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摘要：在高校经济业务活动往来过程中，往来账款是在外部单位或内部个人与高校之间形成的临时性待结算款项。通过正确的核算和规范的监管来进行往来账款的管理，能够保障高校财务工作的持续、健康的开展。本文主要探讨高等学校往来账款管理中存在的问题，并就此提出针对性的改进措施。
关键词：高等院校 往来账款 财务管理
高校本身的账款往来属于频率较高、涉及面较广的经济活动，是资金流动中的核心环节，也是资产负债的关键组成部分，直接影响着资金使用率与财务风险高低。加强高等学校往来账款管理，可有效集中高校资金，保障投资的合理性与合法性。分析和研究高等学校往来账款管理存在的问题和改进措施，对防范高校财务风险和提高财务管理水平有着重要的意义。
一、高校往来账款管理的重要性及管理现状
往来账款是高校资产与高校负债的核心组成部分。它是在高校生产、经营过程中发生供销产品、提供或接受的劳务债权、债务关系的行为。其主要包含应收账款、预付账款、应付账款、预收账款及其他应付（预收）账款。高校往来账款情况与高校收入、成本密切相关，其中可能隐藏着盈利或亏损，直接关系着财务报表的可靠性与财务数据的真实性。高校通过注重对往来账款的管理，不仅可以减少资金占用，还可防止亏损，如实的将高校的财务状况反映在财务数据上。
然而当前高校并未重视往来账款管理，管理意识淡薄、缺乏相应的制度及体系，部分高校积压了很多坏账、烂账，债权与债务不清晰，增加了高校的财务风险。
二、高校往来账款管理存在的主要问题
（一）责任意识淡薄
财务管理人员责任意识淡薄，部分高校领导或财务责任人未重视资金收入与资金支出管理，忽视了往来账款管理。第一，部分高校的暂存款是以往逐步形成，大部分领导抱着“新官不理旧账”的思想，主动忽视了对暂存款的清理。第二，暂存款涉及面较广，追溯时间长，牵涉人员较多，清理暂存款工作量较大，导致财务人员主动性、积极性不强。第三，应收应付账款的直接责任人主动解决问题的意识不强、责任心不足，认为是这是公共经费，不影响个人利益，因此不催不办。
（二）约束机制不强
高校缺乏往来账款制度，约束机制不强。2013年实施的《高校财务制度》未指出具体的时限。高校欠缺往来账款管理办法，制度建设不够完善，流程不清晰，职责不明确，难以有效指导或约束往来账款业务。
（三）分类界定不清
未能统一往来账款明晰科目分类及界定，无法形成统一的标准，职责划分不清晰，难以真实反映高校的财务状况。除此之外，高校在做账过程中，未能统一摘要格式，遇到汇总归集时，需要人工查询数据并分类汇总，耗费较大的人力与物力，无法保障数据的精准性与及时性，增加了高校往来账款管理难度。
（四）未能引入先进技术
未能强化先进技术的应用，导致往来账款信息不对称。高校在财务管理工作中，只是将职责划分到财务部门。但由于该资金的来源比较广泛，真正与财务部门经济活动相关的资金相对较少，而多与二级单位活动相联。由于财务部门与资金管理严重脱节，未注明关联单位资金用途，而多以“不明来款”的名义挂账在暂存款项上。
三、高校往来账款存在问题的原因分析与改进建议
高校往来账款中存在的以上问题会对高校的非正常资金往来带来严重危害，会产生财务部门预算失真、收入预算编制缺陷、资金损失、部门资金在预算体系外循环、增加支出预算范围等问题。若只应付账款隐蔽收入，会增加隐性负债，严重的话还会引发债务危机。若科目运用不规范，会导致核算主体混乱，使得会计信息质量失真，特别是暂收款，这也是导致高校财务徇私舞弊的主要原因之一。
高校通过不断改进与完善账款管理，切实发挥其作用，解决高校当前面临的经营问题。相关部门与人员要注重高校账款管理工作，并不断优化账款管理措施。
（一）提升员工预算意识
