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【摘要】 如何建立企业的内部控制体系，提高企业经营管理水平，强化企业风险防范能力，已成为企业目前的重要任务。文章从企业管理、资金管理、预算管理、成本管理等方面的一些管理措施进行浅谈。
【关键词】 管理体系； 资金收支“两条线”； 全面预算； 百元产值
新疆沙驼股份有限公司是以制浆造纸和包装制造为主的股份制企业，产品领域涉及机制纸板、纸箱、盒、钢桶、马口铁罐等包装制品，公司总资产4.7亿元，拥有9家控股子、孙公司，员工1500人，专业技术人员300名。综合生产规模居西北地区包装工业之首，是新疆轻工包装工业龙头企业，隶属国有控股公司。
随着国有体制的改革、计划经济的转型、市场经济的引入，市场竞争也越来越激烈，国有企业的命运生死攸关。为了使企业能够高速度、高质量地发展，企业财务管理始终坚持核算与监督两大职能，及时将财务信息反馈到管理层，为公司各项决策提供重要的依据。沙驼公司财务管理工作在公司总经理的领导下，坚持以“降成本、增效益、精打细算”为管理理念，强化企业内部控制与管理，提高企业经营管理水平和风险防范能力，确保公司持续、稳定的发展。
一、公司管理保障系统
用现代企业制度整合公司的管理机制，创建一个可以将公司董事会的战略规划、总经理的经营理念转化为生产经营行动的系统管理平台。公司将每个生产单元都改组、组建为产权清晰、责权明确、自主经营、自我约束和直接面对市场的生产经营单位。
（一）对基层单位实行分层次管理，给每个层次都明确定位
1.公司本部——以投资为中心，以产权为纽带，进行资产管理、战略协调和战略控制，分配人力资源和财务资源。
2.子公司（事业部）——以利润为中心，与市场直接对接，进行营销策划、销售管理、技术创新，以最小的投入获取效益的最大化。
3.生产工厂——以成本和质量为中心，进行生产、品质、消耗、安全等管理，以低成本、高品质的产品满足客户的需要。
（二）在这个平台上，公司建立了九大管理系统
1.制度程序化管理系统。建立了较为完善的九大类135项管理制度规范着公司的运营。2.财务管理系统。以预算管理、内部结算中心、资金调度为主要内容；各基层单位财务人员实行委派制；通过收支两条线和网上银行，对各基层单位的资金和费用适时监控。3.现场管理体系。建立了包括现场综合管理、安全生产管理、工艺质量管理、设备管理、统计管理、财务管理、人力资源管理、ERP网络管理、班组建设、销售与合同管理、双文明建设、综合治理与消防、现场管理诊断等13项内容的“现场管理”体系，并进行日查、周检、月检、月考核、季评比。4.质量管理和质量保证体系。建立了已被认证的ISO9001、2000质量管理体系，落实了与之配套的管理、保证措施及制度。5.内部控制系统。建立了以内部审计、经营运行分析为主要内容的控制制度。6.信息系统。建立了以ERP网络管理、金碟财务数据库管理和OA办公系统构成的公司区域网。7.逐级考核系统。实行以公司——子公司（事业部）——生产厂——车间——班组对生产经营目标完成情况的逐级考核。8.建立了以党建、文明建设、企业文化、员工培训、思想政治工作为主要内容的保障体系。9.创立了以诚信第一的营销理念系统。
二、财务管理体制“五统一”
公司有多个子、孙、分公司及核算单位，按照现代企业管理制度，理顺产权关系，形成独立经营实体和市场主体，采取“自主经营、独立运作、独立核算、收支平衡”的管理方式。公司的财务管理本着“统分结合、统而不死、分而不乱”的原则，实行“资产统一配置、核算统一规程、资金统一调度、利润统一分配、生产经营成果分级核算”的财务管理体制，强化企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金管理以提高企业经济效益为重心管理理念。
三、资金“收支两条线”管理方式
随着市场经济的深入发展和企业经营机制的转换，企业可用资金的能力已成为制约企业发展的瓶颈。企业产品销售的结果是得到现金，而不是赊销，它比企业利润更为重要，犹如企业日常运作的“血液”。纵观中、外企业发展史，日本的“八佰伴”、香港的“百富勤”、新疆的“德隆”等公司，因陷入现金困境，资金断链，导致公司破产清算。为此，现金流是企业管理的核心，是企业生存和发展的基础，是企业经营活动最基本的条件。
