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【摘要】公路交通单位作为一个独立的公路建设和经营者，它负有以自己的收入抵偿自己的耗费并保证企业顺利、稳定发展的责任。公路交通工程建设、公路养护已逐步实现社会化、市场化。企业面临着一个有风险的市场，企业必须谨慎地处理一切经济业务，以保证企业在市场的动荡中立于不败之地。
【关键词】谨慎性原则；财务管理；风险防范；风险管理
1.谨慎性原则在会计工作中的运用
谨慎性原则可以体现在确认、计量、报告等诸方面。它要求会计确认标准稳妥合理，会计计量不得高估资产、权利和利润，会计报告提供尽可能全面的会计信息。财务管理强调的风险应该是经济活动未来实际结果与预期目标出现差异的可能性，是在特定条件下和特定时期内可能出现的各种结果的变动程度。为此，新的《企业会计制度》、《企业会计准则—基本准则》进一步充实了谨慎性原则，谨慎性原则也贯穿于会计核算工作中的诸多方面：
1.1存货计价方法原则
存货采取实际成本核算时，发出存货的计价方法，有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法。当物价上涨的时候，发出存货的计价采用后进先出法，可以使本期成本升高，利润降低，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，充分体现了谨慎性原则，反之，会高估企业当期利润和存货价值，有悖于谨慎性原则的要求。
1.2投资、清算股利的原则
《企业会计准则——投资》中规定，以放弃非现金资产取得的长期股权，股权投资成本以非现金资产的公允价值确定，公允价值超过所放弃非现金资产账面价值的差额扣除未来应交的所得税后的金额，作为资本公积的准备项目。如果所取得的股权投资的公允价值更为清楚，也可以取得股权投资的公允价值确定。在清算股利方面，采用成本法时除追加或收回投资外，长期股权投资账面价值一般應保持不变，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，应作为当期收益。
1.3债务重组收益、损益的原则
在对债务人的会计处理上，债务重组产生的差额收益计入资本公积，而不列作当期损益。对于以低于债务账面价值的现金或非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金或非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积；若发生债务重组损失，则确认为当期损失。负债要求据实披露、建造和购置固定资产其利息资本化的时间变更以“达到预定可使用状态”为标准、待处理财产损益无论是否经有关部门批准，均应在年末结账前计入当期损益。
2.以风险防范为基础的财务管理方法
谨慎性原则是以风险防范为基础的财务管理。“企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债和费用，但不得计提秘密准备”。这是《企业会计准则》和《企业会计制度》对会计核算中贯彻谨慎性原则的基本要求。公路交通财务管理的具体内容，由筹资管理目标、投资管理目标、营运资金管理目标、成本费用管理目标、收入管理目标和利润管理目标等共同组成。它具有层次性、多元性、动态性和相对稳定性等特点。企业的财务管理活动应以风险防范为中心，企业风险防范应该以实现财务管理目标为主旨。风险防范为基础的财务管理方法有以下主要方面：
2.1筹资风险的管理
谨慎性原则以风险防范为基础的财务管理为目标，筹资活动是企业理财活动的首要环节，因此筹资风险管理是整个风险基础财务管理的起点。针对筹资风险的不同成因，防范与控制筹资风险的措施主要有：
2.1.1提高资金使用效益，降低投资风险。
2.1.2注重筹资杠杆，适度举债，优化资金结构。
2.1.3合理调度资金，维护资产的流动性。
2.1.4建立偿债基金，增强风险自担能力。
2.2投资风险管理
企业在识别与估量投资风险后，对决策过程中选定的投资方案，针对其可能面临的风险，单独或同时采取下列措施进行投资风险的预防与控制：
2.2.1合理预期投资效益，加强投资方案的可行性研究。
2.2.2运用杠杆原理，协调经营风险与筹资风险。
2.2.3运用投资组合理论，合理进行投资组合。
2.2.4采取风险回避措施，避免投资风险。
2.2.5积极采取其他措施，控制投资风险。
2.3流动性风险的管理
企业无论对内还是对外投资，都会面临能否收回投资本金及其收益的风险。影响资金回收风险的因素主要有：
2.3.1客户的偿债能力。
2.3.2客户的信用状况。
2.3.3企业的信用政策。
对于投资来说，资金回收风险大多都体现在应收货款回收时间及其回收金额的多少上，故资金回收风险的估量可采用财务指标分析法进行。企业在不会出现融资危机的前提下，尽量降低资本成本，力求资本结构的合理性。
3.谨慎性原则在财务风险防范中的作用
