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摘要：随着企业体制改革的不断深化，企业内部控制制度成为现代企业管理的重要制度之一，本文通过对内部控制发展史的探究和对其概念的理解，进一步分析我国企业内部控制出现的一些问题，从而提出关于加强和完善我国企业内部控制制度的一些建议。
关键词：内部控制；制度改进；制度管理
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）009-0000-01
改革开放以来，随着我国经济的快速发 展，企业体制改革不断深化，内部控制制度在企业的应用变得越发必不可少[1]。有效的内部控制制度有利于企业财产的保护、会计资料的准确可靠以及国家法律法规和企业内部制度的贯彻执行，对于提高经营效率并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义[2]。
一、国在内部控制制度建设上存在的问题
我过经济体制是由计划经济转变过来的，在这个过程中，相关内控法律、政策、法规和制度都不够完善，部分企业没有把内控制度的建立完善放在重要位置，部分企业内控制度没有被严格执行，内控制度管理存在不足，主要表现为：
（一）重视不足，意识淡薄
企业管理者对内控法律法规的规定不了解、不重视，部分企业的内控管理制度疏于监管，部门负责人滥用职权，企业商品库存结构不合理。
（二）监管不严，存在漏洞
当前我国企业从上到下，大概都知道内部控制是怎么回事，但对于其基本原理，执行过程却有很多人不清楚，导致很多制度没有得到贯彻落实[3]。
（三）审计薄弱，形同虚设
相当一部分企业没有建立内部审计制度，有些已建立内审制度的企业对内部审计工作不够重视，内审人员业务素质不高，内审机构及内审工作没有发挥作用。
（四）管理不力，物帐不符
部分企业存在着重钱、轻物，重进货、轻管理的现象，物资采购及库存管理松散，有的损失严重。部分企业对物资采购、验收及库存管理相关岗位设置不符合内控要求，权责未有效分离，库存没有进行定期盘库，极易导致帐实不符。
二、关于建立企业内部控制框架的建议
（一）加强企业内部控制框架的研究
一方面，要加强对内部控制理论的统一认识。COSO报告提出内部控制框架理念，该理念扩大了企业信息系统方法和内涵，必须提升内控制度内涵与外延的一致性和可操作性。
另一方面，要重视对内部控制方法的研究。必须结合中国企业管理实际情况，在充分研究国内外内控理论基础上，以有效的内控制度框架推行内部控制工作的开展。
（二）加强政府立法推动与企业自我完善
内部控制的加强不是短期内就能完成的。需要政府或立法机关重视和推动，一方面要组织力量，制定准则或指南，给企业的内部控制建设提供框架和参考。另一方面，对内部控制实行强制审计。并不断完善治理结构，增强道德风险防范意识。
（三）明确影响内部控制制度的关键因素
1.组建内控机构，明确管理权责。一是完善的机构，这是内控发挥作用的基础条件；二是相关岗位部门间要建立明确的权责分工，形成机构间的有效牵制；三是明确董事会在内部控制构建中的核心地位。
2.组建内审计机构，形成科学定位。组建内审机构，明确内审机构在企业内部控制中的重要作用，制定并有效执行内审制度，形成有效的监督。
3.加强职业道德教育，防范道德风险。加强员工职业道德教育，树立正确价值观。建立道德规范和行为准则是加强道德教育的重要手段之一，也是世界各国管理中面临的共同课题。[4]
三、加强和完善企业内部控制制度的建议
（一）组织结构控制
加强和完善内部控制，确定企业组织形式，明确各岗位管理职能，有效划分责任权限。比如，要有两个或两个人以上负责企业重大的经济决策，形成互相监督配合的工作关系。
（二）授权批准控制
按照规定的权限范围和有关职责开展工作，加强事前控制，使各岗位人员都能“在其位，谋其政”。明确规定各项经济业务生命周期各环节的审批人、经办人、复核人、验收人，做到分工负责，权责分明。
（三）会计记录控制
建立健全会计凭证的审核制度、账账核对制度、复核制度、检查差错制度和采用会计科目控制、会计凭证控制、账簿控制、报表控制、记账控制以及电算化控制等措施。
（四）资产保护控制
严格限制无关人员对资产的接触，强化对实物资产的盘点，及时预防和纠正资产管理中的失误、损失、浪费或其他不正常问题。
（五）员工素质控制
必须配备与承担的职务相适应的高素质人员，确保内控制度的作用按目标正常发挥。加强对人员的招聘、使用、培养、奖惩，提升思想品德和职业道德。
（六）预算控制
必须把企业预算当作是严格的内部法令，企业各部门都必须严格履行。加强预算的编制和实施，监控预算执行过程，分析预算与实际产生偏差的原因，对未完成预算的后果制定并执行有效的改进措施。
（七）风险控制
企业风险按成因一般可分为经营风险和财务风险两大类。可以通过引入系统功能的可靠性理论，建立企业内部控制监督模型，细化流程业务，降低企业风险[5]。
三、结语
内部控制制度是企业经营管理过程中所采用的一种管理手段，使企业管理体系中的重要一环，目前，我国企业尤其是国有控股公司内部控制体系存在许多问题，必须要通过营造有效的企业内部控制环境，逐步解决管理问题，有效推进国企深化改革。
参考文献：
[1]李晓.内部控制制度对企业经济的影响探究[J]. 知识经济，2015（01）：1120.
[2]赵文一，周赛.论完善我国企业内部控制的对策[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊），2015（02）：65-66.
[3]蒙奎娟.现行企业内部控制制度的问题及对策[J]. 中国乡镇企业会计，2015（02）：144-145.