1.针对公司复杂的责任主体，在资金管理上，实施“集权式”管理，采用“收支两条线”管理办法，对各经营单位的账户、资金统一管理、统一调配、按程序审批，资金支出坚持总经理一支笔。各核算单位由公司在指定的专业银行开立两个银行账户，一个为基本账户——资金支出账户（A），主要用于经公司批准的单位正常生产运行资金支出，该账户只出不进；另一个账户为一般账户——资金存款账户（B），主要用于单位收回的货款及其它资金的存入。使用时按照公司总经理批准的资金支出计划，由公司财务总监批复使用额度，转入A账户用于支出，未经批准不得擅自支出，该账户只进不出。同时与银行合作，所有账户全部开通网上银行业务，便于公司监控资金的使用情况。
2.在资金支出监管方面，利用电子网络、手机等集中监管的方式，对每一笔支出，采取严格的审批程序，并做到事前、事中、事后检查，保证资金安全、有效的控制，确保公司资金的高效运作。（1）各单位每月1日、15日按“B账户”的可用资金数额定期集中申报资金支出计划（分为生产性与费用两大类），经批准后在一周之内由“A”账户支付完毕，过期作废。（2）每天下午6:30以后，各单位出纳根据本单位当日资金的收、支出情况，编制“资金收支日报表”（见表1）及“资金支出明细表”（见表2），并用电子邮件方式发送给公司财务总监。（3）次日上午10:00以前，各单位出纳以电话的方式向公司财务部汇报收款及支出数据，由公司出纳汇总编制“资金收支日报汇总表”（见表3）报公司财务总监。（4）公司财务总监每天对上述资料进行核查，并以手机短信的方式将公司每天的资金收、支情况上报公司总经理。
3.加强企业内部银行的功能，按照银行的管理模式进行资金管理与调配，采取强制结算办法进行关联（内部）交易资金结算及托管关系。
四、实行“全面预算”管理
古语曰：预则立，不预则废。预算的目的是计划和控制，我们既要理解预算制定的目标，又要明白预算应达到的目的，它是企业经营目标最正式、最具有可操作的文件。公司全面预算管理，采取“量入为出”、“先算后干、干了再算、边干边算”的务实型经营模式，注重生产经营活动的每个环节、细节，对采购、生产、销售等环节严格把关、监督管理，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到“人人肩上有指标，项项指标连收入”。
1.预算年度上年10月各经营单位要对市场进行调研、分析、预测，11月10日按照公司预算编制方针，编制“年度经营计划”，主要包括产量、销量、销售收入、利润、货款回收、成本、物料消耗、原料价格、费用等指标，并与前三年的平均数进行对比分析，说明编制的理由及保障措施。公司预算委员会与经营单位采取“面对面”、“自下而上、自上而下”的循环工作方式予以论证、审核，报公司董事会审批。12月25日由公司预算委员会下达年度经营目标计划。
2.各经营单位财务部门根据审批后的“年度经营计划”编制“年度财务预算”及“百元产值预算”，并将所有经营目标细化分解到月，由公司财务部进行汇总，作为绩效考核的依据。
3.月末，公司财务部根据各经营单位的实际经营结果，向公司考核部门出具“专项指标考核表”，由公司考核部门对各经营单位的业绩进行考核及工资审批。预算的考评分为两个方面，一是对单位经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。
4.召开月度、季度、年度经营运行分析会，由财务、销售部门根据当月的经营情况及市场分析、预测，以幻灯片的形式编制“经营运行分析”报告，与预算、上年同期进行对比分析，找出偏差，现场诊断，将信息时反馈给公司管理层，确保公司经营目标的实现，使企业的经营活动稳步发展。
五、实行“百元产值成本分析”的管理理念
企业成本、费用控制是现代企业生存的命脉，它是企业内部管理的重要工作。随着市场经济的引入，市场竞争也越来越激烈，市场每天都在发生变化，为了适应市场的变化，要求企业的管理者通过内部挖潜、控制、调整企业的生产经营活动，确保企业经营目标的实现。
1.“百元产值成本分析”是指每百元产值中，产品的各项成本要素、费用、利润所占的比值。计算公式：各项成本或费用的发生额÷产值×100%。分为“百元生产产值成本分析”及“百元销售产值成本分析”，产值采用现行价计算。财务人员每天、每周、每月有一项重要工作是按照本单位当期的产量、销量、消耗、费用及产品市场价格等资料编制“百元生产产值成本分析表”（见表4）和“百元销售产值成本分析表”（见表5）上报管理者，从表中数据可以分析出企业当期的生产、经营是否盈利，物料消耗是否超定额，费用是否超预算，销售是否畅通，是否与预算保持一致，并以此作为指导下次生产及产品定价的依据。
