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【背景材料】
2011年7月27日，国务院总理温家宝签署第600号国务院令，公布修改后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，该条例自2011年9月1日起实施。条例规定，《中华人民共和国个人所得税法》第六条中所说每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3 500元。《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。
【考点链接】
1.经济学：税收是财政收入的最普遍形式；税收及其种类；个人所得税的含义、意义等。
2.哲学：物质决定意识，意识是物质的反映；一切从实际出发、实事求是、具体问题具体分析；联系的、发展的观点；实践与认识的关系、认识的深化与发展等。
3.政治学：全国人大及其常委会的立法权；政府的性质、职能、宗旨和工作的基本原则；政府的依法行政等。
【综合训练】
1.若将个人所得税起征点由2 000元上调至3 500元，其他条件不变，下列说法中正确的是（）
A.月收入3 500元以下的所有居民应缴个人所得税减少
B.月收入超过3 500元的所有居民没有得到实惠
C.居民整体可支配收入增加
D.初次分配更加合理
2.假定小张和老赵2011年12月的工薪收入分别为2 900元、6 000元，结合下表，判断下列选项中错误的是（）
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
备注：*指个人月工资、薪金所得减去2 000元以后的余额（2011年9月前适用）
A.要多缴纳个人所得税
B.个人所得税没有变化
C.要多缴纳个人所得税250元
D.要少缴纳个人所得税250元
4.从上题的答案我们可得出以下的结论（）
A.个税是国家财政收入的重要来源
B.个税有利于调节个人收入分配
C.个税是实现社会公平的有效手段
D.个税是财政收入的最普遍形式
5.“拉弗曲线”（见右图）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是（）
①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 ②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 ③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 ④税率超过了一定范围将导致税收收入的下降
A.①②③ B.①②④ C.①④ D.③④
6.修改后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，自2011年9月1日起，工资薪金所得减除费用标准由2 000元/月提高到3 500元/月。按照经济学原理，这一调整将（）
①增加财政开支 ②刺激中低收入居民消费 ③增加财政收入 ④促进公平分配
A.①② B.②③ C.②④ D.③④
7.十七大报告指出：“初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平。”以下有利于再分配中实现社会公平的措施有（）
①提高增值税率 ②提高最低工资标准 ③实行超额累进税率 ④完善社会保障制度
A.①②B.②③C.②④D.③④
参考答案与解析：
1.C。若个人所得税起征点调至3 500元，月收入3 500元以下的居民不需要缴纳个人所得税，故A项错误；个人所得税实行超额累进税率，月收入3 500元以上者纳税数额相对减少，B项不正确；个人所得税是调节税，属于再分配范畴，不属于初次分配范畴，D项排除；个人所得税起征点提高后，居民平均税负减轻，整体可支配收入增加，C项正确。
2.D。本题是选错误的选项。从知识上要求考生会计算个人所得税。根据图表这是累进税率，A说法正确；个人所得税的作用就是体现社会公平，B说法正确；根据图表与备注，个税起征点是3 500元，小张2011年12月工薪收入不足3 500元不交税，C项正确；老赵应缴纳个人所得税为：纳税部分为6 000-3 500=2 500（元），这2 500元要分开算，其中1 500×5%=75（元），剩下的（2 500-1 500）×10%=1 000×10%=100（元），两部分加起来共计175元，不是450元，所以D项错误。本题选错误的选项，故应选D。
3.D。2011年9月前个税起征点是2 000元，老林应缴纳个人所得为5 000-2 000=3 000（元），这3 000元要分开算，其中500×5%=25（元）；（2 000-500）×10%=1 500×10%=150（元）；（3 000-2 000）×15%=1 000×15%=150（元），三部分加起来共计325元。2011年9月后个税起征点是3 500元，老林应缴纳个人所得税为（5 000-3 500）×5%=75（元）。2011年9月以后老林每月要比8月少缴个税：325-75=250（元）。因此正确选项为D。
4.B。A、C、D与题意无关。
5.C。一般认为，政府提高税率，自然会使税收增加，但如果税率太高，纳税人增加收入的积极性就会受到压抑，并进而减少投资和工作时间，这将导致税基的减少，这时政府的税收不但不会因为税率的提高而增加，反而有可能减少。所以税率的制定必须综合考虑企业和劳动者的生产积极性，选①。税收具有强制性、无偿性、固定性特点，与企业产品的价值和竞争力无关，排除③。从理论上说，当税率是零和税率是百分之百的时候，税收收入都等于零，所以④应入选。A点是政府获取税收收入的最佳税率选择，但不是宏观调控的最佳选择。政府的宏观调控应根据客观的经济形势对应采取积极、稳健或者从紧的财政政策，适度提高税率或者降低税率。②不选。故选C。
6.C。提高个税起征点与增加财政开支无关，①排除；税收是财政收入的主要来源，因此提高个税起征点会减少财政收入而不是增加，③错误，排除；②④符合题意，故选C。
7.D。提高最低工资标准属于初次分配范畴，不属于再分配范畴，故排除②；提高增值税率与实现社会公平无关，故排除①；③④措施有利于实现社会公平，故选D。