就公路管理单位而言，其生产经营过程通常主要表现为物资流动、资金运动和信息运动三个相互交织的运动过程，但由于企业内部和外部各种风险因素的存在，这种可能性的存在将会导致企业发生经营总风险，并具体表现为物资流风险、资金流风险和信息流风险。无论风险发生的概率及其后果如何，企业都应采取行之有效的方法来加以防范。正确运用好谨慎性原则，才能达到防范财务风险的目的。目前需要强化以下三方面的工作。
3.1确保会计信息质量
随着现代企业制度的建立、经济危机的加剧，企业所处的环境更加复杂，也面临着日益激烈的竞争，时时处处充满了创新和风险。而企业的会计信息是为政府部门、投资者、债权人以及其他各个方面提供有关企业财务状况、经营成果的重要信息，也是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据。而会计信息是否能够做到全面、真实、客观地反映企业的有关信息对相关各方的决策正确与否起着至关重要的作用，而谨慎性原则对会计信息的客观真实性起着保障作用，所以，会计人员应该在思想上重视谨慎性原则，正确认识和使用谨慎性原则。
3.2加强审计的监督
审计监督是我国一项重要的法律制度，是严肃财经纪律、维护经济秩序的需要，审计监督为谨慎性原则的正确运用构造防御体系。为防止企业基于自身利益的考虑不用或滥用谨慎性原则，应加强以独立审计为核心的外部监督体系，确保会计信息的公允性和谨慎性原则的合理运用。
3.3规避各种风险
风险管理要与谨慎性原则有机地结合起来，凡是与谨慎性原则运用有关的、会影响投资人和债权人等信息，都应在财务报告中作出全面陈述。风险管理包括会计环境中存在不确定因素和风险，应运用谨慎的职业判断和稳妥的会计方法进行会计处理。充分预计可能的负债、损失和费用，尽量少计或不计可能的资产和收益，以免会计报表反映的会计信息出现偏差，防止滥用谨慎性原则故意压低资产或收益或故意抬高负债或费用，使财务管理活动具有合理的弹性，从而有效的规避各种风险，促进企业价值最大化。
综上所述，应用谨慎性原则的依据和效果，一是会计环境中存在着大量不确定因素影响会计要素的精确确认和计量，必须按照一定的标准进行估计和判断；二是因为在市场经济中，企业的经济活动有一定的风险性，提高抵御经营风险和市场竞争能力需要谨慎；三是使会计信息建立在谨慎性的基础上，避免夸大利润和权益、掩盖不利因素，有利于保护投资者和债权人的利益；四是可以抵消管理者过于乐观的负面影响，有利于正确决策，从而控制企业的总风险。■
【参考文献】
［１］王庆成，王化成．财务管理[M].北京：经济科学出版社，2007.
［２］郭志凌．浅论谨慎性原则在我国新会计制度中的应用[J].洛阳师范学院学报，2006.
［３］郭复初．现代财务理论研究[M].北京：经济科学出版社，2000.
［４］顾卫东．试论稳健性原则在财务分析中的运用[J]，河北财会，2005，(2).
【关键词】谨慎性原则；财务管理；风险防范；风险管理
1.谨慎性原则在会计工作中的运用
谨慎性原则可以体现在确认、计量、报告等诸方面。它要求会计确认标准稳妥合理，会计计量不得高估资产、权利和利润，会计报告提供尽可能全面的会计信息。财务管理强调的风险应该是经济活动未来实际结果与预期目标出现差异的可能性，是在特定条件下和特定时期内可能出现的各种结果的变动程度。为此，新的《企业会计制度》、《企业会计准则—基本准则》进一步充实了谨慎性原则，谨慎性原则也贯穿于会计核算工作中的诸多方面：
1.1存货计价方法原则
存货采取实际成本核算时，发出存货的计价方法，有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法。当物价上涨的时候，发出存货的计价采用后进先出法，可以使本期成本升高，利润降低，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，充分体现了谨慎性原则，反之，会高估企业当期利润和存货价值，有悖于谨慎性原则的要求。
1.2投资、清算股利的原则
《企业会计准则——投资》中规定，以放弃非现金资产取得的长期股权，股权投资成本以非现金资产的公允价值确定，公允价值超过所放弃非现金资产账面价值的差额扣除未来应交的所得税后的金额，作为资本公积的准备项目。如果所取得的股权投资的公允价值更为清楚，也可以取得股权投资的公允价值确定。在清算股利方面，采用成本法时除追加或收回投资外，长期股权投资账面价值一般應保持不变，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，应作为当期收益。
1.3债务重组收益、损益的原则
在对债务人的会计处理上，债务重组产生的差额收益计入资本公积，而不列作当期损益。对于以低于债务账面价值的现金或非现金资产清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金或非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积；若发生债务重组损失，则确认为当期损失。负债要求据实披露、建造和购置固定资产其利息资本化的时间变更以“达到预定可使用状态”为标准、待处理财产损益无论是否经有关部门批准，均应在年末结账前计入当期损益。
