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【摘要】 在教育系统的财务管理工作中，会计电算化经过多年的发展已经得到普及，对提高工作效率、规范财务管理起到了重要的作用，会计信息系统的内部控制问题越来越受到人们的重视，针对会计信息系统内部控制存在的问题，本文在对会计信息系统内部控制充分研究的基础上提出了电算化会计信息系统内部控制策略。
【关键词】 电算化 会计信息系统 内部控制
在教育系统的财务管理工作中，会计电算化经过多年的发展已经得到普及，对提高工作效率、规范财务管理起到了重要的作用。而网络的介入，使得信息化技术控制成为教育系统内部会计控制的一项重要内容。如何充分利用先进的技术手段，不断扩展财务管理工作的内容，提高财务工作的管理水平已成为亟待解决的问题。
一、教育系统内部会计控制系统应用的目的
教育系统中严格、规范的会计控制制度能在很大程度上监督和约束会计行为，防止错误和舞弊行为，保证各种信息的真实性和可靠性。从而保护教育系统资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。它是及时发现和制止教育系统经济犯罪和腐败的有力管理工具。电算化会计信息系统内部控制的目的包括以下几个方面。
1、维护学校资产安全和完整
任何一个学校都有自己的资产，如果没有一定的措施加以保护，则会由于浪费、贪污盗窃等行为，而使资产蒙受损失。建立一定的内部控制制度，采取必要的措施就是要防止企业资产流失。
2、保证会计信息的准确、完整和可靠
建立适当的内部控制制度，可以保证会计信息的准确可靠，进而提高管理决策的正确性。
3、保证学校财务活动的合法性
任何一个学校的财务活动都必须遵守国家的相关政策、法规的规定，建立适当的内部控制制度，可以保证学校财务活动的合法性，减少或杜绝学校内部各种违法违规操作。
二、教育系统内部会计控制系统的现状
目前，大部分教育系统已经具备或初步具备并使用会计核算系统、会计管理控制系统，在财务部门内部建立了电算化系统或局域网系统，使会计信息在可靠性、及时性等方面取得了很大进步，基本能满足财务内部管理的需要。但是，随着教育系统规模的迅速扩大和管理工作的不断深入，目前主要存在以下问题。
1、时常出现财务工作无法及时满足管理需求的情况
这导致教育系统内部各部门不能及时地获取有关信息，不能做出及时、正确的决策，这种状况已远远滞后于现代化管理的需求。当财务信息系统建设发展到一定阶段时，财务业务一体化自然就提上了议事日程，这是历史前进的迫切需求。
2、通用会计软件安全控制功能不完善
会计软件的质量是电算化会计工作的基础，决定着电算化工作的质量。目前使用的通用会计软件存在着诸多的问题和不足。
3、电算化会计基础管理工作不完善
财政部要求采用计算机替代手工记账的单位需要具有完善的电算化管理制度，但单位在实现电算化后没有按要求制定包括严格的上机操作管理制度、硬件、软件管理制度和会计档案管理制度等内容的明确的、成文的内部管理制度。对电算化的内部管理仍是按照手工记账的管理办法使用原来手工系统下的财务制度，从而使基础管理工作滞后。
4、电算化会计内部审计监督不到位
内部审计是内部控制的重要措施。内部审计人员应对电算化会计系统的管理及控制制度进行研究和评价，指出其薄弱环节，提出改善意见，促使被审单位加强电算化会计系统的管理和控制，但是，单位对于电算化会计系统缺乏有效的内部审计监督制度；单位的内部审计人员专业素质不足，不熟悉电算化会计系统的特点和风险，不了解电算化会计系统应有的内部控制，更不熟悉如何对电算化会计系统进行审计，从而导致电算化会计系统未能得到有效的内部审计监督。
三、会计系统内部控制制度的新构建
会计信息的产生只有在严格的内部控制下，才能保证其可靠性和准确性。也只有在严格的内部控制下，才能预防和减少电算化会计系统的安全风险。网络会计系统的内部控制制度从建立和运行的过程来看，可分为系统研发控制、组织管理控制、日常操作控制和内部审计控制几方面。
1、系统研发控制
网络会计软件的研发应符合相应的标准和规范，如《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》等，按标准和规范开发的运行可靠性才有保障。网络会计软件的研发不仅仅只是手工会计的功能模拟，还要在软件开发中强化内部控制手段，严格规范会计软件在数据输入、处理、传输和安全保护的控制功能。
2、组织管理控制
组织管理控制包括组织机构的设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等。教育系统应按会计数据的不同形态，将其划分为数据收集组、数据处理组和信息分析组等部门，组织机构的设置必须符合教育系统的实际规模、符合教育系统总体经营目标。内部控制的关键点就在于不相容职务相分离。职务分离主要包括：数据维护管理职务与电算审核职务相分离；对用于计算机会计系统的计算机的上机管理措施包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册等。计算机会计系统有关的资料应及时存档，教育系统应建立起完善的档案制度，加强档案管理。要有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法及安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应该定期对所有档案进行备份，并保管好这些备份。对用会计电算化系统的各种硬件设备，应当建立一套完备的管理制度，以保证设备完好及能够正常运行。