实现预算在高校经营管理、账款管理中的作用，不断提升高校的管理水平与经营水平，强化全员预算意识，促使每位员工认识到账款管理與高校发展之间的关系，确保账款管理在高校发展中占据核心地位。通过定期开展会议，学习新账款管理知识与技术，可实现员工预算意识和账款管理意识的提升。同时可以安排员工进修，通过学习国内外先进的预算理论与技术，强化财务部门人员培训，同事注重内部宣传，以此实现全员预算意识、账款管理意识的提升，促使账款管理始终为高校运营服务。
（二）加强财务行为控制
首先，需要加强高校资金往来控制，严格执行“先预算后业务”的流程，财务部门按月进行资金执行情况总结，并注重预算差异分析，不断改善预算执行细节，以此减少执行偏差。其次，细化控制口径，注重资金预算流程控制，加强各个环节的资金审查力度。最后，加强单位预算实施自我控制，分解业务部门年度指标，提升内部编制质量，保障预算执行的有效性，加强预算总结分析，发现问题及时整改，以此强化预算行为控制。通过精细化的预算管理，促进收支平衡，尽量做到不拖不欠，减少往来账款的挂账数量。
（三）提升财务人员的认知水平
提升财务人员对高校账款管理工作的重视，促使其树立正确的认知，不仅可保障工作的有效开展，也是落实该项工作的重要条件。预算编制与管理人员要明确该工作开展的意义，加大培训投入，提升开展后续工作的积极性。在工作开展阶段，就所需的人力资源进行重点补充和有针对性的招聘，确保能够满足工作的基本管理需求，同时注重人才资质审查，以保障各项工作开展的合理性和制度执行的流畅性。
（四）完善账款管理制度
为保障高校账款管理工作的有序开展，落实相关标准与制度，需要从各个层面入手，不断优化各项管理制度。管理制度优化的目的主要是在约束财务工作人员行为的同时，全面激发财务工作人员的工作积极性，最大程度避免由财务人员引发的账款问题，全面提升高校账款管理价值。在实际工作中要不断完善高校账款管理责任制度、高校账款管理奖惩制度、高校账款管理实施标准等，确保工作人员可积极投入工作，落实各项制度与标准，切实履行自身的职责，以确保高校账款管理工作的顺利开展。
（五）实行责任追究制度
学校财务部门要做到职责分明，分工明确，就高校往来账款实施专人专管。即便是直接业务部门，也需要做到登记，以更好地配合财务管理工作，明确管理责任，从各个环节严格把关，确保管理工作落到实处。就因个人失误导致单位发生经济损失的情况，需要依照各项规章制度对当事人进行追责。
（六）规范账款核算制度
针对高校对外单位业务的往来账款，设置清晰的明细账核算。就应做收入的款项必须做收入，划分收支两条线。单位内部个人借款，要落实签名制，为账目明细提供辅助。财务部门不仅要完成日常工作，还需要及时清理往来账款，定期催收、按时支付，就超过年限未偿还的债务，需要查明原因，做好相应的备案登记，切忌直接冲销，待上报领导审核批准后再核销。
综上所述，在日常管理工作中，高校要注重往来款项管理，构建相应的制度与体系，加大监督力度，规范业务流程，确保各项活动严格依照规章制度进行，以此保障往来账款管理工作的持续开展。
参考文献：
[1]杨晓琴.浅谈高等学校往来账款管理存在的问题与改进建议[J].财经界（学术版），2016，20（20）：192+295.
[2]李海燕.浅谈高校财务管理的薄弱环节及改进建议[J].广东审计，2016，20（04）：21-22.
[3]吴俊峰.中国移动甘肃有限公司财务集中管理改进方案[D].兰州大学，2016，29（05）：101-108.
[4]陈成.实行新《高等学校会计制度》后“二次初始化”应注意的问题与对策[J].经济师，2018，16（01）：153-154.
[5]袁野.中国高校非经营性国有资产管理制度研究[D].吉林大学，2017，17（07）：191-208.
