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摘要：为了促进税务制度的完善，进一步推动经济的发展，我国实行“营业税”变为“增值税”的改革，这一改革措施对我国众多行业都造成了深远的影响，本文将从广告文化业为着手点，深入分析“营改增”后广告文化业所需要面临的各种挑战，并提出相应的解决措施。
关键词：营改增；广告文化业；财税影响；经营策略探究
一、营改增对广告文化业财税的影响
（一）广告文化业服务内容广，征税难度大
对于大部分广告文化业公司来说，为了增加其盈利，保证公司的正常运营，其不得不扩大经营范围，除了开展产品销售、广告制作等业务外，还兼有设计、装潢、制图以及安装其他业务，业务内容的广泛性很容易出现一个客户对应多种业务等情况，且相应的存在6%、17%等多种增值税税率业务，企业很难准确开具税率发票。营改增之后，各项业务所使用的税率范围更加明确，但由于广告业本身经营主体过多、业务较复杂等特点，税收管理的难度也大大增加。
（二）难以准确区分广告文化类企业征税主体
就企业财务管理的角度出发，营改增这一措施对广告企业的影响主要体现在税率以及计税基础这两个方面，例如，在营改增之前，营业额是以5%的税率作为计算营业税基数，而营改增之后，营业额开始包含销项税务额，其中小规模纳税人税率3%、一般纳税人税率为6%，因此，在2013年8月1日之后，广告文化类企业征收增值税税率为6%。
（三）营改增对广告文化业影响利大于弊
在营改增实施之前，广告业务根据国家相关规定需要以税率为5%的服务类行业进行征收，而计税基数则需要以企业向客户提供广告业务所收取的所有营业额为主要依据，而提供广告代理服务的，需要以总额减去广告商所支付的广告发布费用。而营改增实施后，增值税的计税依据为不含税销售额，对于小规模纳税人而言，税率虽为3%但实际税率只有2.91%，而对于一般纳税人名义税率为6%，但是实际税率只有5.66%，但是一般纳税人发生的各项成本费用按规定取得增值税专用发票的情况下，对应的进项税额都可以抵扣，就总体来说，企业所需要缴纳的税额大大减少，企业税务负担降低。
二、营改增后，广告文化类企业就财税方面的应对策略分析
（一）对企业目标客户群体实行进一步细分
在我国推行“营业税”改为“增值税”这一项政策之前，广告文化行业是被归入到营业税计税这一整体范畴之内的，换言之，不同规模、不同业务量的企业都都按同一个税率征税，未严格区分企业的目标客户群体。但营改增实行之后，广告文化业开始使用小规模纳税人以及一般纳税人这两种计税方法及税率，企业的规模、业务量不同，承担税费也便不同。例如，一般纳税人在不考虑进项税额抵扣的前提下，其增值税及附加税率约为7.12%，比小规模纳税人税率增加了几乎一倍左右，再加上广告企业可抵扣的进项税额很少，因此，在国家推行税务制度改革之后，相对而言，广告文化业务的小规模纳税人税负要低于一般纳税人所需要承受度税负。因此，在这样的情况下，企业为了降低自身成本，可以根据自身业务发展特点对客户群体进行定位，从而提高客户的满意度，促进公司自身的发展。
（二）优化成本结构，科学设置费用科目
新的税务制度对企业财务人员的专业能力提出了更为严格的要求，因此，为了做好企业的税务规划，企业的相关财务人员应该对现存的财政法规有一个及时的把握了解，并不断地学习优秀经验，提升自身的业务水平。首先，财务人员应该以充分考虑企业应税项目为前提，对税务统筹做好合理規划，并对费用科目进行科学的设置调整，规范财务核算的相关流程。其次，财务人员应结合现有的财税政策，促进企业成本结构的优化，并选择更为科学的税收方案，例如，可以从人力成本中将设计人员工资中的设计费用单独列出，并将其做外包经营处理，以增加企业可以抵扣的税额，降低企业的经营成本。
