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摘 要：随着高等学校资金来源的多样化和腐败现象的增加，高校内部控制中存在的问题也越来越多的暴露出来。进行内部控制建设不仅是国家的要求，更是高等学校自身发展的迫切需要。本文旨在通过分析高等学校内部控制建设的现状、存在的问题，结合自身工作经验提出有助于高等学校内部控制进一步发展完善的建议措施。
关键词：高等学校;内部控制;建议
一、引言
2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范》（财会〔2012〕21号，以下简称《内控规范》），加速了行政事业单位内部控制建设的步伐。财政部2015 年印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》要求到2020年要基本建成完善的内部控制体系。2017 年，财政部又印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》要求行政事业单位于年底上报本年度内部控制报告，这一举措使得很多单位不得不进行内部控制建设。
随着国家和社会各界对高等教育的关注，高等学校资金来源更加多样化，高校财政财务收支的安全性、合规性受到了更加严峻的考验。高等学校内部控制建设不仅是上级管理的需要，也是高等学校自身健康发展的需要。
二、高校内部控制建设存在的问题
（一）内部控制意识淡薄，内部控制环境有待改善
在《内控规范》发布之前，包括高等学校在内的很多行政事业单位尚未意识到内部控制建设在单位发展中的作用，内部控制意识相当薄弱。由于缺少良好的内部控制建设环境，给行政事业单位的内部控制建设造成了一定的阻力。内部控制建设是一项需要全员参与的工作，由于内部控制意识淡薄，很多高等学校将内部控制建设的牵头部门设在财务处或者审计处。但是财务处或者审计处的领导力是存在一定缺陷的，这就使得其他参与内部控制建设单位的执行力会大打折扣。
（二）内部控制建设缺少系统性、针对性，执行不到位
多数高等学校的内部控制建设启动都是在《内控规范》发布之后，是根据《内控规范》的要求进行涂鸦式的建设，缺少系统性和针对性。这样建设起来的内部控制和高等学校的实际情况存在一定的差距，执行起来也是困难重重。
（三）内部控制制度的执行缺少有效的平台
内部控制建设要为高等学校的管理服务，其的最终目的是服务于高等学校的发展。现阶段，高等学校的信息化建设相对落后，很多业务还处于模块化阶段，内部控制中业务流程难以在部门之间打通。教职工每次办理业务时，仍然需要找相关部门负责人现场审批，极大的降低了工作效率。由于缺少信息化建设，各个部门之间尚未实现信息共享、交互和使用，降低了办事效率，极大的影响了学校的发展。
（四）缺少完善的内部控制有效性评价体系
目前为止，虽然很多单位都进行了内部控制建设，但是并没有一个完善的评价指标体系对内部控制执行的效果进行监督、评价。由于缺少合理的监督和评价，很多高校的内部控制建设就是一个空架子，徒有其表，其中的制度和业务流程并未得到有效执行。
三、加强高等学校内部控制建设的措施建议
高等学校内部控制建设已经进行了一段时间，也取得了一定的成效，但是其执行效果和系统化建设仍然有待加强。上文中已经对内部控制建设中存在的问题进行了分析，下面笔者将针对以上问题提出改进措施和建议。
第一，提高高校管理者内部控制意识，协调各项工作机制。高校管理者要提高内部控制意识，把内部控制建设纳入到学校发展的战略布局中来。加强内部控制建设的“顶层设计”，建立完善的内部协调机制。《内控规范》中明确要求单位一把手是内部控制建设的负责人。所以首先要成立以学校党委书记、校长为组长的内部控制建设领导小组，学校个相关部门的负责人担任领导小组的成员。其次领导小组构成要体现层级化，确保每一项建设任务有领导、有执行。最后还有成立内部控制建设监督检查小组，对内部控制各个阶段的建设情况进行实时的跟踪检查。
第二，加强宣传，营造全员参与内部控制建设的良好氛围。内部控制建设不是一个部门更不是一小部分人员的事情，而是涉及到全校所有部门、需要全员参与的一项工作，内部控制关系到每一项业务的每一个环节、关乎每一个高校工作人员。通过网站、讲座、研讨会等多种形式的宣传，全方位调动每一位员工参与内控建设的积极性和主动性，营造全员建设内控的氛围。
第三，加强学习培训，合理配置内部控制建设实际参与人员。内部控制建设虽然需要全员参与，但是也是一项专业性很强的工作，需要相关部门抽调精干力量参与。同时要加强对这部分工作人员的培训，将相关的内控政策、规范理解深、理解透、理解准，才能在内部控制建设中有的放矢，与高校的实际需求和发展阶段相适应。
第四，建立合理的监督机制和内部控制评价体系，并纳入绩效考核。一方面内部控制要想得到有效執行，必须有合理的监督机制，必要时候可以对学校的内部控制建设执行情况进行专项审计，确保其得到了合理有效执行。另一方面，在内部控制执行中对内部控制的评价也是必不可少的，建立合理的内部控制评价体系是对内控进行评价的有效手段。将内部控制评价的结果纳入年度绩效考核中，增强各个部门对内部控制建设和执行的重视程度。
四、结语
高等学校内部控制建设对于高校的健康发展有着深远的意义，高校内部控制建设旨在促进经济活动的合法合规性、保护资产安全等，提升办学质量和效率，实现高校的健康运营和发展。高校应以此次行政事业单位内部控制建设为契机，梳理学校现有制度，找出风险点，将业务流程化，借助于信息化的发展，将内部控制的建设、执行、评价与监督纳入信息系统，建立完善的内部控制系统。
参考文献
[1] 方周文，张庆龙，聂兴凯 .行政事业单位内部控制规范讲解 [M].上海：立信会计出版社，2013：2-14.
