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【摘 要】要解决科研项目经费在预算、开支和决算阶段的问题，必须充分调动财务人员的积极性，将他们列入项目组中，共同承担项目的“责、权、利”。文章在分析科研项目预决算中财务人员缺失现象的基础上，分析了研究人员和财务人员的关系，认为科研项目必须全过程邀请财务人员参与其中，并让他们分享项目成果，实现科研项目绩效的最优化。
【关键词】科研项目经费；预算；决算；开支；参与
【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2016）10-0118-03
科研项目是科技创新的重要手段，是科技成果的主要来源。随着科技投入的日益增加，各研究机构的科研项目也逐年增加。科研项目预算是科技项目申请和签订的重要步骤，经费决算也成为科研项目验收的前提条件。国家和地方也出台了一系列政策和措施来规范科研经费的预算，统一了预算编制的形式和内容，以确保科技经费的规范、高效使用。但与此不相适应的是，大部分项目预算是科研人员编制的，他们对预算的技术手段和参照标准的理解不足，对预算的编制依据理解有偏差[1]，造成经费预算缺乏可信的科学计算数据，科技项目申报书设计的经费预算表格实际上成为简单的收支平衡表[2]。能否通过有效的方法，让财务人员积极参与科研项目经费预算的编制，让科研人员与财务人员能更好地实现互动和分工，让财务人员主动参与科研项目经费预算、收支及项目决算的全过程，提高科研经费的执行效率，这是科研项目预算执行是否高效的前提。本文在分析科研项目财务人员缺失状况的基础上，分析科研项目中研究人员与财务人员的关系，提出了让财务人员积极参与科研项目预决算的一些方式和方法。
1 科研项目预决算中财务人员的缺失
科研项目在申请过程中，通常是由一个人完成，不但撰写项目申请书，而且也编制经费预算。项目经费下达后，会根据项目需要随心所欲地开支，除非报账时受到限制。项目结题后，对超预算的开支，通过调账来解决。项目的全过程缺乏与财务人员的合作和沟通，导致科研人员与财务人员互不理解，相互埋怨。
1.1 在预算编制过程中的缺失
在科研项目的预算编制中，不但要符合目标的相关性，而且要符合政策的相关性和经济合理性原则。在科目的编制和归属中，不但要符合科研项目的开支范围，而且还要符合财务对科目开支的要求。在科目金额的分配过程中，不但要符合经费比例的要求，而且要符合相关政策的要求。此外，各省对会议费、差旅费等制定了多个详细的、全面的管理办法，而科研人员缺乏对这些文件的解读，将影响预算的准确性。预算编制过程中财务人员的缺失已是普遍问题，也是科研项目经费出现问题的首要原因。
1.2 在经费开支过程中的缺失
经费开支与预算不同，指的是项目在开展项目研究过程中所发生的经济费用。符合研究项目需要的开支并不一定符合财务经费开支的要求，这正是研究人员不能理解的。在出差过程中，不但要求不同的职称人员在住宿及购票过程中有不同的开支额度，也会对差旅过程中能开支和不能开支的费用有详细的要求。不但对转账有具体的规定，而且对发票的开具也有详细的要求。会议费和国际合作费也是如此。科研人員在发生费用开支以后，会出现一些不符合报账规定的费用，他们把这些现象归为财务人员不配合项目研究，导致项目开支不及时。这些原因是项目开支过程中财务人员的缺失引起的。
1.3 在经费决算中的缺失
科研项目组通常在项目研究内容和指标完成时，才会关心项目经费的使用问题。但由于科研项目费用已经发生，常常会发生项目经费超支或结余过多的问题。项目超支时，如果项目组还有其他在研项目，他们会要求财务人员将相关费用调整到其他项目上，这个做法会增加财务人员的负担，也给财务人员带来业绩上的不良记录，造成双方的不愉快。经费结余过多时，项目组通常是集中地、一次性地将费用预付给材料供应商，以供日后研究使用。这种做法也不符合财务的规定，但由于各种原因，财务人员通常会违心操作，但会对项目组有诸多看法，不利于科研项目的财务验收。