（三）重视增值税应税项目，关注业务合同
企业在日常经营中，应提高对进项税额抵扣问题以及合同的关注度，尽可能多的利用合同中关于增值税的应税项目来获得更多的进项税务发票，以此来获得更多的税务抵扣，降低自身税务负担。同时，企业应该积极扩大自身的应税业务范围，在丰富企业服务内容的同时，尽可能地增加可抵扣的经营项目。例如，一般来说，交通、办公、维修、电、暖、房租和水这些都属于一般纳税人企业可以抵扣的项目，其还可以根据自身实际情况，适当的扩展其他服务内容，例如增加彩色印刷业务等等。以更多项目经营，最多的税费抵扣来降低企业经营成本，保证企业利润的最大化。
（四）做好服务的定价工作
就目前来说，大部分生产制造企业开始将宣传方案制作、广告设计等业务以外包的形式分为其他更为专业的广告公司。一方面，更为专业的广告公司可以以客户企业的发展特征为基础，为其有针对性地设计出一套符合其发展的广告业务，强化广告服务行业的一站式服务能力以及专业化分工能力。而就另一角度来说，拥有一般纳税人自制的广告企业可以为相关的客户企业开具增值税专用发票，增加企业可抵扣税额，帮助企业降低税负。因此，在营改增实行之后，大多数一般纳税人资质的广告企业在市场中更具竞争力，但企业还需要持续关注增值税税额增加、税率提高等问题，做好企业的服务定价工作，保证企业的正常盈利。
三、结语
在国家推行“营改增”政策之后，广告文化企业应该针对相关税务政策特点对自身发展做一个科学的调整，最大程度的利用税收优惠政策，及时把握市场机遇。同时，企业还应该增加自身的业务能力，提升业务水平，并提高自身的税务筹划能力，以得到更为科学、优化的税收方案。
参考文献：
[1]张英明.金融业“营改增”面临的挑战与风险应对策略[J].财会月刊，2017，01.
[2]晋详达.营改增对企业发展的影响[J].中国商论，2017，01.
（作者单位：广西电力职业技术学院）
关键词：营改增；广告文化业；财税影响；经营策略探究
一、营改增对广告文化业财税的影响
（一）广告文化业服务内容广，征税难度大
对于大部分广告文化业公司来说，为了增加其盈利，保证公司的正常运营，其不得不扩大经营范围，除了开展产品销售、广告制作等业务外，还兼有设计、装潢、制图以及安装其他业务，业务内容的广泛性很容易出现一个客户对应多种业务等情况，且相应的存在6%、17%等多种增值税税率业务，企业很难准确开具税率发票。营改增之后，各项业务所使用的税率范围更加明确，但由于广告业本身经营主体过多、业务较复杂等特点，税收管理的难度也大大增加。
（二）难以准确区分广告文化类企业征税主体
就企业财务管理的角度出发，营改增这一措施对广告企业的影响主要体现在税率以及计税基础这两个方面，例如，在营改增之前，营业额是以5%的税率作为计算营业税基数，而营改增之后，营业额开始包含销项税务额，其中小规模纳税人税率3%、一般纳税人税率为6%，因此，在2013年8月1日之后，广告文化类企业征收增值税税率为6%。
（三）营改增对广告文化业影响利大于弊
在营改增实施之前，广告业务根据国家相关规定需要以税率为5%的服务类行业进行征收，而计税基数则需要以企业向客户提供广告业务所收取的所有营业额为主要依据，而提供广告代理服务的，需要以总额减去广告商所支付的广告发布费用。而营改增实施后，增值税的计税依据为不含税销售额，对于小规模纳税人而言，税率虽为3%但实际税率只有2.91%，而对于一般纳税人名义税率为6%，但是实际税率只有5.66%，但是一般纳税人发生的各项成本费用按规定取得增值税专用发票的情况下，对应的进项税额都可以抵扣，就总体来说，企业所需要缴纳的税额大大减少，企业税务负担降低。