2.通过“百元产值”工具的运用，使经营者对企业的生产经营活动做到心中有数，让管理者清楚成本、费用的结构情况，更好地对生产经营过程中的成本、费用进行管理和控制；使管理者对其生产经营活动做到“成本清、消耗清、效益清、报酬清”。当主要原料的价格上涨或下降时，可以利用“百元产值”工具，通过内部消化或调整产品价格，化解由于市场变化给企业生产及经营造成的影响，以确保目标利润的实现。产品售价计算公式为：单位产品中所消耗原料的价值÷百元产值中原料比值（预算）×1.18（增值税及附加税）。当市场不能接受企业的产品价格时，可随时予以停止生产，降低企业损失。
3.通过“百元产值”工具的运用，让财务人员逐步从事后算账走向事中、事前管理，及时向管理者提供准确的信息，确保公司生产成本、费用的下降，给予管理者更多更好的建议，生产经营单位业绩更加出色。
新疆沙驼股份有限公司经过了四十年的磨砺，强化企业内部管理和企业制度建设，不断提高财务管理水平，团结奋斗，开拓进取，克服一个个艰难险阻，走出了屯河破产的困惑，走出了德隆危机的负面影响，走出了金融危机的风暴，在激烈的市场竞争中占据一席之地。●
张西宁财务总监简介
张西宁，大专学历，高级会计师，注册税务师。1982年参加工作，历任新疆纸板厂财务部会计、副部长、部长；新疆屯河物业管理公司财务部部长；新疆天山化工有限公司财务部部长；新疆啤酒花股份有限公司财务部——中食神内（燕郊）生物制品有限公司财务总监；新疆沙驼股份有限公司总会计师；现任新疆沙驼股份有限公司财务总监。
【关键词】 管理体系； 资金收支“两条线”； 全面预算； 百元产值
新疆沙驼股份有限公司是以制浆造纸和包装制造为主的股份制企业，产品领域涉及机制纸板、纸箱、盒、钢桶、马口铁罐等包装制品，公司总资产4.7亿元，拥有9家控股子、孙公司，员工1500人，专业技术人员300名。综合生产规模居西北地区包装工业之首，是新疆轻工包装工业龙头企业，隶属国有控股公司。
随着国有体制的改革、计划经济的转型、市场经济的引入，市场竞争也越来越激烈，国有企业的命运生死攸关。为了使企业能够高速度、高质量地发展，企业财务管理始终坚持核算与监督两大职能，及时将财务信息反馈到管理层，为公司各项决策提供重要的依据。沙驼公司财务管理工作在公司总经理的领导下，坚持以“降成本、增效益、精打细算”为管理理念，强化企业内部控制与管理，提高企业经营管理水平和风险防范能力，确保公司持续、稳定的发展。
一、公司管理保障系统
用现代企业制度整合公司的管理机制，创建一个可以将公司董事会的战略规划、总经理的经营理念转化为生产经营行动的系统管理平台。公司将每个生产单元都改组、组建为产权清晰、责权明确、自主经营、自我约束和直接面对市场的生产经营单位。
（一）对基层单位实行分层次管理，给每个层次都明确定位
1.公司本部——以投资为中心，以产权为纽带，进行资产管理、战略协调和战略控制，分配人力资源和财务资源。
2.子公司（事业部）——以利润为中心，与市场直接对接，进行营销策划、销售管理、技术创新，以最小的投入获取效益的最大化。
3.生产工厂——以成本和质量为中心，进行生产、品质、消耗、安全等管理，以低成本、高品质的产品满足客户的需要。
（二）在这个平台上，公司建立了九大管理系统
1.制度程序化管理系统。建立了较为完善的九大类135项管理制度规范着公司的运营。2.财务管理系统。以预算管理、内部结算中心、资金调度为主要内容；各基层单位财务人员实行委派制；通过收支两条线和网上银行，对各基层单位的资金和费用适时监控。3.现场管理体系。建立了包括现场综合管理、安全生产管理、工艺质量管理、设备管理、统计管理、财务管理、人力资源管理、ERP网络管理、班组建设、销售与合同管理、双文明建设、综合治理与消防、现场管理诊断等13项内容的“现场管理”体系，并进行日查、周检、月检、月考核、季评比。4.质量管理和质量保证体系。建立了已被认证的ISO9001、2000质量管理体系，落实了与之配套的管理、保证措施及制度。5.内部控制系统。建立了以内部审计、经营运行分析为主要内容的控制制度。6.信息系统。建立了以ERP网络管理、金碟财务数据库管理和OA办公系统构成的公司区域网。7.逐级考核系统。实行以公司——子公司（事业部）——生产厂——车间——班组对生产经营目标完成情况的逐级考核。8.建立了以党建、文明建设、企业文化、员工培训、思想政治工作为主要内容的保障体系。9.创立了以诚信第一的营销理念系统。
