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摘要：所谓的营改增就是将以前缴纳的营业税的应税项目改成缴纳增值税。对于金融企业而言，在营改增体制下，增值税是对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，减轻企业的税务负担，促进金融企业的更好发展。本文就营改增对金融企业税负的影响进行了相关的分析。
关键词：营改增；金融企业；税负；影响
近年来，我国营改增税制改革不断深入，促使了我国市场经济的发展。营改增税制的实施，使得企业的税收负担有所减轻。对于金融行业 ，营改增实施以后，金融企业既获得了一定的好处，也就是避免了重复课税，但是也带来了一些不利的影响，如短时期内税负加重。而营改增税制的目的就是降低企业的税收负担，为了更好地促进金融企业的发展，金融企业就必须加大对营改增税制的认识，充分利用营改增税制带来的好处，结合企业自身的发展实况，为自身的发展创造更多的条件。
一、营改增的概述
营改增就是营业税改增值税的简称，对于纳税主体而言，以往缴纳的税务是根据企业的营业情况来进行计算，而现在将营业税改为增值税，可以减轻税负，促进经济的更好发展。金融业作为我国社会发展的一部分，它在我国国民经济中有着重大作用，与我们的生活息息相关。在营改增之前，金融企业在按照企业收入情况来纳税的过程中很容易出现重负纳税的现象，增加金融企业的税负。比如，某金融企业在2015年取得各项贷款利益、服务费、手续费、违约金等收入共计为10亿元，增值额为3亿元，根据现行规定，按照营业税来缴税，该金融企业需要缴纳的营业税为5千万元。而营改增之后，企业纳税不再是根据自己的收入情况来缴纳税务，而是根据企业服务以及销售产品过程中的增值额来进行税务缴纳，就上述例子来看，该金融企业的增值额为3亿元，按照增值额来缴纳税务，该金融企业需要缴纳的增值税为1千8百万元，营改增后，企业的税负有了明显的下降。在营改增体制下，事项的是有增值就缴纳税务，没有增值就无需缴纳税务，通过营改增，有效地降低企业的税负，有助于企业的更好发展。
二、营改增对金融企业税负的影响分析
实行营改增后，金融企业纳税不再是按照营业额来进行缴纳，而是根据增值额来进行缴纳，有增值额就征税，无增值额就无需征税，有助于金融企业的更好发展，减轻企业的税务，然而营改增是一把双刃剑，在促进金融企业发展的同时，也带来了一些负面的影响，短期增加税务，对企业财务管理工作提出了更高的要求。对于金融企业而言，面对机遇，要善于把握，面对挑战，要做好迎接挑战的准备。
（一）营改增对金融企业税负的积极影响
1.避免重复课税的现象发生。金融企业作为我国税收收入的主要来源之一，对于属于服务也范畴的金融企业而言，在营改增体制下，金融企业受到最大的好處就是有效地避免了重复课税现象。营改增后，金融企业纳税不再是根据企业自身的收入来进行税务缴纳，而是根据商品在流转过程中产生的增值额来进行纳税。从税务的角度出发，增值税是一种流转税，只是对于金融企业在进行服务过程中的增长部分进行征税，有增值才征税，没有增值就不征税，有效地降低了重负征税的可能，有利于金融企业的更好发展。
2.有利于完善税收管理，健全税收体制。在现代社会里，不得不说营改增是我国税制改革的重要一步，营改增的实施有效地促进了我国税制的完善，有助于税收的更好管理。营改增前，金融企业采用的主要是发表，而发表很容易丢失，企业使用的时候也比较随意。营改增之后，增值税的重要特点就是流转过程中存在纳税抵扣项，这有利于促进交易过程中双方的互相监督；为了取得可抵扣凭证，发票的接收方会对发票的出具方进行监督，使得征税、纳税过程更加规范化[1]。
（二）营改增对金融企业税负的消极影响
1.短期内增加税负。营改增后，金融企业缴纳的税务依据不再是企业自身的收入情况，而是根据企业的经营活动中产生的增值额来进行税务计算。根据我国税务相关规定，服务业的增值税的税率为6%，这比金融企业营业的税率提高了一个百分点，虽说增值税是一种流转税，在流转过程中存在纳税抵扣项，如果金融企业无法找到进项和销项税额的平衡点，在这样的情况下，金融企业的增值税就会高于营业税，不仅不利于税负的减少，同时还会增加税负。
