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摘要：事业单位体制建立并逐步发展于计划经济的年代，所以事业单位的管理和组织体制有着明显的计划特点——所有的事业单位机构都是公立的同时资产国有制；大部分事业机构的各类经费的来源为国家政府拨款。现金管理是国家对企、事业单位、机关、团体等单位使用现金的数量与范围进行的一种控制与管理，本文就事业单位现金管理存在的问题及对策展开研究。
关键词：事业单位 ；现金管理 ；问题 ；对策
1. 事业单位现金管理存在的问题
1.1 事业单位现金管理制度不健全、不规范
（1）坐支现金问题；（2）现金随意使用、交易频繁；（3）白条顶库的问题
1.2 事业单位现金管理的会计核算不够准确
（1）责任不清；（2）现金支付量大
1.3 事业单位现金管理的预算执行力度不够
（1）编制预算不完整、不科学；（2）超范围、限额使用现金的现象比较普遍
1.4 事业单位人员职业理念不够
（1）事业单位管理意识不够；（2）事业单位的财务管理人员素质不高；（3）内部牵制没有发挥有效作用
2. 事业机构库存现金管理存在的问题的原因分析
2.1 事业机构现金管理体系不完善
一些事业机构不注重内部控制体系的建立，现金监督管理体系不完善，并且一系列的内容设计不规范。比如在“职务不相容必须相分离” 原则方面，一些事业单位通常编制人手不够，不能增加相关财务会计人员，这样就使一名会计人员可以有多项权利，这样就很容易让这些财务会计人员任意决定这些现金业务的去向。一旦相同情况不能控制，就会导致会计管理上的漏洞。
2.2 事业单位领导或主管人员滥用职权
事业单位领导或主管人员滥用职权是现金管理失控的根本原因。一方面，部分领导不从单位存在的实际经济问题入手，而是靠经验、靠主观意志进行资金管理，使资金管理有极端情绪化。另一方面，事业单位上级领导和会计人员监督意识薄弱，无视相关规章制度，通常在内部控制体系之上运用自己的相关权利，经常让事业单位相关业务人员迫于外界压力，避开相关的流程环节，违规办理业务，致使管理制度不能发挥应有作用。
2.3 外部对事业单位现金管理监管不到位
事业单位基本上不注重现金的监督管理，就从银行方面而言，随着相关银行的变革以及商业银行之间竞争日益激烈，商业性的银行尤其是基本分支部门的双重性，一方面是经营部门，另一方面又要保证相关现金管理职能的履行。而扮演的角色在實际情况中难免会发生冲突，面对冲突，多数情况下商业银行都是以自身利益为主而放松现金管理的。
3. 健全事业单位现金管理的对策
3.1 完善法规，及时更正现行的相关现金管理条例
1.酌情放宽库存现金的使用范围，例如由于采买点时常变化，生产或销售需要相关紧急物资，以及其他相关情况需要使用现金时允许现金的使用。2.适当调增结算起点最低限额，形成通话膨胀率有关的结算起点调增体系，可以选择弹性性质或固定性质的结算起点体制。3.明确各大银行机构或者非银行单位在现金管理过程中所发挥的职能和作用，提高各大金融机构的地位。
3.2 健全现金管理体制，完善现金开支审核体制
1.各事业单位需要按照国家相关部门颁布条例的相关要求，并与事业单位的实际情况相结合，形成符合实际情况、操作性高的现金管理体制，确定事业单位现金开支额度，同时确保各部门的认真执行。
2.组织各机构对所有库存现金进行完全清理，同时将清查结果向各审计、监察、财政等相关部门备案；对于在清查中查出来的公款挪用或者私存等情况应当及时报交相关政府部门进行处理。对于清清查出来的长时间没有入账的相关收支单据要区分情况进行入账措施或收回款项措施；对于作为库存现金抵库的“ 白条” 应当区分其性质同时及时采取相关措施，确认已不能回收的应当根据相关程序历程进行处理；对于现金余额过多的情况要及时存入银行机构。
3.3 规范会计核算的行为
引进集中制会计核算就是要通过对现金管理制度和会计处理方式的改变，来加强会计核算和监督的力度，从根本上组织事业机构腐败现象的发展，杜绝铺张浪费、乱花钱等现象，实现提高国家资金利用率的目的。单位实行的集中制会计核算应以控制资金为目的，提高现金支出管理的力度，可建立核算集中点，达到理财高效性的目的，赋予该中心相应的权利进行财务收支管理，进行统一核算和管理，力求核算、管理、努力降低成本，效率最高。
3.4 加强事业单位现金预算管理
现金预算编制是以现金管理为前提条件，采取一定的手段，根据单位未来规划，以调查研究现金收入和支出的相关影响因素为基础。对未来某个时间段内的现金收入和支出进行评估，同时采取相关应对措施处理预期差异。事业机构是一级预算机构，所以要严格控制相关经费的管理。另外要提高对收入和支出的管理力度一级非日常性的预算管理，达到收入有依据、逐出有安排的目标，阻止无预算支出的情形发生。