[6]姜国栋.L集团公司财务管理系统分析与设计[D].山东大学，2019，04（06）：14-18.
作者单位：广西医科大学
关键词：高等院校 往来账款 财务管理
高校本身的账款往来属于频率较高、涉及面较广的经济活动，是资金流动中的核心环节，也是资产负债的关键组成部分，直接影响着资金使用率与财务风险高低。加强高等学校往来账款管理，可有效集中高校资金，保障投资的合理性与合法性。分析和研究高等学校往来账款管理存在的问题和改进措施，对防范高校财务风险和提高财务管理水平有着重要的意义。
一、高校往来账款管理的重要性及管理现状
往来账款是高校资产与高校负债的核心组成部分。它是在高校生产、经营过程中发生供销产品、提供或接受的劳务债权、债务关系的行为。其主要包含应收账款、预付账款、应付账款、预收账款及其他应付（预收）账款。高校往来账款情况与高校收入、成本密切相关，其中可能隐藏着盈利或亏损，直接关系着财务报表的可靠性与财务数据的真实性。高校通过注重对往来账款的管理，不仅可以减少资金占用，还可防止亏损，如实的将高校的财务状况反映在财务数据上。
然而当前高校并未重视往来账款管理，管理意识淡薄、缺乏相应的制度及体系，部分高校积压了很多坏账、烂账，债权与债务不清晰，增加了高校的财务风险。
二、高校往来账款管理存在的主要问题
（一）责任意识淡薄
财务管理人员责任意识淡薄，部分高校领导或财务责任人未重视资金收入与资金支出管理，忽视了往来账款管理。第一，部分高校的暂存款是以往逐步形成，大部分领导抱着“新官不理旧账”的思想，主动忽视了对暂存款的清理。第二，暂存款涉及面较广，追溯时间长，牵涉人员较多，清理暂存款工作量较大，导致财务人员主动性、积极性不强。第三，应收应付账款的直接责任人主动解决问题的意识不强、责任心不足，认为是这是公共经费，不影响个人利益，因此不催不办。
（二）约束机制不强
高校缺乏往来账款制度，约束机制不强。2013年实施的《高校财务制度》未指出具体的时限。高校欠缺往来账款管理办法，制度建设不够完善，流程不清晰，职责不明确，难以有效指导或约束往来账款业务。
（三）分类界定不清
未能统一往来账款明晰科目分类及界定，无法形成统一的标准，职责划分不清晰，难以真实反映高校的财务状况。除此之外，高校在做账过程中，未能统一摘要格式，遇到汇总归集时，需要人工查询数据并分类汇总，耗费较大的人力与物力，无法保障数据的精准性与及时性，增加了高校往来账款管理难度。
（四）未能引入先进技术
未能强化先进技术的应用，导致往来账款信息不对称。高校在财务管理工作中，只是将职责划分到财务部门。但由于该资金的来源比较广泛，真正与财务部门经济活动相关的资金相对较少，而多与二级单位活动相联。由于财务部门与资金管理严重脱节，未注明关联单位资金用途，而多以“不明来款”的名义挂账在暂存款项上。
三、高校往来账款存在问题的原因分析与改进建议
高校往来账款中存在的以上问题会对高校的非正常资金往来带来严重危害，会产生财务部门预算失真、收入预算编制缺陷、资金损失、部门资金在预算体系外循环、增加支出预算范围等问题。若只应付账款隐蔽收入，会增加隐性负债，严重的话还会引发债务危机。若科目运用不规范，会导致核算主体混乱，使得会计信息质量失真，特别是暂收款，这也是导致高校财务徇私舞弊的主要原因之一。
高校通过不断改进与完善账款管理，切实发挥其作用，解决高校当前面临的经营问题。相关部门与人员要注重高校账款管理工作，并不断优化账款管理措施。
（一）提升员工预算意识
