况，公司被定位为小规模纳税人企业单位，在公司缴纳税费时，能够享受较低的税率优惠，税费负担的降低能够激励学生的创业热情。
政府出台的很多税收优惠都是限于大学生才能享受，公司除了法人代表外即使各个股东全为大学生也不能享受到政府出台的关于大学生的税收优惠政策，基于此种情况，注册时公司的法人代表选为大学生方便公司创立后享受各种税收优惠。在公司实际经营中，往往需要对所从事的商业活动进行划分，不同商业活动行为需要考虑其是应该归入哪一类税种，公司在计算企业应纳税额时需要考虑不同税种在不同经营业务中所适用的税率不同，公司理应分别核算销售额，而对于没有进行分别核算的销售额，则需从高适用税率对其征税。因此，对于大学生自主创业的公司来讲，公司应当尽量对销售额进行分别核算。同时，大学生自主创业公司可以积极发挥自身身份优势，向相关管理机构提交申请，可按照15%优惠税率征收企业所得税。
（四）合理利用期间费用
大学生创业公司为了合法的减少企业所得税额缴纳，往往会采取通过增加期间费用的方式来达到合理纳税利益的目的。如公司会收集学生的差旅费发票来作为管理费用增加公司支出，从而降低公司利润，来减少企业所得税费的缴纳。
因为公司所处社会经济咨询行业能够享受大学生创业优惠政策，在公司创办前两年可以免缴纳企业所得税，此时固定资产折旧方法的选择就需要仔细考虑，公司一般采用年限平均法进行折旧。如果公司未享受大学生创业优惠政策，加速折旧法可以使固定资产后期成本费用提前，从而减少公司前期会计利润，减少了企业前期应纳所得税额，从而使所得税递延缴纳，递延缴纳的这部分所得税先当于无息贷款可以促进企业的进一步发展。因此，不同公司纳税筹划方案的选择应该结合其自身发展现状和发展战略目标，考虑社会上的各方面因素才能尽可能做到公司效益最大化。
三、公司纳税实务中所遇到的问题
（一）纳税人员专业知识缺乏
大学生自主创业公司内部的财务人员大多由学校财会专业学生组合而成，大学生对地税国税的接触多是源于课本，在课本中大家学会不同行业增值税以及企业所得税应纳税额的计算公式，但是在实际生活中，很难对每一项经济活动的收入与支出去计税，因为明确每一项具体业务的发生应该按照什么税种什么税率去核算是有点困难的。如每次调研成功所得到的主营业务收入应该如何计税，创业团队比赛获奖又应该计入哪一税种等，真正在实际生活中遇到这些问题才发现原来自己对不同税种的概念是模糊的。
公司成员每年在对公司企业所得税汇算清缴暨税务清结时总是束手无策，只能借助往年已填资料对比修改，不懂的地方只能电话联系公司税务专管员，在和专管员沟通过程中，往往也会因为自身税务知识的不足而遗漏掉很多重要的东西。大学生自主创业公司相關财务人员自身专业能力的不足，往往很难能够为公司带来适合企业自身发展并具有良好效益的纳税筹划方案。
（二）开具发票不规范
公司需每月到税务机关领购发票，发票右上角是连续的数字，一旦出现填错发票的情况则需要对此做相关记录，因此，处理不规范发票的手续会很麻烦。大学生在实务中往往不会填写发票，会发现书本上所学的知识不能和纳税实务联系在一起，因此开具发票时往往会因为不能理解实际业务本质而将发票错开或漏开，发票填制不规范都会使企业受到税务机关处罚形成纳税损失。
（三）人员交流
纳税成功需要的不仅是过硬的专业知识，还需要有耐心去和税务机关人员去进行沟通，从中了解到国家税收政策的变化和所处行业相应税收要求。在与税务机关人员沟通过程中，可能会碰到需要工作人员跑几个不同部门的情况出现，甚至对方人员脾气不好不愿解答的情况，此时，只有包容才能帮助事情有效解决。
四、相应的解决方案
（一）大学生自主创新企业需要提高自身对于税收专业知识的掌握程度；
（二）提高纳税申报系统的稳定性，简易化系统操作页面；
（三）政府应该加强基层人员工作素质，提高纳税效率；
（四）政府可以对自主创新企业提供教育机会，提高企业对于纳税筹划重要性的认识；
（五）税务机关可以在有能力的情况下为大学生提供与纳税筹划相关知识的学习机会。
（作者单位：中南财经政法大学会计学院）