2011年7月27日，国务院总理温家宝签署第600号国务院令，公布修改后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，该条例自2011年9月1日起实施。条例规定，《中华人民共和国个人所得税法》第六条中所说每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3 500元。《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。
【考点链接】
1.经济学：税收是财政收入的最普遍形式；税收及其种类；个人所得税的含义、意义等。
2.哲学：物质决定意识，意识是物质的反映；一切从实际出发、实事求是、具体问题具体分析；联系的、发展的观点；实践与认识的关系、认识的深化与发展等。
3.政治学：全国人大及其常委会的立法权；政府的性质、职能、宗旨和工作的基本原则；政府的依法行政等。
【综合训练】
1.若将个人所得税起征点由2 000元上调至3 500元，其他条件不变，下列说法中正确的是（）
A.月收入3 500元以下的所有居民应缴个人所得税减少
B.月收入超过3 500元的所有居民没有得到实惠
C.居民整体可支配收入增加
D.初次分配更加合理
2.假定小张和老赵2011年12月的工薪收入分别为2 900元、6 000元，结合下表，判断下列选项中错误的是（）
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
备注：*指个人月工资、薪金所得减去2 000元以后的余额（2011年9月前适用）
A.要多缴纳个人所得税
B.个人所得税没有变化
C.要多缴纳个人所得税250元
D.要少缴纳个人所得税250元
4.从上题的答案我们可得出以下的结论（）
A.个税是国家财政收入的重要来源
B.个税有利于调节个人收入分配
C.个税是实现社会公平的有效手段
D.个税是财政收入的最普遍形式
5.“拉弗曲线”（见右图）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是（）
①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 ②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 ③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 ④税率超过了一定范围将导致税收收入的下降
A.①②③ B.①②④ C.①④ D.③④
6.修改后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，自2011年9月1日起，工资薪金所得减除费用标准由2 000元/月提高到3 500元/月。按照经济学原理，这一调整将（）
①增加财政开支 ②刺激中低收入居民消费 ③增加财政收入 ④促进公平分配
A.①② B.②③ C.②④ D.③④
7.十七大报告指出：“初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平。”以下有利于再分配中实现社会公平的措施有（）
①提高增值税率 ②提高最低工资标准 ③实行超额累进税率 ④完善社会保障制度
A.①②B.②③C.②④D.③④
参考答案与解析：
1.C。若个人所得税起征点调至3 500元，月收入3 500元以下的居民不需要缴纳个人所得税，故A项错误；个人所得税实行超额累进税率，月收入3 500元以上者纳税数额相对减少，B项不正确；个人所得税是调节税，属于再分配范畴，不属于初次分配范畴，D项排除；个人所得税起征点提高后，居民平均税负减轻，整体可支配收入增加，C项正确。
2.D。本题是选错误的选项。从知识上要求考生会计算个人所得税。根据图表这是累进税率，A说法正确；个人所得税的作用就是体现社会公平，B说法正确；根据图表与备注，个税起征点是3 500元，小张2011年12月工薪收入不足3 500元不交税，C项正确；老赵应缴纳个人所得税为：纳税部分为6 000-3 500=2 500（元），这2 500元要分开算，其中1 500×5%=75（元），剩下的（2 500-1 500）×10%=1 000×10%=100（元），两部分加起来共计175元，不是450元，所以D项错误。本题选错误的选项，故应选D。
3.D。2011年9月前个税起征点是2 000元，老林应缴纳个人所得为5 000-2 000=3 000（元），这3 000元要分开算，其中500×5%=25（元）；（2 000-500）×10%=1 500×10%=150（元）；（3 000-2 000）×15%=1 000×15%=150（元），三部分加起来共计325元。2011年9月后个税起征点是3 500元，老林应缴纳个人所得税为（5 000-3 500）×5%=75（元）。2011年9月以后老林每月要比8月少缴个税：325-75=250（元）。因此正确选项为D。
4.B。A、C、D与题意无关。
5.C。一般认为，政府提高税率，自然会使税收增加，但如果税率太高，纳税人增加收入的积极性就会受到压抑，并进而减少投资和工作时间，这将导致税基的减少，这时政府的税收不但不会因为税率的提高而增加，反而有可能减少。所以税率的制定必须综合考虑企业和劳动者的生产积极性，选①。税收具有强制性、无偿性、固定性特点，与企业产品的价值和竞争力无关，排除③。从理论上说，当税率是零和税率是百分之百的时候，税收收入都等于零，所以④应入选。A点是政府获取税收收入的最佳税率选择，但不是宏观调控的最佳选择。政府的宏观调控应根据客观的经济形势对应采取积极、稳健或者从紧的财政政策，适度提高税率或者降低税率。②不选。故选C。
6.C。提高个税起征点与增加财政开支无关，①排除；税收是财政收入的主要来源，因此提高个税起征点会减少财政收入而不是增加，③错误，排除；②④符合题意，故选C。
7.D。提高最低工资标准属于初次分配范畴，不属于再分配范畴，故排除②；提高增值税率与实现社会公平无关，故排除①；③④措施有利于实现社会公平，故选D。