2.以风险防范为基础的财务管理方法
谨慎性原则是以风险防范为基础的财务管理。“企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债和费用，但不得计提秘密准备”。这是《企业会计准则》和《企业会计制度》对会计核算中贯彻谨慎性原则的基本要求。公路交通财务管理的具体内容，由筹资管理目标、投资管理目标、营运资金管理目标、成本费用管理目标、收入管理目标和利润管理目标等共同组成。它具有层次性、多元性、动态性和相对稳定性等特点。企业的财务管理活动应以风险防范为中心，企业风险防范应该以实现财务管理目标为主旨。风险防范为基础的财务管理方法有以下主要方面：
2.1筹资风险的管理
谨慎性原则以风险防范为基础的财务管理为目标，筹资活动是企业理财活动的首要环节，因此筹资风险管理是整个风险基础财务管理的起点。针对筹资风险的不同成因，防范与控制筹资风险的措施主要有：
2.1.1提高资金使用效益，降低投资风险。
2.1.2注重筹资杠杆，适度举债，优化资金结构。
2.1.3合理调度资金，维护资产的流动性。
2.1.4建立偿债基金，增强风险自担能力。
2.2投资风险管理
企业在识别与估量投资风险后，对决策过程中选定的投资方案，针对其可能面临的风险，单独或同时采取下列措施进行投资风险的预防与控制：
2.2.1合理预期投资效益，加强投资方案的可行性研究。
2.2.2运用杠杆原理，协调经营风险与筹资风险。
2.2.3运用投资组合理论，合理进行投资组合。
2.2.4采取风险回避措施，避免投资风险。
2.2.5积极采取其他措施，控制投资风险。
2.3流动性风险的管理
企业无论对内还是对外投资，都会面临能否收回投资本金及其收益的风险。影响资金回收风险的因素主要有：
2.3.1客户的偿债能力。
2.3.2客户的信用状况。
2.3.3企业的信用政策。
对于投资来说，资金回收风险大多都体现在应收货款回收时间及其回收金额的多少上，故资金回收风险的估量可采用财务指标分析法进行。企业在不会出现融资危机的前提下，尽量降低资本成本，力求资本结构的合理性。
3.谨慎性原则在财务风险防范中的作用
就公路管理单位而言，其生产经营过程通常主要表现为物资流动、资金运动和信息运动三个相互交织的运动过程，但由于企业内部和外部各种风险因素的存在，这种可能性的存在将会导致企业发生经营总风险，并具体表现为物资流风险、资金流风险和信息流风险。无论风险发生的概率及其后果如何，企业都应采取行之有效的方法来加以防范。正确运用好谨慎性原则，才能达到防范财务风险的目的。目前需要强化以下三方面的工作。
3.1确保会计信息质量
随着现代企业制度的建立、经济危机的加剧，企业所处的环境更加复杂，也面临着日益激烈的竞争，时时处处充满了创新和风险。而企业的会计信息是为政府部门、投资者、债权人以及其他各个方面提供有关企业财务状况、经营成果的重要信息，也是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据。而会计信息是否能够做到全面、真实、客观地反映企业的有关信息对相关各方的决策正确与否起着至关重要的作用，而谨慎性原则对会计信息的客观真实性起着保障作用，所以，会计人员应该在思想上重视谨慎性原则，正确认识和使用谨慎性原则。
3.2加强审计的监督
审计监督是我国一项重要的法律制度，是严肃财经纪律、维护经济秩序的需要，审计监督为谨慎性原则的正确运用构造防御体系。为防止企业基于自身利益的考虑不用或滥用谨慎性原则，应加强以独立审计为核心的外部监督体系，确保会计信息的公允性和谨慎性原则的合理运用。
3.3规避各种风险
风险管理要与谨慎性原则有机地结合起来，凡是与谨慎性原则运用有关的、会影响投资人和债权人等信息，都应在财务报告中作出全面陈述。风险管理包括会计环境中存在不确定因素和风险，应运用谨慎的职业判断和稳妥的会计方法进行会计处理。充分预计可能的负债、损失和费用，尽量少计或不计可能的资产和收益，以免会计报表反映的会计信息出现偏差，防止滥用谨慎性原则故意压低资产或收益或故意抬高负债或费用，使财务管理活动具有合理的弹性，从而有效的规避各种风险，促进企业价值最大化。
综上所述，应用谨慎性原则的依据和效果，一是会计环境中存在着大量不确定因素影响会计要素的精确确认和计量，必须按照一定的标准进行估计和判断；二是因为在市场经济中，企业的经济活动有一定的风险性，提高抵御经营风险和市场竞争能力需要谨慎；三是使会计信息建立在谨慎性的基础上，避免夸大利润和权益、掩盖不利因素，有利于保护投资者和债权人的利益；四是可以抵消管理者过于乐观的负面影响，有利于正确决策，从而控制企业的总风险。■
【参考文献】
［１］王庆成，王化成．财务管理[M].北京：经济科学出版社，2007.
［２］郭志凌．浅论谨慎性原则在我国新会计制度中的应用[J].洛阳师范学院学报，2006.
［３］郭复初．现代财务理论研究[M].北京：经济科学出版社，2000.
［４］顾卫东．试论稳健性原则在财务分析中的运用[J]，河北财会，2005，(2).