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摘要：职工中等专业学校的办学规模多年来呈现萎缩状态，办学形式也日益呈现出多样化发展趋势。为了有效保护校资财产的安全完整；保证财务信息的真实有效；提高办学经济效益；加强职工中等专业学校的内部控制机制是时代发展之需，具有深刻的现实意义。基于此，本文从职工中等专业学校内控机制的内涵与基本结构入手，分析了职工中等专业学校加强内部控制的必要性和当前现状，指出了加强职工中等专业学校内控机制的重要关键点。希望能够为我国职工中等专业学校的未来发展略尽绵薄之力。
关键词：职工中等专业学校；内部控制机制；关键点；结构
一、职工中等专业学校内部控制综述
（一）职工中等专业学校内部控制机制的内涵
职工中等专业学校实施内部控制机制，是为了保护国有资产的安全完整与合理配置，保证会计信息的真实可靠，对学校运行中的错误和舞弊行为，以及潜在风险因素予以及时发现与纠正。内控机制的最终目标是为了提高职工中等专业学校的办学效益。以这一目标为基点，所运用的一系列控制程序、措施与方法，便是内部控制机制。其是一个能够实现自我制约、自我调整，以及自我检查的有机系统。
（二）职工中等专业学校内部控制机制的基本结构
1、控制环境
内部环境是内控机制有效实行的基础与前提。不仅直接影响职工中等专业学校内控机制的执行效果与力度，而且还能影响战略目标的最终实现。内控环境主要包含以下几类内容：企事业单位的管理理念；组织机构；相关人员的职业道德与胜任能力；人力资源政策与措施；权责分配；管理人员检查与监督的方法；各类外部关系等内容。
2、控制程序
控制程序是指职工中等专业学校管理人员在检查与监督工作中所制定的程序与方法，具体内容包含以下信息：批准具体的经济业务或活动；明确相关人员职责分工，防止舞弊行为； 设置与使用账单或凭证；保证经济业务被真实准确的记录与核算；对已登记的业务和计量标准及时复核。
3、会计系统
会计系统是为了对单位的各项业务活动进行分类、汇总、记录、分析、报告，而建立的一系列方法与程序。有效的会计系统包含以下内容：确认与记录各项经济业务，以保证其真实性；充分掌握经济业务的价值，并在财务报告中予以适当记录；明确经济业务所属期间，合理配比收入与费用；会计期末充分披露经济业务的相关事项。
二、職工中等专业学校加强内部控制的必要性及作用
（一）职工中等专业学校加强内部控制的必要性分析
内控机制在我国真正起步较晚，目前仍处于概念与方法的补充与完善阶段。但是，在有限的发展之中内控机制在各单位中的作用有目共睹。因此，建立健全内控机制是保证职工中等专业学校有效运转的前提与基础。纵观我国职工中等专业学校的当前情况，建立健全符合其自身特点的内控体系，不仅能有效保护学校国有资产的安全完整、强化学校教学管理，还能显著提高会计信息的真实性与准确性，提高办学 经济效益。因此可以说，建立健全内控机制，对职业学校的未来发展具有充分的必要性。但是，内控机制不仅是一纸制度或规则的总称，如何将其付诸实施，并在实际中针对具体的内控措施进行补充与完善、制定细节/阶段目标等，还有待于进一步的探讨研究。
（二）职工中等专业学校实施内部控制机制的作用分析
内控机制是一个包含整个职工中等专业学校全部管理环节在内的长期性工程，涉及的内容广泛，不仅涉及内部管理，还涉及财务机制，能够直接影响办学成败。因此，充分认识职工中等专业学校内控机制的作用，对其未来发展具有显著意义。据笔者汇总，内控机制对职工中等专业学校的意义大致有如下三条，详见表2-1。
监督与制约建立健全内控机制能够制约与监督职工中等专业学校财产物资的流向，有助于遏制浪费现象，保证国有资产的安全完整。
真实记录、纠正错弊有效的内控机制，能从侧面督促各项经济业务被真实记录，保证会计信息在采集、记录、分类汇总等过程中的质量，及时发现与纠正错弊，真实反映学校实际状况。
协调与统筹配合有效的内部控制，还能促使学校各职能部门相互协调、紧密配合，发挥整体性作用。而且加之充分的监督机制，配合合理的奖惩机制，有利于保证工作实绩，从而激发员工潜能，提高工作效率。
作为一项长期性过程，内控机制需要将内部管理与学校实践紧密相连。在具体设计内控机制的具体环节时，还需“具体问题具体分析”，以学校实际发展状况为基础。
三、加强职工中等专业学校内控机制的关键点分析
（一）进一步完善内控环境