2.税务征收工作难度增加。就目前来看，金融企业在纳税的过程中，企业财务在税务统计时所采用的核算方式比较简单，而在营改增税制实施后，企业所得税的清算、申报等难度也会相应增加。与此同时，企业在财务报表的披露、纳税的申报、抵扣、核算和系统操作方面产生了一系列问题，进而威胁到金融企业的发展[2]。
三、针对营改增对金融企业不利影响的对策
（一）加强财务管理
营改增体制实施后，以往的财务核算方法已经难以满足实际工作的需要，为了避免受营业税计算方法的影响，企业就必须高度重视财务管理，全面抓好财务管理工作。在财务核算过程中，要转变计算方法，营改增后，是根据企业服务以及产品的增值内容来进行税务计算的，企业要想减轻税负，就必须根据增值税的税务要求来进行财财务计算。另外，企业必须让财务人员了解到税务相关专业知识，使金融企业的财税人员能够尽快掌握“营改增”后的税务工作流程，进而确保企业所纳税的规范性[3]。
（二）加大信息技术的应用，建立统一的信息网络
就当前金融企业而言，各部门各自为政的现象依然存在，使得信息流通不畅，在财务信息统计的时候，增加难度，增加税务工作量。随着计算机技术的发展，计算机网络在当前社会中的应用也越来越广泛。在营改增体制下，税收征收工作难度就会加大，为了更好地降低税负，金融企业应当认识到信息技术的优越性，要加大投入，建立统一的信息化网络，将企业各部门统一到一个系统中，从而实现信息的共享，为财务工作提供保障，确保财务工作质量，从而避免多缴税或者少缴税的现象发生 [4]。
（三）加强企业财务人员专业教育，提高业务水平 企业所缴纳的税是根据财务人员对企业所有财务信息进行统计后为结果来进行的，而财务人员业务水平、职业素质的高低直接影响到了财务统计质量，从而关系到了企业税务多少。为了更好地减轻企业的税务，金融企业应当重视财务人员的教育管理，要加强财务人员对税务知识教育，提高他们对税务的认识，要加强财务相关知识教育，强化他们的能力训练，，使企业的财税人员能够尽快掌握“营改增”后的税务工作流程，进而确保企业所纳税的规范性。同时，企业还必须落实责任制，将税务相关职责落实到财务人员的身上，从而提高他们的工作责任心。另外，税务部门还应该加强增值税发票管理工作，加大对违规使用增值税专用发票的惩处力度，避免因增值税发票监管不力而造成国家利益受损[5-6]。
四、结语
营改增是我国税制的一大进步，营改增后，企业纳税的依据是根据企业服务以及产品销售的增值额，实行营改增后，可以避免重复课税的现象。对于金融企业而言，它属于服务业的范畴，在当前社会发展性私下，金融企业的作用也越来越突出，金融企业经营活动也日益活跃起来，为我国现代社会的发展带来了巨大的动力。为了更好地促进金融企业的发展，实行营改增有着其必然性。对于营改增体制而言，它的出现为金融企业既带来了机遇，也带来了挑战，而面对挑战，金融企业必须积极的应对，做好财务管理工作，加强管理，尽量降低税收成本，从而促进企业的更好发展。
参考文献：
[1]张万华.“营改增”对金融企业的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2016，12：297 301.
[2]吴世超.简析营改增对于金融企业税负的影响[J].财经界（学术版），2016，12：315-316.
[3]符冰若.营改增对金融企业的影响分析[J].现代商业，2014，21：178-179.
[4]梁佳.淺谈“营改增”对企业税负的影响[J].中国集体经济，2014，34：87-88.
[5]张彦英.我国金融业“营改增”的现实考量和路径选择[J].湖北经济学院学报，2015，01：37-43.
[6]邓秀媛.“营改增”对金融业税负影响分析[J].财会通讯，2016，16：63-65.