2 科研项目中科研与财务人员的关系
财务人员在科研项目中的缺失，原因是多方面的，但总体而言，是研究人员和财务人员在科研项目中的责任和权利不对等而引起的。对于研究人员来说，他们认为财务人员是为研究人员服务的，总是寄希望于财务人员能主动介入项目预算，主动提醒科研项目开支的明细及要求，主动配合科研项目决算，主动承担科研项目审计。但对财务人员而言，他们认为科研项目只是给研究人员带来以后职称上的晋升，而对财务人员无任何好处，他们希望科研项目越少越好，一来减轻工作负担，二来减轻职业风险。两者看法的不一致导致了科研项目经费预算、开支、决算的诸多矛盾和冲突。要解决这些矛盾和冲突，在开展项目研究时，项目组必须把研究人员和财务人员由不和谐的关系变为和谐的关系。
2.1 由排斥关系变为联合关系
根据责权利对等的原则，项目申请时将财务人员纳入到科研项目组成员，将排斥关系变为联合关系。将财务人员列入项目组成员后，财务人员有义务、有责任参与到项目经费的预算、开支和决算过程中，项目在经费方面的工作可交给财务人员去做，在经费开支时，邀请财务人员介入，及时规避不合理的支出费用。有关科研项目经费管理的会议，主动邀请财务人员参加。通过联合关系，将财务人员更好地融入科研项目的全过程。
2.2 由矛盾关系变成合作关系
对研究人员来说，项目越多越好，但对于财务人员来说，项目越多越累。双方是矛盾的，但如果将他们列入项目组成员，将他们变成研究人员中的一员，让他们去分担项目研究中有关经费预算、开支和决算相关的工作，不但可以让研究人员脱身于烦琐的财务工作，能有更多的精力用于提高研究项目的科研水平，而且可以提高财务人员参与项目的积极性，把矛盾冲突变成合作共创的关系。项目组的相关财务工作可顺理成章地成为财务人员的工作职责。 2.3 由单方受益关系变为共赢关系
根据权利共享的原则，项目组将财务人员列入项目成员后，也可分享科研成果。以往项目结题后，项目组的研究人员不但收获了论文，还会收获科研成果，甚至还会获奖，但仅仅是研究人员单方面所获得的，而给财务人员带来的是无穷的记账、调账、决算，以及应付各方审计，承担各种财务责任。这个做法为单方得利。把财务人员列入项目组成员后，在适当之处，可在论文署名、科研成果署名的适当位置给予财务人员相应的肯定，将会实现研究人员和财务人员的双赢。这种做法，不但保障了项目的顺利实施，还主动规避了财务的各种风险，并调动了财务人员的积极性，而研究人员会有更多的精力来进行科技创新。
3 科研项目预决算中财务人员的参与
在项目研究中，将财务人员列入项目组成员后，相关的预算、开支和决算工作即可由财务人员负责。在项目申请之时，即可邀请财务人员介入，并从始至终参与项目过程。
3.1 项目申报经费申请阶段的参与
项目经费申报阶段，项目组在讨论项目的研究内容和任务时，可邀请财务人员参与，请他们根据项目研究的内容和任务，对项目的经费进行测算和估计。在开展新的项目时，可请财务人员对新增的仪器设备进行估算，测算现有仪器是否可满足检测需要，需要交多少给外单位测试。对于新材料，可由他们询价和对比，尽早将不合理的预算排除在外。对于需要多个单位合作的科研项目，需要多少会议经费来实施项目的组织和协调，也由财务人员来解决。预算阶段财务人员的介入，会提高项目经费预算的专业化和规范化，会最大限度地体现出科研经费的绩效。
3.2 项目签订经费核准阶段的参与
由于科研项目的资助强度是相同的，如“973”计划项目费资助强度约3 000万元，但最终核准时会有所偏差。这时需要调整预算。对于这种调整，研究人员会利用简单和粗暴的方式进行，而对于财务人员，他们会根据项目组现有项目经费的结余状况进行分析和核对，会在相应的科目中进行核减，专业地调整各科目的金额和比例，为项目开支和决算减少不必要的麻烦。