内部环境能够影响职工中等专业学校内控机制的执行效果与战略目标的最终实现，是内控机制有效实行的基础与前提。其主要包含企事业单位的管理理念；组织机构；相关人员的职业道德与胜任能力；人力资源政策与措施；权责分配；管理人员检查与监督的方法；各类外部关系等内容。建设内控环境重点需要把握以下几个方面，详见表4-1。
1、从文化建设入手文化可以说是职工中等专业学校的灵魂。积极向上的文化不仅有助于学校拥有一个明确的发展前进方向，还对在校职工具有一定的引导与凝聚作用，有助于培养员工良好的道德品质，摒弃消极文化。最终实习内部控制的最佳效果。
2、从加强管理者意识入手内控机制究竟能否被充分发挥，主要还是取决于学校管理者的重视程度与领导。唯有学校管理者加以充分重视，结合学校自身特点与实际情况，制定出一套切实可行的内控机制，并且带领在校员工认真执行，方能真正实现内控机制的良好作用。
3、从完善内部监管入手职工中等专业学校完善内部监管，可以通过设立“内部控制委员会”来实现。该委员会直接受命于学校领导，以保证其具有高度独立性。人员的组成可以从学校主要领导人之中选任管理者，组成人员可以由教务部门、财务部门、人事部门、内审部门及各院系等部门负责人担任。对高校领导班子负责。 4、从健全财务工作入手虽然内部控制不等同于会计控制，但是健全财务工作，能够保证内控机制的执行力度。健全财务工作，首先需要做好财务分工，明确各自的人员权限与职责，不相容职务相分离；其次要设置财务稽核岗位，做好财务工作的内部审查。
（二）从制度层面夯实内控机制
有效的内控机制不仅有助于完善职工中等专业学校的内部管理、明确其未来发展方向，而且还能约束相关人员的行为方式，防止其滥用职权。内控机制的最终目的，就是通过制定与落实严格的制度，规范职工中等专业学校的内部管理行为。因此，可以说，“制度”是内控机制的核心与最终落脚点。若要内控机制充分发挥其效用，还应从制度层面对其加以“夯实”。重点需要把握以下两点：首先，建立预防控制制度。主要包括组织控制、程序控制、会计控制、人事控制等。通过有效的预防，以防治结合的控制形式，有效遏制高校经济业务事项中的违法或违规行为；其次，建立程序约束制度。将每一项经济业务所经历的环节、事项都严格落实与制度。
比如，每一项经济业务从发生至完成基本都需经过申请；报批；授权；监督检查；具体执行等程序，应对个程序进行明确的制度规定。需要重点把握的经济事项主要有对外投资、物资采购、基建招标等。
（三）立足于学校整体建立“三位一体”的内部监察体系
建立健全职工中等专业学校的内部监察，有利于保障内控机制效果的充分发挥。职工中等专业学校的内部监察机制可以分为三个环节。结合会计内控，共同构成“三位一體”的内部监察体系。
1、内部监察体系之——“三位”
第一“位”：健全行政监察监督。主要由职工中等专业学校的纪委监察部门来负责，要始终围绕“廉政、执纪、执法、效能”四个要求履行自身职责。可以在平时实施轮岗机制；加强监察工作的校内宣传与职工教育；及时发现与防范潜在风险因素；建立举报制度。
第二“位”：健全内部审计监督。主要是使内部审计由传统“查错防弊”的服务型模式转移至防范风险、促进管理、价值增值的管理型模式，使内部审计监督机制成为职工中等专业学校的“医生”和“卫士”。职工中等专业学校的审计部门，要依据国家相关审计法规和学校规章，对高校各项经济业务的处理进行检查与监督。同时，对会计内控机制的运行质量与效果实施审计测评，并及时提出建议。
第三“位”：健全民主监督。内控机制的执行与实施效果，最终还是取决于“人”。在健全内部监察体系时，还应从民主监督的角度予以完善。应充分调动广大教职工的积极性，在内部管理中积极参与、发挥主动性，提高内控机制的实施效果。职工中等专业学校应在每一会计期末，向学校教职工公开学校财务决算与期初预算的实际执行情况，并分析存在的问题，接受广大教职工的监督。
2、内部监察体系之——“一体”
“三位一体”的内部监察体系中的“一体”主要是指会计内控。要求我国职工中等专业学校在监督检查内控机制的过程中，严格资金使用的内部审批过程，严格界定每层签字人员的权限和责任；严格审批每一笔大型资金的运作流程，保证会计报告的编制遵循会计制度和准则的要求；严格资金和存货的盘点过程，由具备独立权限的第三方一一核对；保证会计监督人员工作的独立性、权威性和准确性。（作者单位：苏州财经函授职工中等专业学校（苏州市中华会计函授学校））