3.5 规范专项资金的管理
专项资金在财政预算分配上大多是进行“切块”分配的，使得专项资金在预算编制时主观性强，随意性大。一方面一些单位专项资金大量结余，形成资金沉淀；另一方面一些专项事业资金供给不足，影响其自身事业发展和政府职能的实现。有些资金使用单位没有专项资金的正式详细的费用预算，各项费用基本上是实报实销。有一些单位存在任意扩大专项资金的支出范围，在不同项目的专项资金支出中，除专项支出外均列支有较大量的办公设备购置、招待费、车燃费等，违背了专款专用原则，当然也无形中造成了“合法浪费”的现象。因此，应尽可能的细化预算编制，在项目开展过程中应严格按照预算标准执行，在项目完成后应进行专项资金的使用情况分析，最后将项目结余的专项资金返还财政。
3.6 加强对相关人员和现金的管理
1.单位负责人在内，除出纳员外，没有单位的相关领导授权，不允许干涉现金的保管和收付，并且不可以直接接触资金。
2.各事业单位要进明确单位的相关负责人和会计在现金管理中承担的职责，建立单位相关的负责人事前监督、出纳负责内容以及事后监督体制，来确保现金的规范化管理。
3.建立日常的现金管理监督体系，保证长期有效的融资，现金管理系统监控，审计部门要增强对事业单位的现金管理的监督，对各单位的现金管理情况实行不定期考察，整顿单位的违规行，对没有严格执行管理制度的相关单位和责任人进行严厉的惩罚，以保证能够长期有效地实行现金管理制度。
3.7 推行使用公务卡
1.在使用公务卡进行结算以后，不再需要财务人员从银行里提取并保管现金，工作人员不再需要向单位提前借款，公务支出在报销后就经由零余额账户直接还款，这样有效地改变了传统现金支付方式下的问题。
2.事业单位大多实行的是通过国库的集中支付制度。
3.加强财政财务管理，提高公务的支出透明度。
3.8 采用无现金报账系统
目前，随着事业单位的快速发展，事业经费大幅度的增加，收付结算的业务量也越来越大，现金和支票等需手工处理的传统结算方式已经不适应新时期现金管理的需要。大多数事业单位都采用了无现金报账系统，采用无现金报账系统具有以下优点：
1.规避了现金风险；2.极大提高了工作效率；3.加强了内部会计控制；4.提升了财务服务质量。（作者单位：四川一汽丰田汽车有限公司长春丰越公司）
参考文献
[1]王敏.试论改善行政事业单位的财务管理[J].中国城市经济，2011，（18）：144-145.
[2]王加.现行《现金管理暂行条例》修改完善之思考[J].时代金融， 2011，（02）：20-21.
[3]刘玎.现金管理：最合适的才是最好的[J].中国外汇，2011，（12）：52-54.
关键词：事业单位 ；现金管理 ；问题 ；对策
1. 事业单位现金管理存在的问题
1.1 事业单位现金管理制度不健全、不规范
（1）坐支现金问题；（2）现金随意使用、交易频繁；（3）白条顶库的问题
1.2 事业单位现金管理的会计核算不够准确
（1）责任不清；（2）现金支付量大
1.3 事业单位现金管理的预算执行力度不够
（1）编制预算不完整、不科学；（2）超范围、限额使用现金的现象比较普遍
1.4 事业单位人员职业理念不够
（1）事业单位管理意识不够；（2）事业单位的财务管理人员素质不高；（3）内部牵制没有发挥有效作用
2. 事业机构库存现金管理存在的问题的原因分析
2.1 事业机构现金管理体系不完善
一些事业机构不注重内部控制体系的建立，现金监督管理体系不完善，并且一系列的内容设计不规范。比如在“职务不相容必须相分离” 原则方面，一些事业单位通常编制人手不够，不能增加相关财务会计人员，这样就使一名会计人员可以有多项权利，这样就很容易让这些财务会计人员任意决定这些现金业务的去向。一旦相同情况不能控制，就会导致会计管理上的漏洞。
2.2 事业单位领导或主管人员滥用职权
事业单位领导或主管人员滥用职权是现金管理失控的根本原因。一方面，部分领导不从单位存在的实际经济问题入手，而是靠经验、靠主观意志进行资金管理，使资金管理有极端情绪化。另一方面，事业单位上级领导和会计人员监督意识薄弱，无视相关规章制度，通常在内部控制体系之上运用自己的相关权利，经常让事业单位相关业务人员迫于外界压力，避开相关的流程环节，违规办理业务，致使管理制度不能发挥应有作用。
2.3 外部对事业单位现金管理监管不到位
事业单位基本上不注重现金的监督管理，就从银行方面而言，随着相关银行的变革以及商业银行之间竞争日益激烈，商业性的银行尤其是基本分支部门的双重性，一方面是经营部门，另一方面又要保证相关现金管理职能的履行。而扮演的角色在實际情况中难免会发生冲突，面对冲突，多数情况下商业银行都是以自身利益为主而放松现金管理的。
3. 健全事业单位现金管理的对策
3.1 完善法规，及时更正现行的相关现金管理条例