3.3 项目开展中经费开支阶段的参与
经费开支是项目经费出现问题的主要阶段。把好科研经费开支关成为项目组顺利通过项目审计的主要手段。项目的经费管理中，不但有相应的科研项目管理规定，也有各省的相关管理规定。在开支过程中，既不能违背科研项目管理规定，也不能违反各省的要求。要提高经费开支的利用率，在项目开展过程中，全过程由财务人员负责，让他们充分规避各种政策的风险，及时将开支风险杜绝在开支之前，降低项目的财务风险。还可让财务人员及时根据项目的进展，提醒项目组进行合理的经费支出，避免项目超支和结余过多等问题的出现。
3.4 项目结题中经费决算阶段的参与
项目预算和开支的规范化会减轻项目决算的压力，但仍会有很多问题出现。多个合作单位的项目中，会出现总经费不超支但部分科目超支的情况，这些问题需要在决算过程中给予解决。在单个研究单位的项目中，尽管财务人员提前介入，但由于与审计人员的观点不同，执行的文件和规定不一而会有所偏差。但由于预先已经最大限度地规避，决算阶段的问题会大大减少，而且所出现的问题也相对容易解决。由于财务人员在预算时提前介入，决算阶段再由他们来处理，将大大减轻项目责任风险的负担。
4 结语
科研项目是研究机构开展科技创新的重要手段，最大限度地提高科研效率是科研管理工作追求的目标。要实现科研项目的高效，实现经费预算、支出和决算的合理化、规范化，必须充分发挥财务人员的积极性，推动财务人员主动参与经费的预算和决算。申请项目时，将财务人员列入项目组中，把相关财务的工作交由他们来处理，并在收获成果时，将他们相应纳入，将能最大限度地减轻项目经费各方面的压力，让研究人员专心科技创新，多出成果，出好成果，同時让财务人员共享成果，共同把项目经费的绩效最大限度地发挥出来。
参 考 文 献
[1]杨玲莉.国家科技计划项目经费预算管理的问题与分析[J].中国基础科学，2009（3）：55-57.
[2]张思强.科技项目经费预算存在的问题及对策[J].中国科技论坛，2008（1）：18-21.
[责任编辑：高海明]
【关键词】科研项目经费；预算；决算；开支；参与
【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2016）10-0118-03
科研项目是科技创新的重要手段，是科技成果的主要来源。随着科技投入的日益增加，各研究机构的科研项目也逐年增加。科研项目预算是科技项目申请和签订的重要步骤，经费决算也成为科研项目验收的前提条件。国家和地方也出台了一系列政策和措施来规范科研经费的预算，统一了预算编制的形式和内容，以确保科技经费的规范、高效使用。但与此不相适应的是，大部分项目预算是科研人员编制的，他们对预算的技术手段和参照标准的理解不足，对预算的编制依据理解有偏差[1]，造成经费预算缺乏可信的科学计算数据，科技项目申报书设计的经费预算表格实际上成为简单的收支平衡表[2]。能否通过有效的方法，让财务人员积极参与科研项目经费预算的编制，让科研人员与财务人员能更好地实现互动和分工，让财务人员主动参与科研项目经费预算、收支及项目决算的全过程，提高科研经费的执行效率，这是科研项目预算执行是否高效的前提。本文在分析科研项目财务人员缺失状况的基础上，分析科研项目中研究人员与财务人员的关系，提出了让财务人员积极参与科研项目预决算的一些方式和方法。
1 科研项目预决算中财务人员的缺失
科研项目在申请过程中，通常是由一个人完成，不但撰写项目申请书，而且也编制经费预算。项目经费下达后，会根据项目需要随心所欲地开支，除非报账时受到限制。项目结题后，对超预算的开支，通过调账来解决。项目的全过程缺乏与财务人员的合作和沟通，导致科研人员与财务人员互不理解，相互埋怨。