（作者单位：董飞 徐工集团财务有限公司；王琳 浦发银行徐州分行；胡君伟 徐工集团财务有限公司）
关键词：营改增；金融企业；税负；影响
近年来，我国营改增税制改革不断深入，促使了我国市场经济的发展。营改增税制的实施，使得企业的税收负担有所减轻。对于金融行业 ，营改增实施以后，金融企业既获得了一定的好处，也就是避免了重复课税，但是也带来了一些不利的影响，如短时期内税负加重。而营改增税制的目的就是降低企业的税收负担，为了更好地促进金融企业的发展，金融企业就必须加大对营改增税制的认识，充分利用营改增税制带来的好处，结合企业自身的发展实况，为自身的发展创造更多的条件。
一、营改增的概述
营改增就是营业税改增值税的简称，对于纳税主体而言，以往缴纳的税务是根据企业的营业情况来进行计算，而现在将营业税改为增值税，可以减轻税负，促进经济的更好发展。金融业作为我国社会发展的一部分，它在我国国民经济中有着重大作用，与我们的生活息息相关。在营改增之前，金融企业在按照企业收入情况来纳税的过程中很容易出现重负纳税的现象，增加金融企业的税负。比如，某金融企业在2015年取得各项贷款利益、服务费、手续费、违约金等收入共计为10亿元，增值额为3亿元，根据现行规定，按照营业税来缴税，该金融企业需要缴纳的营业税为5千万元。而营改增之后，企业纳税不再是根据自己的收入情况来缴纳税务，而是根据企业服务以及销售产品过程中的增值额来进行税务缴纳，就上述例子来看，该金融企业的增值额为3亿元，按照增值额来缴纳税务，该金融企业需要缴纳的增值税为1千8百万元，营改增后，企业的税负有了明显的下降。在营改增体制下，事项的是有增值就缴纳税务，没有增值就无需缴纳税务，通过营改增，有效地降低企业的税负，有助于企业的更好发展。
二、营改增对金融企业税负的影响分析
实行营改增后，金融企业纳税不再是按照营业额来进行缴纳，而是根据增值额来进行缴纳，有增值额就征税，无增值额就无需征税，有助于金融企业的更好发展，减轻企业的税务，然而营改增是一把双刃剑，在促进金融企业发展的同时，也带来了一些负面的影响，短期增加税务，对企业财务管理工作提出了更高的要求。对于金融企业而言，面对机遇，要善于把握，面对挑战，要做好迎接挑战的准备。
（一）营改增对金融企业税负的积极影响
1.避免重复课税的现象发生。金融企业作为我国税收收入的主要来源之一，对于属于服务也范畴的金融企业而言，在营改增体制下，金融企业受到最大的好處就是有效地避免了重复课税现象。营改增后，金融企业纳税不再是根据企业自身的收入来进行税务缴纳，而是根据商品在流转过程中产生的增值额来进行纳税。从税务的角度出发，增值税是一种流转税，只是对于金融企业在进行服务过程中的增长部分进行征税，有增值才征税，没有增值就不征税，有效地降低了重负征税的可能，有利于金融企业的更好发展。
2.有利于完善税收管理，健全税收体制。在现代社会里，不得不说营改增是我国税制改革的重要一步，营改增的实施有效地促进了我国税制的完善，有助于税收的更好管理。营改增前，金融企业采用的主要是发表，而发表很容易丢失，企业使用的时候也比较随意。营改增之后，增值税的重要特点就是流转过程中存在纳税抵扣项，这有利于促进交易过程中双方的互相监督；为了取得可抵扣凭证，发票的接收方会对发票的出具方进行监督，使得征税、纳税过程更加规范化[1]。
（二）营改增对金融企业税负的消极影响
1.短期内增加税负。营改增后，金融企业缴纳的税务依据不再是企业自身的收入情况，而是根据企业的经营活动中产生的增值额来进行税务计算。根据我国税务相关规定，服务业的增值税的税率为6%，这比金融企业营业的税率提高了一个百分点，虽说增值税是一种流转税，在流转过程中存在纳税抵扣项，如果金融企业无法找到进项和销项税额的平衡点，在这样的情况下，金融企业的增值税就会高于营业税，不仅不利于税负的减少，同时还会增加税负。
