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企业管理者之所以能在盈余管理上拥有自由发挥的空间．其根本原因在于委托——代理关系产生的信息不对称，在现实中．会计信息提供者（企业营理当局）通常此会计信息外部使用者了解更多的企业内部信息．从而使管理当局利用盈余管理体制获得有利财务成果的行为成为可能，综合国内外的相关研究成果．盈余管理的动因可分为终极动因和中介动因两个层面。