1.酌情放宽库存现金的使用范围，例如由于采买点时常变化，生产或销售需要相关紧急物资，以及其他相关情况需要使用现金时允许现金的使用。2.适当调增结算起点最低限额，形成通话膨胀率有关的结算起点调增体系，可以选择弹性性质或固定性质的结算起点体制。3.明确各大银行机构或者非银行单位在现金管理过程中所发挥的职能和作用，提高各大金融机构的地位。
3.2 健全现金管理体制，完善现金开支审核体制
1.各事业单位需要按照国家相关部门颁布条例的相关要求，并与事业单位的实际情况相结合，形成符合实际情况、操作性高的现金管理体制，确定事业单位现金开支额度，同时确保各部门的认真执行。
2.组织各机构对所有库存现金进行完全清理，同时将清查结果向各审计、监察、财政等相关部门备案；对于在清查中查出来的公款挪用或者私存等情况应当及时报交相关政府部门进行处理。对于清清查出来的长时间没有入账的相关收支单据要区分情况进行入账措施或收回款项措施；对于作为库存现金抵库的“ 白条” 应当区分其性质同时及时采取相关措施，确认已不能回收的应当根据相关程序历程进行处理；对于现金余额过多的情况要及时存入银行机构。
3.3 规范会计核算的行为
引进集中制会计核算就是要通过对现金管理制度和会计处理方式的改变，来加强会计核算和监督的力度，从根本上组织事业机构腐败现象的发展，杜绝铺张浪费、乱花钱等现象，实现提高国家资金利用率的目的。单位实行的集中制会计核算应以控制资金为目的，提高现金支出管理的力度，可建立核算集中点，达到理财高效性的目的，赋予该中心相应的权利进行财务收支管理，进行统一核算和管理，力求核算、管理、努力降低成本，效率最高。
3.4 加强事业单位现金预算管理
现金预算编制是以现金管理为前提条件，采取一定的手段，根据单位未来规划，以调查研究现金收入和支出的相关影响因素为基础。对未来某个时间段内的现金收入和支出进行评估，同时采取相关应对措施处理预期差异。事业机构是一级预算机构，所以要严格控制相关经费的管理。另外要提高对收入和支出的管理力度一级非日常性的预算管理，达到收入有依据、逐出有安排的目标，阻止无预算支出的情形发生。
3.5 规范专项资金的管理
专项资金在财政预算分配上大多是进行“切块”分配的，使得专项资金在预算编制时主观性强，随意性大。一方面一些单位专项资金大量结余，形成资金沉淀；另一方面一些专项事业资金供给不足，影响其自身事业发展和政府职能的实现。有些资金使用单位没有专项资金的正式详细的费用预算，各项费用基本上是实报实销。有一些单位存在任意扩大专项资金的支出范围，在不同项目的专项资金支出中，除专项支出外均列支有较大量的办公设备购置、招待费、车燃费等，违背了专款专用原则，当然也无形中造成了“合法浪费”的现象。因此，应尽可能的细化预算编制，在项目开展过程中应严格按照预算标准执行，在项目完成后应进行专项资金的使用情况分析，最后将项目结余的专项资金返还财政。
3.6 加强对相关人员和现金的管理
1.单位负责人在内，除出纳员外，没有单位的相关领导授权，不允许干涉现金的保管和收付，并且不可以直接接触资金。
2.各事业单位要进明确单位的相关负责人和会计在现金管理中承担的职责，建立单位相关的负责人事前监督、出纳负责内容以及事后监督体制，来确保现金的规范化管理。
3.建立日常的现金管理监督体系，保证长期有效的融资，现金管理系统监控，审计部门要增强对事业单位的现金管理的监督，对各单位的现金管理情况实行不定期考察，整顿单位的违规行，对没有严格执行管理制度的相关单位和责任人进行严厉的惩罚，以保证能够长期有效地实行现金管理制度。
3.7 推行使用公务卡
1.在使用公务卡进行结算以后，不再需要财务人员从银行里提取并保管现金，工作人员不再需要向单位提前借款，公务支出在报销后就经由零余额账户直接还款，这样有效地改变了传统现金支付方式下的问题。
2.事业单位大多实行的是通过国库的集中支付制度。
3.加强财政财务管理，提高公务的支出透明度。
3.8 采用无现金报账系统
目前，随着事业单位的快速发展，事业经费大幅度的增加，收付结算的业务量也越来越大，现金和支票等需手工处理的传统结算方式已经不适应新时期现金管理的需要。大多数事业单位都采用了无现金报账系统，采用无现金报账系统具有以下优点：
1.规避了现金风险；2.极大提高了工作效率；3.加强了内部会计控制；4.提升了财务服务质量。（作者单位：四川一汽丰田汽车有限公司长春丰越公司）
参考文献
[1]王敏.试论改善行政事业单位的财务管理[J].中国城市经济，2011，（18）：144-145.
[2]王加.现行《现金管理暂行条例》修改完善之思考[J].时代金融， 2011，（02）：20-21.
[3]刘玎.现金管理：最合适的才是最好的[J].中国外汇，2011，（12）：52-54.