二、营改增后，广告文化类企业就财税方面的应对策略分析
（一）对企业目标客户群体实行进一步细分
在我国推行“营业税”改为“增值税”这一项政策之前，广告文化行业是被归入到营业税计税这一整体范畴之内的，换言之，不同规模、不同业务量的企业都都按同一个税率征税，未严格区分企业的目标客户群体。但营改增实行之后，广告文化业开始使用小规模纳税人以及一般纳税人这两种计税方法及税率，企业的规模、业务量不同，承担税费也便不同。例如，一般纳税人在不考虑进项税额抵扣的前提下，其增值税及附加税率约为7.12%，比小规模纳税人税率增加了几乎一倍左右，再加上广告企业可抵扣的进项税额很少，因此，在国家推行税务制度改革之后，相对而言，广告文化业务的小规模纳税人税负要低于一般纳税人所需要承受度税负。因此，在这样的情况下，企业为了降低自身成本，可以根据自身业务发展特点对客户群体进行定位，从而提高客户的满意度，促进公司自身的发展。
（二）优化成本结构，科学设置费用科目
新的税务制度对企业财务人员的专业能力提出了更为严格的要求，因此，为了做好企业的税务规划，企业的相关财务人员应该对现存的财政法规有一个及时的把握了解，并不断地学习优秀经验，提升自身的业务水平。首先，财务人员应该以充分考虑企业应税项目为前提，对税务统筹做好合理規划，并对费用科目进行科学的设置调整，规范财务核算的相关流程。其次，财务人员应结合现有的财税政策，促进企业成本结构的优化，并选择更为科学的税收方案，例如，可以从人力成本中将设计人员工资中的设计费用单独列出，并将其做外包经营处理，以增加企业可以抵扣的税额，降低企业的经营成本。
（三）重视增值税应税项目，关注业务合同
企业在日常经营中，应提高对进项税额抵扣问题以及合同的关注度，尽可能多的利用合同中关于增值税的应税项目来获得更多的进项税务发票，以此来获得更多的税务抵扣，降低自身税务负担。同时，企业应该积极扩大自身的应税业务范围，在丰富企业服务内容的同时，尽可能地增加可抵扣的经营项目。例如，一般来说，交通、办公、维修、电、暖、房租和水这些都属于一般纳税人企业可以抵扣的项目，其还可以根据自身实际情况，适当的扩展其他服务内容，例如增加彩色印刷业务等等。以更多项目经营，最多的税费抵扣来降低企业经营成本，保证企业利润的最大化。
（四）做好服务的定价工作
就目前来说，大部分生产制造企业开始将宣传方案制作、广告设计等业务以外包的形式分为其他更为专业的广告公司。一方面，更为专业的广告公司可以以客户企业的发展特征为基础，为其有针对性地设计出一套符合其发展的广告业务，强化广告服务行业的一站式服务能力以及专业化分工能力。而就另一角度来说，拥有一般纳税人自制的广告企业可以为相关的客户企业开具增值税专用发票，增加企业可抵扣税额，帮助企业降低税负。因此，在营改增实行之后，大多数一般纳税人资质的广告企业在市场中更具竞争力，但企业还需要持续关注增值税税额增加、税率提高等问题，做好企业的服务定价工作，保证企业的正常盈利。
三、结语
在国家推行“营改增”政策之后，广告文化企业应该针对相关税务政策特点对自身发展做一个科学的调整，最大程度的利用税收优惠政策，及时把握市场机遇。同时，企业还应该增加自身的业务能力，提升业务水平，并提高自身的税务筹划能力，以得到更为科学、优化的税收方案。
参考文献：
[1]张英明.金融业“营改增”面临的挑战与风险应对策略[J].财会月刊，2017，01.
[2]晋详达.营改增对企业发展的影响[J].中国商论，2017，01.
（作者单位：广西电力职业技术学院）