1.1 在预算编制过程中的缺失
在科研项目的预算编制中，不但要符合目标的相关性，而且要符合政策的相关性和经济合理性原则。在科目的编制和归属中，不但要符合科研项目的开支范围，而且还要符合财务对科目开支的要求。在科目金额的分配过程中，不但要符合经费比例的要求，而且要符合相关政策的要求。此外，各省对会议费、差旅费等制定了多个详细的、全面的管理办法，而科研人员缺乏对这些文件的解读，将影响预算的准确性。预算编制过程中财务人员的缺失已是普遍问题，也是科研项目经费出现问题的首要原因。
1.2 在经费开支过程中的缺失
经费开支与预算不同，指的是项目在开展项目研究过程中所发生的经济费用。符合研究项目需要的开支并不一定符合财务经费开支的要求，这正是研究人员不能理解的。在出差过程中，不但要求不同的职称人员在住宿及购票过程中有不同的开支额度，也会对差旅过程中能开支和不能开支的费用有详细的要求。不但对转账有具体的规定，而且对发票的开具也有详细的要求。会议费和国际合作费也是如此。科研人員在发生费用开支以后，会出现一些不符合报账规定的费用，他们把这些现象归为财务人员不配合项目研究，导致项目开支不及时。这些原因是项目开支过程中财务人员的缺失引起的。
1.3 在经费决算中的缺失
科研项目组通常在项目研究内容和指标完成时，才会关心项目经费的使用问题。但由于科研项目费用已经发生，常常会发生项目经费超支或结余过多的问题。项目超支时，如果项目组还有其他在研项目，他们会要求财务人员将相关费用调整到其他项目上，这个做法会增加财务人员的负担，也给财务人员带来业绩上的不良记录，造成双方的不愉快。经费结余过多时，项目组通常是集中地、一次性地将费用预付给材料供应商，以供日后研究使用。这种做法也不符合财务的规定，但由于各种原因，财务人员通常会违心操作，但会对项目组有诸多看法，不利于科研项目的财务验收。
2 科研项目中科研与财务人员的关系
财务人员在科研项目中的缺失，原因是多方面的，但总体而言，是研究人员和财务人员在科研项目中的责任和权利不对等而引起的。对于研究人员来说，他们认为财务人员是为研究人员服务的，总是寄希望于财务人员能主动介入项目预算，主动提醒科研项目开支的明细及要求，主动配合科研项目决算，主动承担科研项目审计。但对财务人员而言，他们认为科研项目只是给研究人员带来以后职称上的晋升，而对财务人员无任何好处，他们希望科研项目越少越好，一来减轻工作负担，二来减轻职业风险。两者看法的不一致导致了科研项目经费预算、开支、决算的诸多矛盾和冲突。要解决这些矛盾和冲突，在开展项目研究时，项目组必须把研究人员和财务人员由不和谐的关系变为和谐的关系。
2.1 由排斥关系变为联合关系
根据责权利对等的原则，项目申请时将财务人员纳入到科研项目组成员，将排斥关系变为联合关系。将财务人员列入项目组成员后，财务人员有义务、有责任参与到项目经费的预算、开支和决算过程中，项目在经费方面的工作可交给财务人员去做，在经费开支时，邀请财务人员介入，及时规避不合理的支出费用。有关科研项目经费管理的会议，主动邀请财务人员参加。通过联合关系，将财务人员更好地融入科研项目的全过程。
2.2 由矛盾关系变成合作关系
对研究人员来说，项目越多越好，但对于财务人员来说，项目越多越累。双方是矛盾的，但如果将他们列入项目组成员，将他们变成研究人员中的一员，让他们去分担项目研究中有关经费预算、开支和决算相关的工作，不但可以让研究人员脱身于烦琐的财务工作，能有更多的精力用于提高研究项目的科研水平，而且可以提高财务人员参与项目的积极性，把矛盾冲突变成合作共创的关系。项目组的相关财务工作可顺理成章地成为财务人员的工作职责。 2.3 由单方受益关系变为共赢关系