参考文献
[1] 高庆峰. 高等学校内部控制制度建设问题及对策[J]. 会计之友. 2013（02）
[2] 冯渊. 对高职业技术学校财务管理的探讨[J]. 财经界（学术版）. 2011（07）
[3] 黄路瓯. 浅议职工中等专业学校财务管理[J]. 现代商业. 2008（30）
关键词：职工中等专业学校；内部控制机制；关键点；结构
一、职工中等专业学校内部控制综述
（一）职工中等专业学校内部控制机制的内涵
职工中等专业学校实施内部控制机制，是为了保护国有资产的安全完整与合理配置，保证会计信息的真实可靠，对学校运行中的错误和舞弊行为，以及潜在风险因素予以及时发现与纠正。内控机制的最终目标是为了提高职工中等专业学校的办学效益。以这一目标为基点，所运用的一系列控制程序、措施与方法，便是内部控制机制。其是一个能够实现自我制约、自我调整，以及自我检查的有机系统。
（二）职工中等专业学校内部控制机制的基本结构
1、控制环境
内部环境是内控机制有效实行的基础与前提。不仅直接影响职工中等专业学校内控机制的执行效果与力度，而且还能影响战略目标的最终实现。内控环境主要包含以下几类内容：企事业单位的管理理念；组织机构；相关人员的职业道德与胜任能力；人力资源政策与措施；权责分配；管理人员检查与监督的方法；各类外部关系等内容。
2、控制程序
控制程序是指职工中等专业学校管理人员在检查与监督工作中所制定的程序与方法，具体内容包含以下信息：批准具体的经济业务或活动；明确相关人员职责分工，防止舞弊行为； 设置与使用账单或凭证；保证经济业务被真实准确的记录与核算；对已登记的业务和计量标准及时复核。
3、会计系统
会计系统是为了对单位的各项业务活动进行分类、汇总、记录、分析、报告，而建立的一系列方法与程序。有效的会计系统包含以下内容：确认与记录各项经济业务，以保证其真实性；充分掌握经济业务的价值，并在财务报告中予以适当记录；明确经济业务所属期间，合理配比收入与费用；会计期末充分披露经济业务的相关事项。
二、職工中等专业学校加强内部控制的必要性及作用
（一）职工中等专业学校加强内部控制的必要性分析
内控机制在我国真正起步较晚，目前仍处于概念与方法的补充与完善阶段。但是，在有限的发展之中内控机制在各单位中的作用有目共睹。因此，建立健全内控机制是保证职工中等专业学校有效运转的前提与基础。纵观我国职工中等专业学校的当前情况，建立健全符合其自身特点的内控体系，不仅能有效保护学校国有资产的安全完整、强化学校教学管理，还能显著提高会计信息的真实性与准确性，提高办学 经济效益。因此可以说，建立健全内控机制，对职业学校的未来发展具有充分的必要性。但是，内控机制不仅是一纸制度或规则的总称，如何将其付诸实施，并在实际中针对具体的内控措施进行补充与完善、制定细节/阶段目标等，还有待于进一步的探讨研究。
（二）职工中等专业学校实施内部控制机制的作用分析
内控机制是一个包含整个职工中等专业学校全部管理环节在内的长期性工程，涉及的内容广泛，不仅涉及内部管理，还涉及财务机制，能够直接影响办学成败。因此，充分认识职工中等专业学校内控机制的作用，对其未来发展具有显著意义。据笔者汇总，内控机制对职工中等专业学校的意义大致有如下三条，详见表2-1。
监督与制约建立健全内控机制能够制约与监督职工中等专业学校财产物资的流向，有助于遏制浪费现象，保证国有资产的安全完整。
真实记录、纠正错弊有效的内控机制，能从侧面督促各项经济业务被真实记录，保证会计信息在采集、记录、分类汇总等过程中的质量，及时发现与纠正错弊，真实反映学校实际状况。
协调与统筹配合有效的内部控制，还能促使学校各职能部门相互协调、紧密配合，发挥整体性作用。而且加之充分的监督机制，配合合理的奖惩机制，有利于保证工作实绩，从而激发员工潜能，提高工作效率。
作为一项长期性过程，内控机制需要将内部管理与学校实践紧密相连。在具体设计内控机制的具体环节时，还需“具体问题具体分析”，以学校实际发展状况为基础。
三、加强职工中等专业学校内控机制的关键点分析
（一）进一步完善内控环境
内部环境能够影响职工中等专业学校内控机制的执行效果与战略目标的最终实现，是内控机制有效实行的基础与前提。其主要包含企事业单位的管理理念；组织机构；相关人员的职业道德与胜任能力；人力资源政策与措施；权责分配；管理人员检查与监督的方法；各类外部关系等内容。建设内控环境重点需要把握以下几个方面，详见表4-1。