实现预算在高校经营管理、账款管理中的作用，不断提升高校的管理水平与经营水平，强化全员预算意识，促使每位员工认识到账款管理與高校发展之间的关系，确保账款管理在高校发展中占据核心地位。通过定期开展会议，学习新账款管理知识与技术，可实现员工预算意识和账款管理意识的提升。同时可以安排员工进修，通过学习国内外先进的预算理论与技术，强化财务部门人员培训，同事注重内部宣传，以此实现全员预算意识、账款管理意识的提升，促使账款管理始终为高校运营服务。
（二）加强财务行为控制
首先，需要加强高校资金往来控制，严格执行“先预算后业务”的流程，财务部门按月进行资金执行情况总结，并注重预算差异分析，不断改善预算执行细节，以此减少执行偏差。其次，细化控制口径，注重资金预算流程控制，加强各个环节的资金审查力度。最后，加强单位预算实施自我控制，分解业务部门年度指标，提升内部编制质量，保障预算执行的有效性，加强预算总结分析，发现问题及时整改，以此强化预算行为控制。通过精细化的预算管理，促进收支平衡，尽量做到不拖不欠，减少往来账款的挂账数量。
（三）提升财务人员的认知水平
提升财务人员对高校账款管理工作的重视，促使其树立正确的认知，不仅可保障工作的有效开展，也是落实该项工作的重要条件。预算编制与管理人员要明确该工作开展的意义，加大培训投入，提升开展后续工作的积极性。在工作开展阶段，就所需的人力资源进行重点补充和有针对性的招聘，确保能够满足工作的基本管理需求，同时注重人才资质审查，以保障各项工作开展的合理性和制度执行的流畅性。
（四）完善账款管理制度
为保障高校账款管理工作的有序开展，落实相关标准与制度，需要从各个层面入手，不断优化各项管理制度。管理制度优化的目的主要是在约束财务工作人员行为的同时，全面激发财务工作人员的工作积极性，最大程度避免由财务人员引发的账款问题，全面提升高校账款管理价值。在实际工作中要不断完善高校账款管理责任制度、高校账款管理奖惩制度、高校账款管理实施标准等，确保工作人员可积极投入工作，落实各项制度与标准，切实履行自身的职责，以确保高校账款管理工作的顺利开展。
（五）实行责任追究制度
学校财务部门要做到职责分明，分工明确，就高校往来账款实施专人专管。即便是直接业务部门，也需要做到登记，以更好地配合财务管理工作，明确管理责任，从各个环节严格把关，确保管理工作落到实处。就因个人失误导致单位发生经济损失的情况，需要依照各项规章制度对当事人进行追责。
（六）规范账款核算制度
针对高校对外单位业务的往来账款，设置清晰的明细账核算。就应做收入的款项必须做收入，划分收支两条线。单位内部个人借款，要落实签名制，为账目明细提供辅助。财务部门不仅要完成日常工作，还需要及时清理往来账款，定期催收、按时支付，就超过年限未偿还的债务，需要查明原因，做好相应的备案登记，切忌直接冲销，待上报领导审核批准后再核销。
综上所述，在日常管理工作中，高校要注重往来款项管理，构建相应的制度与体系，加大监督力度，规范业务流程，确保各项活动严格依照规章制度进行，以此保障往来账款管理工作的持续开展。
参考文献：
[1]杨晓琴.浅谈高等学校往来账款管理存在的问题与改进建议[J].财经界（学术版），2016，20（20）：192+295.
[2]李海燕.浅谈高校财务管理的薄弱环节及改进建议[J].广东审计，2016，20（04）：21-22.
[3]吴俊峰.中国移动甘肃有限公司财务集中管理改进方案[D].兰州大学，2016，29（05）：101-108.
[4]陈成.实行新《高等学校会计制度》后“二次初始化”应注意的问题与对策[J].经济师，2018，16（01）：153-154.
[5]袁野.中国高校非经营性国有资产管理制度研究[D].吉林大学，2017，17（07）：191-208.
[6]姜国栋.L集团公司财务管理系统分析与设计[D].山东大学，2019，04（06）：14-18.
作者单位：广西医科大学