2.税务征收工作难度增加。就目前来看，金融企业在纳税的过程中，企业财务在税务统计时所采用的核算方式比较简单，而在营改增税制实施后，企业所得税的清算、申报等难度也会相应增加。与此同时，企业在财务报表的披露、纳税的申报、抵扣、核算和系统操作方面产生了一系列问题，进而威胁到金融企业的发展[2]。
三、针对营改增对金融企业不利影响的对策
（一）加强财务管理
营改增体制实施后，以往的财务核算方法已经难以满足实际工作的需要，为了避免受营业税计算方法的影响，企业就必须高度重视财务管理，全面抓好财务管理工作。在财务核算过程中，要转变计算方法，营改增后，是根据企业服务以及产品的增值内容来进行税务计算的，企业要想减轻税负，就必须根据增值税的税务要求来进行财财务计算。另外，企业必须让财务人员了解到税务相关专业知识，使金融企业的财税人员能够尽快掌握“营改增”后的税务工作流程，进而确保企业所纳税的规范性[3]。
（二）加大信息技术的应用，建立统一的信息网络
就当前金融企业而言，各部门各自为政的现象依然存在，使得信息流通不畅，在财务信息统计的时候，增加难度，增加税务工作量。随着计算机技术的发展，计算机网络在当前社会中的应用也越来越广泛。在营改增体制下，税收征收工作难度就会加大，为了更好地降低税负，金融企业应当认识到信息技术的优越性，要加大投入，建立统一的信息化网络，将企业各部门统一到一个系统中，从而实现信息的共享，为财务工作提供保障，确保财务工作质量，从而避免多缴税或者少缴税的现象发生 [4]。
（三）加强企业财务人员专业教育，提高业务水平 企业所缴纳的税是根据财务人员对企业所有财务信息进行统计后为结果来进行的，而财务人员业务水平、职业素质的高低直接影响到了财务统计质量，从而关系到了企业税务多少。为了更好地减轻企业的税务，金融企业应当重视财务人员的教育管理，要加强财务人员对税务知识教育，提高他们对税务的认识，要加强财务相关知识教育，强化他们的能力训练，，使企业的财税人员能够尽快掌握“营改增”后的税务工作流程，进而确保企业所纳税的规范性。同时，企业还必须落实责任制，将税务相关职责落实到财务人员的身上，从而提高他们的工作责任心。另外，税务部门还应该加强增值税发票管理工作，加大对违规使用增值税专用发票的惩处力度，避免因增值税发票监管不力而造成国家利益受损[5-6]。
四、结语
营改增是我国税制的一大进步，营改增后，企业纳税的依据是根据企业服务以及产品销售的增值额，实行营改增后，可以避免重复课税的现象。对于金融企业而言，它属于服务业的范畴，在当前社会发展性私下，金融企业的作用也越来越突出，金融企业经营活动也日益活跃起来，为我国现代社会的发展带来了巨大的动力。为了更好地促进金融企业的发展，实行营改增有着其必然性。对于营改增体制而言，它的出现为金融企业既带来了机遇，也带来了挑战，而面对挑战，金融企业必须积极的应对，做好财务管理工作，加强管理，尽量降低税收成本，从而促进企业的更好发展。
参考文献：
[1]张万华.“营改增”对金融企业的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2016，12：297 301.
[2]吴世超.简析营改增对于金融企业税负的影响[J].财经界（学术版），2016，12：315-316.
[3]符冰若.营改增对金融企业的影响分析[J].现代商业，2014，21：178-179.
[4]梁佳.淺谈“营改增”对企业税负的影响[J].中国集体经济，2014，34：87-88.
[5]张彦英.我国金融业“营改增”的现实考量和路径选择[J].湖北经济学院学报，2015，01：37-43.
[6]邓秀媛.“营改增”对金融业税负影响分析[J].财会通讯，2016，16：63-65.
（作者单位：董飞 徐工集团财务有限公司；王琳 浦发银行徐州分行；胡君伟 徐工集团财务有限公司）