1、从文化建设入手文化可以说是职工中等专业学校的灵魂。积极向上的文化不仅有助于学校拥有一个明确的发展前进方向，还对在校职工具有一定的引导与凝聚作用，有助于培养员工良好的道德品质，摒弃消极文化。最终实习内部控制的最佳效果。
2、从加强管理者意识入手内控机制究竟能否被充分发挥，主要还是取决于学校管理者的重视程度与领导。唯有学校管理者加以充分重视，结合学校自身特点与实际情况，制定出一套切实可行的内控机制，并且带领在校员工认真执行，方能真正实现内控机制的良好作用。
3、从完善内部监管入手职工中等专业学校完善内部监管，可以通过设立“内部控制委员会”来实现。该委员会直接受命于学校领导，以保证其具有高度独立性。人员的组成可以从学校主要领导人之中选任管理者，组成人员可以由教务部门、财务部门、人事部门、内审部门及各院系等部门负责人担任。对高校领导班子负责。 4、从健全财务工作入手虽然内部控制不等同于会计控制，但是健全财务工作，能够保证内控机制的执行力度。健全财务工作，首先需要做好财务分工，明确各自的人员权限与职责，不相容职务相分离；其次要设置财务稽核岗位，做好财务工作的内部审查。
（二）从制度层面夯实内控机制
有效的内控机制不仅有助于完善职工中等专业学校的内部管理、明确其未来发展方向，而且还能约束相关人员的行为方式，防止其滥用职权。内控机制的最终目的，就是通过制定与落实严格的制度，规范职工中等专业学校的内部管理行为。因此，可以说，“制度”是内控机制的核心与最终落脚点。若要内控机制充分发挥其效用，还应从制度层面对其加以“夯实”。重点需要把握以下两点：首先，建立预防控制制度。主要包括组织控制、程序控制、会计控制、人事控制等。通过有效的预防，以防治结合的控制形式，有效遏制高校经济业务事项中的违法或违规行为；其次，建立程序约束制度。将每一项经济业务所经历的环节、事项都严格落实与制度。
比如，每一项经济业务从发生至完成基本都需经过申请；报批；授权；监督检查；具体执行等程序，应对个程序进行明确的制度规定。需要重点把握的经济事项主要有对外投资、物资采购、基建招标等。
（三）立足于学校整体建立“三位一体”的内部监察体系
建立健全职工中等专业学校的内部监察，有利于保障内控机制效果的充分发挥。职工中等专业学校的内部监察机制可以分为三个环节。结合会计内控，共同构成“三位一體”的内部监察体系。
1、内部监察体系之——“三位”
第一“位”：健全行政监察监督。主要由职工中等专业学校的纪委监察部门来负责，要始终围绕“廉政、执纪、执法、效能”四个要求履行自身职责。可以在平时实施轮岗机制；加强监察工作的校内宣传与职工教育；及时发现与防范潜在风险因素；建立举报制度。
第二“位”：健全内部审计监督。主要是使内部审计由传统“查错防弊”的服务型模式转移至防范风险、促进管理、价值增值的管理型模式，使内部审计监督机制成为职工中等专业学校的“医生”和“卫士”。职工中等专业学校的审计部门，要依据国家相关审计法规和学校规章，对高校各项经济业务的处理进行检查与监督。同时，对会计内控机制的运行质量与效果实施审计测评，并及时提出建议。
第三“位”：健全民主监督。内控机制的执行与实施效果，最终还是取决于“人”。在健全内部监察体系时，还应从民主监督的角度予以完善。应充分调动广大教职工的积极性，在内部管理中积极参与、发挥主动性，提高内控机制的实施效果。职工中等专业学校应在每一会计期末，向学校教职工公开学校财务决算与期初预算的实际执行情况，并分析存在的问题，接受广大教职工的监督。
2、内部监察体系之——“一体”
“三位一体”的内部监察体系中的“一体”主要是指会计内控。要求我国职工中等专业学校在监督检查内控机制的过程中，严格资金使用的内部审批过程，严格界定每层签字人员的权限和责任；严格审批每一笔大型资金的运作流程，保证会计报告的编制遵循会计制度和准则的要求；严格资金和存货的盘点过程，由具备独立权限的第三方一一核对；保证会计监督人员工作的独立性、权威性和准确性。（作者单位：苏州财经函授职工中等专业学校（苏州市中华会计函授学校））
参考文献
[1] 高庆峰. 高等学校内部控制制度建设问题及对策[J]. 会计之友. 2013（02）
[2] 冯渊. 对高职业技术学校财务管理的探讨[J]. 财经界（学术版）. 2011（07）
[3] 黄路瓯. 浅议职工中等专业学校财务管理[J]. 现代商业. 2008（30）