3、日常操作控制
日常操作控制包括经济业务发生控制、输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、输入控制和数据存储控制等。教育系统应建立有效的控制方法和手段，设定电算化软件相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务并对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。为了确保计算机会计系统产生的数据和信息存储安全，便于调用、更新和检索，教育系统对于输出的磁介质的会计资料应及时贴上外部标签，在外部标签上写明文件名称、输出时间。文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明。对整个修改更新过程都应做好登记。同时，应设置资料分发与保管的登记簿，详细记录输出资料的名称、编号，打印份数、送达时间等，并需经手人签字，以防丢失、错发、漏发。
4、内部审计控制
内部审计应做好以下几方面的工作：审计会计账务处理是否正确，是否符合规定；审查机内数据与书面资料是否一致；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止非法修改数据；对系统运行各环节进行审查，防止系统漏洞；定期检查、测试电算化内控制度，找出存在的弊端和问题，提出进一步改进的措施。
四、教育系统内部会计控制系统的完善措施
1、提高信息控制意识，完善会计控制系统
信息化技术控制日益成为内部会计控制的一项重要内容，因此，教育系统也必须借此建立内部会计控制系统，减少和消除人为操作因素，确保内部会计控制的有效实施。同时，要加强对财务信息化系统开发与维护、数据输入与输出、文字存储与保管、网络安全等方面的控制。具体措施如下。
（1）岗位设置
防范和杜绝经过电算化会计软件舞弊方式的最佳方法就是设计合理、有效的管理制度并严格执行。根据电算化会计系统的业务要求，电算化后的会计岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等；电算化会计岗位包括电算化主管、系统管理员、系统操作员、系统维护员、审核员、档案管理员等。在实施电算化会计过程中，根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，参照对电算化会计岗位的描述设立必要的工作岗位基本会计岗位和电算会计岗位，在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。
（2）权限管理
权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。
2、学习网络信息管理理论，完善信息管理系统
信息作为资源，除了一般的可利用、有价值等特征外，还具备共享性、历史积累性、时效性和多次再生性的特性。而信息管理系统则是由若干相互联系、相互制约的独立成分组成的一个有机整体，要系统地利用信息这个资源，教育系统建立会计信息管理系统是一个非常重要的前提。因此，我们要学习网络信息时代管理信息化理论，将信息技术与管理相融合，建立网络环境下的管理信息系统，实现管理信息化。
3、充分利用网络资源，推行网上财务建设
网络财务是基于计算机网络和通讯技术，能够在网络环境下实施会计核算和财务管理各项功能，并能够进行实时反馈和远程监控的财务管理信息系统。它以实现资金流、信息流高度一致为目标，提供互联网环境下财务管理模式，使财务管理从桌面财务走向网络财务。网络财务软件从管理方式上实现业务协同、远程处理、在线管理、集中式管理等管理模式;从工作方式上支持在线办公、移动办公等方式；从软件功能上，提供远程报表、远程查帐、网上支付、网上财务信息查询等功能，支持网上报价、网上采购、网上服务、网上银行等。实现远距离的财务服务，从而提高财务管理的公开性、透明性，并使财务办理更加便捷、安全。
【参考文献】
[1] 冯蓉蓉：会计电算化对内部控制的影响[J].现代会计，2005（2）.
[2] 树友林：电算化会计内部控制研究[J].中国会计电算化，2001（11）.
[3] 陆宇海：电算化会计数据的安全防护[J].中国会计电算化，2001（8）.
[4] 薛兆军：试论会计电算化系统的内部控制[J].机械管理开发，2002（2）.
[5] 叶芸芸：电算化会计系统内部控制[J].中国会计电算化，2000（1）.