[2] 杜俊萍.关于高校内部控制自我评估的思考[J].会计之友，2015，（15）.
[3] 唐奇玲.行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].经贸实践，2018（14）.
关键词：高等学校;内部控制;建议
一、引言
2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范》（财会〔2012〕21号，以下简称《内控规范》），加速了行政事业单位内部控制建设的步伐。财政部2015 年印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》要求到2020年要基本建成完善的内部控制体系。2017 年，财政部又印发《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》要求行政事业单位于年底上报本年度内部控制报告，这一举措使得很多单位不得不进行内部控制建设。
随着国家和社会各界对高等教育的关注，高等学校资金来源更加多样化，高校财政财务收支的安全性、合规性受到了更加严峻的考验。高等学校内部控制建设不仅是上级管理的需要，也是高等学校自身健康发展的需要。
二、高校内部控制建设存在的问题
（一）内部控制意识淡薄，内部控制环境有待改善
在《内控规范》发布之前，包括高等学校在内的很多行政事业单位尚未意识到内部控制建设在单位发展中的作用，内部控制意识相当薄弱。由于缺少良好的内部控制建设环境，给行政事业单位的内部控制建设造成了一定的阻力。内部控制建设是一项需要全员参与的工作，由于内部控制意识淡薄，很多高等学校将内部控制建设的牵头部门设在财务处或者审计处。但是财务处或者审计处的领导力是存在一定缺陷的，这就使得其他参与内部控制建设单位的执行力会大打折扣。
（二）内部控制建设缺少系统性、针对性，执行不到位
多数高等学校的内部控制建设启动都是在《内控规范》发布之后，是根据《内控规范》的要求进行涂鸦式的建设，缺少系统性和针对性。这样建设起来的内部控制和高等学校的实际情况存在一定的差距，执行起来也是困难重重。
（三）内部控制制度的执行缺少有效的平台
内部控制建设要为高等学校的管理服务，其的最终目的是服务于高等学校的发展。现阶段，高等学校的信息化建设相对落后，很多业务还处于模块化阶段，内部控制中业务流程难以在部门之间打通。教职工每次办理业务时，仍然需要找相关部门负责人现场审批，极大的降低了工作效率。由于缺少信息化建设，各个部门之间尚未实现信息共享、交互和使用，降低了办事效率，极大的影响了学校的发展。
（四）缺少完善的内部控制有效性评价体系
目前为止，虽然很多单位都进行了内部控制建设，但是并没有一个完善的评价指标体系对内部控制执行的效果进行监督、评价。由于缺少合理的监督和评价，很多高校的内部控制建设就是一个空架子，徒有其表，其中的制度和业务流程并未得到有效执行。
三、加强高等学校内部控制建设的措施建议
高等学校内部控制建设已经进行了一段时间，也取得了一定的成效，但是其执行效果和系统化建设仍然有待加强。上文中已经对内部控制建设中存在的问题进行了分析，下面笔者将针对以上问题提出改进措施和建议。
第一，提高高校管理者内部控制意识，协调各项工作机制。高校管理者要提高内部控制意识，把内部控制建设纳入到学校发展的战略布局中来。加强内部控制建设的“顶层设计”，建立完善的内部协调机制。《内控规范》中明确要求单位一把手是内部控制建设的负责人。所以首先要成立以学校党委书记、校长为组长的内部控制建设领导小组，学校个相关部门的负责人担任领导小组的成员。其次领导小组构成要体现层级化，确保每一项建设任务有领导、有执行。最后还有成立内部控制建设监督检查小组，对内部控制各个阶段的建设情况进行实时的跟踪检查。
第二，加强宣传，营造全员参与内部控制建设的良好氛围。内部控制建设不是一个部门更不是一小部分人员的事情，而是涉及到全校所有部门、需要全员参与的一项工作，内部控制关系到每一项业务的每一个环节、关乎每一个高校工作人员。通过网站、讲座、研讨会等多种形式的宣传，全方位调动每一位员工参与内控建设的积极性和主动性，营造全员建设内控的氛围。
第三，加强学习培训，合理配置内部控制建设实际参与人员。内部控制建设虽然需要全员参与，但是也是一项专业性很强的工作，需要相关部门抽调精干力量参与。同时要加强对这部分工作人员的培训，将相关的内控政策、规范理解深、理解透、理解准，才能在内部控制建设中有的放矢，与高校的实际需求和发展阶段相适应。
第四，建立合理的监督机制和内部控制评价体系，并纳入绩效考核。一方面内部控制要想得到有效執行，必须有合理的监督机制，必要时候可以对学校的内部控制建设执行情况进行专项审计，确保其得到了合理有效执行。另一方面，在内部控制执行中对内部控制的评价也是必不可少的，建立合理的内部控制评价体系是对内控进行评价的有效手段。将内部控制评价的结果纳入年度绩效考核中，增强各个部门对内部控制建设和执行的重视程度。
四、结语
高等学校内部控制建设对于高校的健康发展有着深远的意义，高校内部控制建设旨在促进经济活动的合法合规性、保护资产安全等，提升办学质量和效率，实现高校的健康运营和发展。高校应以此次行政事业单位内部控制建设为契机，梳理学校现有制度，找出风险点，将业务流程化，借助于信息化的发展，将内部控制的建设、执行、评价与监督纳入信息系统，建立完善的内部控制系统。
参考文献
[1] 方周文，张庆龙，聂兴凯 .行政事业单位内部控制规范讲解 [M].上海：立信会计出版社，2013：2-14.
[2] 杜俊萍.关于高校内部控制自我评估的思考[J].会计之友，2015，（15）.
[3] 唐奇玲.行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析[J].经贸实践，2018（14）.