[4]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001（1）：24-30.
[5]王欣.内部控制监督最优投资分配模型及决策研究[J]. 中国集体经济，2015（04）：53-54.
关键词：内部控制；制度改进；制度管理
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）009-0000-01
改革开放以来，随着我国经济的快速发 展，企业体制改革不断深化，内部控制制度在企业的应用变得越发必不可少[1]。有效的内部控制制度有利于企业财产的保护、会计资料的准确可靠以及国家法律法规和企业内部制度的贯彻执行，对于提高经营效率并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义[2]。
一、国在内部控制制度建设上存在的问题
我过经济体制是由计划经济转变过来的，在这个过程中，相关内控法律、政策、法规和制度都不够完善，部分企业没有把内控制度的建立完善放在重要位置，部分企业内控制度没有被严格执行，内控制度管理存在不足，主要表现为：
（一）重视不足，意识淡薄
企业管理者对内控法律法规的规定不了解、不重视，部分企业的内控管理制度疏于监管，部门负责人滥用职权，企业商品库存结构不合理。
（二）监管不严，存在漏洞
当前我国企业从上到下，大概都知道内部控制是怎么回事，但对于其基本原理，执行过程却有很多人不清楚，导致很多制度没有得到贯彻落实[3]。
（三）审计薄弱，形同虚设
相当一部分企业没有建立内部审计制度，有些已建立内审制度的企业对内部审计工作不够重视，内审人员业务素质不高，内审机构及内审工作没有发挥作用。
（四）管理不力，物帐不符
部分企业存在着重钱、轻物，重进货、轻管理的现象，物资采购及库存管理松散，有的损失严重。部分企业对物资采购、验收及库存管理相关岗位设置不符合内控要求，权责未有效分离，库存没有进行定期盘库，极易导致帐实不符。
二、关于建立企业内部控制框架的建议
（一）加强企业内部控制框架的研究
一方面，要加强对内部控制理论的统一认识。COSO报告提出内部控制框架理念，该理念扩大了企业信息系统方法和内涵，必须提升内控制度内涵与外延的一致性和可操作性。
另一方面，要重视对内部控制方法的研究。必须结合中国企业管理实际情况，在充分研究国内外内控理论基础上，以有效的内控制度框架推行内部控制工作的开展。
（二）加强政府立法推动与企业自我完善
内部控制的加强不是短期内就能完成的。需要政府或立法机关重视和推动，一方面要组织力量，制定准则或指南，给企业的内部控制建设提供框架和参考。另一方面，对内部控制实行强制审计。并不断完善治理结构，增强道德风险防范意识。
（三）明确影响内部控制制度的关键因素
1.组建内控机构，明确管理权责。一是完善的机构，这是内控发挥作用的基础条件；二是相关岗位部门间要建立明确的权责分工，形成机构间的有效牵制；三是明确董事会在内部控制构建中的核心地位。
2.组建内审计机构，形成科学定位。组建内审机构，明确内审机构在企业内部控制中的重要作用，制定并有效执行内审制度，形成有效的监督。
3.加强职业道德教育，防范道德风险。加强员工职业道德教育，树立正确价值观。建立道德规范和行为准则是加强道德教育的重要手段之一，也是世界各国管理中面临的共同课题。[4]
三、加强和完善企业内部控制制度的建议
（一）组织结构控制
加强和完善内部控制，确定企业组织形式，明确各岗位管理职能，有效划分责任权限。比如，要有两个或两个人以上负责企业重大的经济决策，形成互相监督配合的工作关系。
（二）授权批准控制
按照规定的权限范围和有关职责开展工作，加强事前控制，使各岗位人员都能“在其位，谋其政”。明确规定各项经济业务生命周期各环节的审批人、经办人、复核人、验收人，做到分工负责，权责分明。
（三）会计记录控制
建立健全会计凭证的审核制度、账账核对制度、复核制度、检查差错制度和采用会计科目控制、会计凭证控制、账簿控制、报表控制、记账控制以及电算化控制等措施。
（四）资产保护控制
严格限制无关人员对资产的接触，强化对实物资产的盘点，及时预防和纠正资产管理中的失误、损失、浪费或其他不正常问题。
（五）员工素质控制
必须配备与承担的职务相适应的高素质人员，确保内控制度的作用按目标正常发挥。加强对人员的招聘、使用、培养、奖惩，提升思想品德和职业道德。
（六）预算控制
必须把企业预算当作是严格的内部法令，企业各部门都必须严格履行。加强预算的编制和实施，监控预算执行过程，分析预算与实际产生偏差的原因，对未完成预算的后果制定并执行有效的改进措施。
（七）风险控制
企业风险按成因一般可分为经营风险和财务风险两大类。可以通过引入系统功能的可靠性理论，建立企业内部控制监督模型，细化流程业务，降低企业风险[5]。
三、结语
内部控制制度是企业经营管理过程中所采用的一种管理手段，使企业管理体系中的重要一环，目前，我国企业尤其是国有控股公司内部控制体系存在许多问题，必须要通过营造有效的企业内部控制环境，逐步解决管理问题，有效推进国企深化改革。
参考文献：
[1]李晓.内部控制制度对企业经济的影响探究[J]. 知识经济，2015（01）：1120.
[2]赵文一，周赛.论完善我国企业内部控制的对策[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊），2015（02）：65-66.
[3]蒙奎娟.现行企业内部控制制度的问题及对策[J]. 中国乡镇企业会计，2015（02）：144-145.
[4]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001（1）：24-30.
[5]王欣.内部控制监督最优投资分配模型及决策研究[J]. 中国集体经济，2015（04）：53-54.