[6] 应军：谈加强会计电算化内部控制[J].南京经济学院学报，2002（4）.
[7] 李红、贾英：试论电算化会计内部控制的现状及其对策[J].商业研究，2001（6）.
【关键词】 电算化 会计信息系统 内部控制
在教育系统的财务管理工作中，会计电算化经过多年的发展已经得到普及，对提高工作效率、规范财务管理起到了重要的作用。而网络的介入，使得信息化技术控制成为教育系统内部会计控制的一项重要内容。如何充分利用先进的技术手段，不断扩展财务管理工作的内容，提高财务工作的管理水平已成为亟待解决的问题。
一、教育系统内部会计控制系统应用的目的
教育系统中严格、规范的会计控制制度能在很大程度上监督和约束会计行为，防止错误和舞弊行为，保证各种信息的真实性和可靠性。从而保护教育系统资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。它是及时发现和制止教育系统经济犯罪和腐败的有力管理工具。电算化会计信息系统内部控制的目的包括以下几个方面。
1、维护学校资产安全和完整
任何一个学校都有自己的资产，如果没有一定的措施加以保护，则会由于浪费、贪污盗窃等行为，而使资产蒙受损失。建立一定的内部控制制度，采取必要的措施就是要防止企业资产流失。
2、保证会计信息的准确、完整和可靠
建立适当的内部控制制度，可以保证会计信息的准确可靠，进而提高管理决策的正确性。
3、保证学校财务活动的合法性
任何一个学校的财务活动都必须遵守国家的相关政策、法规的规定，建立适当的内部控制制度，可以保证学校财务活动的合法性，减少或杜绝学校内部各种违法违规操作。
二、教育系统内部会计控制系统的现状
目前，大部分教育系统已经具备或初步具备并使用会计核算系统、会计管理控制系统，在财务部门内部建立了电算化系统或局域网系统，使会计信息在可靠性、及时性等方面取得了很大进步，基本能满足财务内部管理的需要。但是，随着教育系统规模的迅速扩大和管理工作的不断深入，目前主要存在以下问题。
1、时常出现财务工作无法及时满足管理需求的情况
这导致教育系统内部各部门不能及时地获取有关信息，不能做出及时、正确的决策，这种状况已远远滞后于现代化管理的需求。当财务信息系统建设发展到一定阶段时，财务业务一体化自然就提上了议事日程，这是历史前进的迫切需求。
2、通用会计软件安全控制功能不完善
会计软件的质量是电算化会计工作的基础，决定着电算化工作的质量。目前使用的通用会计软件存在着诸多的问题和不足。
3、电算化会计基础管理工作不完善
财政部要求采用计算机替代手工记账的单位需要具有完善的电算化管理制度，但单位在实现电算化后没有按要求制定包括严格的上机操作管理制度、硬件、软件管理制度和会计档案管理制度等内容的明确的、成文的内部管理制度。对电算化的内部管理仍是按照手工记账的管理办法使用原来手工系统下的财务制度，从而使基础管理工作滞后。
4、电算化会计内部审计监督不到位
内部审计是内部控制的重要措施。内部审计人员应对电算化会计系统的管理及控制制度进行研究和评价，指出其薄弱环节，提出改善意见，促使被审单位加强电算化会计系统的管理和控制，但是，单位对于电算化会计系统缺乏有效的内部审计监督制度；单位的内部审计人员专业素质不足，不熟悉电算化会计系统的特点和风险，不了解电算化会计系统应有的内部控制，更不熟悉如何对电算化会计系统进行审计，从而导致电算化会计系统未能得到有效的内部审计监督。
三、会计系统内部控制制度的新构建
会计信息的产生只有在严格的内部控制下，才能保证其可靠性和准确性。也只有在严格的内部控制下，才能预防和减少电算化会计系统的安全风险。网络会计系统的内部控制制度从建立和运行的过程来看，可分为系统研发控制、组织管理控制、日常操作控制和内部审计控制几方面。
1、系统研发控制
网络会计软件的研发应符合相应的标准和规范，如《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》等，按标准和规范开发的运行可靠性才有保障。网络会计软件的研发不仅仅只是手工会计的功能模拟，还要在软件开发中强化内部控制手段，严格规范会计软件在数据输入、处理、传输和安全保护的控制功能。
2、组织管理控制
组织管理控制包括组织机构的设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等。教育系统应按会计数据的不同形态，将其划分为数据收集组、数据处理组和信息分析组等部门，组织机构的设置必须符合教育系统的实际规模、符合教育系统总体经营目标。内部控制的关键点就在于不相容职务相分离。职务分离主要包括：数据维护管理职务与电算审核职务相分离；对用于计算机会计系统的计算机的上机管理措施包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册等。计算机会计系统有关的资料应及时存档，教育系统应建立起完善的档案制度，加强档案管理。要有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法及安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应该定期对所有档案进行备份，并保管好这些备份。对用会计电算化系统的各种硬件设备，应当建立一套完备的管理制度，以保证设备完好及能够正常运行。