根据权利共享的原则，项目组将财务人员列入项目成员后，也可分享科研成果。以往项目结题后，项目组的研究人员不但收获了论文，还会收获科研成果，甚至还会获奖，但仅仅是研究人员单方面所获得的，而给财务人员带来的是无穷的记账、调账、决算，以及应付各方审计，承担各种财务责任。这个做法为单方得利。把财务人员列入项目组成员后，在适当之处，可在论文署名、科研成果署名的适当位置给予财务人员相应的肯定，将会实现研究人员和财务人员的双赢。这种做法，不但保障了项目的顺利实施，还主动规避了财务的各种风险，并调动了财务人员的积极性，而研究人员会有更多的精力来进行科技创新。
3 科研项目预决算中财务人员的参与
在项目研究中，将财务人员列入项目组成员后，相关的预算、开支和决算工作即可由财务人员负责。在项目申请之时，即可邀请财务人员介入，并从始至终参与项目过程。
3.1 项目申报经费申请阶段的参与
项目经费申报阶段，项目组在讨论项目的研究内容和任务时，可邀请财务人员参与，请他们根据项目研究的内容和任务，对项目的经费进行测算和估计。在开展新的项目时，可请财务人员对新增的仪器设备进行估算，测算现有仪器是否可满足检测需要，需要交多少给外单位测试。对于新材料，可由他们询价和对比，尽早将不合理的预算排除在外。对于需要多个单位合作的科研项目，需要多少会议经费来实施项目的组织和协调，也由财务人员来解决。预算阶段财务人员的介入，会提高项目经费预算的专业化和规范化，会最大限度地体现出科研经费的绩效。
3.2 项目签订经费核准阶段的参与
由于科研项目的资助强度是相同的，如“973”计划项目费资助强度约3 000万元，但最终核准时会有所偏差。这时需要调整预算。对于这种调整，研究人员会利用简单和粗暴的方式进行，而对于财务人员，他们会根据项目组现有项目经费的结余状况进行分析和核对，会在相应的科目中进行核减，专业地调整各科目的金额和比例，为项目开支和决算减少不必要的麻烦。
3.3 项目开展中经费开支阶段的参与
经费开支是项目经费出现问题的主要阶段。把好科研经费开支关成为项目组顺利通过项目审计的主要手段。项目的经费管理中，不但有相应的科研项目管理规定，也有各省的相关管理规定。在开支过程中，既不能违背科研项目管理规定，也不能违反各省的要求。要提高经费开支的利用率，在项目开展过程中，全过程由财务人员负责，让他们充分规避各种政策的风险，及时将开支风险杜绝在开支之前，降低项目的财务风险。还可让财务人员及时根据项目的进展，提醒项目组进行合理的经费支出，避免项目超支和结余过多等问题的出现。
3.4 项目结题中经费决算阶段的参与
项目预算和开支的规范化会减轻项目决算的压力，但仍会有很多问题出现。多个合作单位的项目中，会出现总经费不超支但部分科目超支的情况，这些问题需要在决算过程中给予解决。在单个研究单位的项目中，尽管财务人员提前介入，但由于与审计人员的观点不同，执行的文件和规定不一而会有所偏差。但由于预先已经最大限度地规避，决算阶段的问题会大大减少，而且所出现的问题也相对容易解决。由于财务人员在预算时提前介入，决算阶段再由他们来处理，将大大减轻项目责任风险的负担。
4 结语
科研项目是研究机构开展科技创新的重要手段，最大限度地提高科研效率是科研管理工作追求的目标。要实现科研项目的高效，实现经费预算、支出和决算的合理化、规范化，必须充分发挥财务人员的积极性，推动财务人员主动参与经费的预算和决算。申请项目时，将财务人员列入项目组中，把相关财务的工作交由他们来处理，并在收获成果时，将他们相应纳入，将能最大限度地减轻项目经费各方面的压力，让研究人员专心科技创新，多出成果，出好成果，同時让财务人员共享成果，共同把项目经费的绩效最大限度地发挥出来。
参 考 文 献
[1]杨玲莉.国家科技计划项目经费预算管理的问题与分析[J].中国基础科学，2009（3）：55-57.
[2]张思强.科技项目经费预算存在的问题及对策[J].中国科技论坛，2008（1）：18-21.
[责任编辑：高海明]