3、日常操作控制
日常操作控制包括经济业务发生控制、输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、输入控制和数据存储控制等。教育系统应建立有效的控制方法和手段，设定电算化软件相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务并对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。为了确保计算机会计系统产生的数据和信息存储安全，便于调用、更新和检索，教育系统对于输出的磁介质的会计资料应及时贴上外部标签，在外部标签上写明文件名称、输出时间。文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明。对整个修改更新过程都应做好登记。同时，应设置资料分发与保管的登记簿，详细记录输出资料的名称、编号，打印份数、送达时间等，并需经手人签字，以防丢失、错发、漏发。
4、内部审计控制
内部审计应做好以下几方面的工作：审计会计账务处理是否正确，是否符合规定；审查机内数据与书面资料是否一致；监督数据保存方式的安全性、合法性，防止非法修改数据；对系统运行各环节进行审查，防止系统漏洞；定期检查、测试电算化内控制度，找出存在的弊端和问题，提出进一步改进的措施。
四、教育系统内部会计控制系统的完善措施
1、提高信息控制意识，完善会计控制系统
信息化技术控制日益成为内部会计控制的一项重要内容，因此，教育系统也必须借此建立内部会计控制系统，减少和消除人为操作因素，确保内部会计控制的有效实施。同时，要加强对财务信息化系统开发与维护、数据输入与输出、文字存储与保管、网络安全等方面的控制。具体措施如下。
（1）岗位设置
防范和杜绝经过电算化会计软件舞弊方式的最佳方法就是设计合理、有效的管理制度并严格执行。根据电算化会计系统的业务要求，电算化后的会计岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等；电算化会计岗位包括电算化主管、系统管理员、系统操作员、系统维护员、审核员、档案管理员等。在实施电算化会计过程中，根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，参照对电算化会计岗位的描述设立必要的工作岗位基本会计岗位和电算会计岗位，在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。
（2）权限管理
权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。
2、学习网络信息管理理论，完善信息管理系统
信息作为资源，除了一般的可利用、有价值等特征外，还具备共享性、历史积累性、时效性和多次再生性的特性。而信息管理系统则是由若干相互联系、相互制约的独立成分组成的一个有机整体，要系统地利用信息这个资源，教育系统建立会计信息管理系统是一个非常重要的前提。因此，我们要学习网络信息时代管理信息化理论，将信息技术与管理相融合，建立网络环境下的管理信息系统，实现管理信息化。
3、充分利用网络资源，推行网上财务建设
网络财务是基于计算机网络和通讯技术，能够在网络环境下实施会计核算和财务管理各项功能，并能够进行实时反馈和远程监控的财务管理信息系统。它以实现资金流、信息流高度一致为目标，提供互联网环境下财务管理模式，使财务管理从桌面财务走向网络财务。网络财务软件从管理方式上实现业务协同、远程处理、在线管理、集中式管理等管理模式;从工作方式上支持在线办公、移动办公等方式；从软件功能上，提供远程报表、远程查帐、网上支付、网上财务信息查询等功能，支持网上报价、网上采购、网上服务、网上银行等。实现远距离的财务服务，从而提高财务管理的公开性、透明性，并使财务办理更加便捷、安全。
【参考文献】
[1] 冯蓉蓉：会计电算化对内部控制的影响[J].现代会计，2005（2）.
[2] 树友林：电算化会计内部控制研究[J].中国会计电算化，2001（11）.
[3] 陆宇海：电算化会计数据的安全防护[J].中国会计电算化，2001（8）.
[4] 薛兆军：试论会计电算化系统的内部控制[J].机械管理开发，2002（2）.
[5] 叶芸芸：电算化会计系统内部控制[J].中国会计电算化，2000（1）.
[6] 应军：谈加强会计电算化内部控制[J].南京经济学院学报，2002（4）.
[7] 李红、贾英：试论电算化会计内部控制的现状及其对策[J].商业研究，2001（6）.