二、财务管理体制“五统一”
公司有多个子、孙、分公司及核算单位，按照现代企业管理制度，理顺产权关系，形成独立经营实体和市场主体，采取“自主经营、独立运作、独立核算、收支平衡”的管理方式。公司的财务管理本着“统分结合、统而不死、分而不乱”的原则，实行“资产统一配置、核算统一规程、资金统一调度、利润统一分配、生产经营成果分级核算”的财务管理体制，强化企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金管理以提高企业经济效益为重心管理理念。
三、资金“收支两条线”管理方式
随着市场经济的深入发展和企业经营机制的转换，企业可用资金的能力已成为制约企业发展的瓶颈。企业产品销售的结果是得到现金，而不是赊销，它比企业利润更为重要，犹如企业日常运作的“血液”。纵观中、外企业发展史，日本的“八佰伴”、香港的“百富勤”、新疆的“德隆”等公司，因陷入现金困境，资金断链，导致公司破产清算。为此，现金流是企业管理的核心，是企业生存和发展的基础，是企业经营活动最基本的条件。
1.针对公司复杂的责任主体，在资金管理上，实施“集权式”管理，采用“收支两条线”管理办法，对各经营单位的账户、资金统一管理、统一调配、按程序审批，资金支出坚持总经理一支笔。各核算单位由公司在指定的专业银行开立两个银行账户，一个为基本账户——资金支出账户（A），主要用于经公司批准的单位正常生产运行资金支出，该账户只出不进；另一个账户为一般账户——资金存款账户（B），主要用于单位收回的货款及其它资金的存入。使用时按照公司总经理批准的资金支出计划，由公司财务总监批复使用额度，转入A账户用于支出，未经批准不得擅自支出，该账户只进不出。同时与银行合作，所有账户全部开通网上银行业务，便于公司监控资金的使用情况。
2.在资金支出监管方面，利用电子网络、手机等集中监管的方式，对每一笔支出，采取严格的审批程序，并做到事前、事中、事后检查，保证资金安全、有效的控制，确保公司资金的高效运作。（1）各单位每月1日、15日按“B账户”的可用资金数额定期集中申报资金支出计划（分为生产性与费用两大类），经批准后在一周之内由“A”账户支付完毕，过期作废。（2）每天下午6:30以后，各单位出纳根据本单位当日资金的收、支出情况，编制“资金收支日报表”（见表1）及“资金支出明细表”（见表2），并用电子邮件方式发送给公司财务总监。（3）次日上午10:00以前，各单位出纳以电话的方式向公司财务部汇报收款及支出数据，由公司出纳汇总编制“资金收支日报汇总表”（见表3）报公司财务总监。（4）公司财务总监每天对上述资料进行核查，并以手机短信的方式将公司每天的资金收、支情况上报公司总经理。
3.加强企业内部银行的功能，按照银行的管理模式进行资金管理与调配，采取强制结算办法进行关联（内部）交易资金结算及托管关系。
四、实行“全面预算”管理
古语曰：预则立，不预则废。预算的目的是计划和控制，我们既要理解预算制定的目标，又要明白预算应达到的目的，它是企业经营目标最正式、最具有可操作的文件。公司全面预算管理，采取“量入为出”、“先算后干、干了再算、边干边算”的务实型经营模式，注重生产经营活动的每个环节、细节，对采购、生产、销售等环节严格把关、监督管理，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到“人人肩上有指标，项项指标连收入”。
1.预算年度上年10月各经营单位要对市场进行调研、分析、预测，11月10日按照公司预算编制方针，编制“年度经营计划”，主要包括产量、销量、销售收入、利润、货款回收、成本、物料消耗、原料价格、费用等指标，并与前三年的平均数进行对比分析，说明编制的理由及保障措施。公司预算委员会与经营单位采取“面对面”、“自下而上、自上而下”的循环工作方式予以论证、审核，报公司董事会审批。12月25日由公司预算委员会下达年度经营目标计划。
2.各经营单位财务部门根据审批后的“年度经营计划”编制“年度财务预算”及“百元产值预算”，并将所有经营目标细化分解到月，由公司财务部进行汇总，作为绩效考核的依据。
3.月末，公司财务部根据各经营单位的实际经营结果，向公司考核部门出具“专项指标考核表”，由公司考核部门对各经营单位的业绩进行考核及工资审批。预算的考评分为两个方面，一是对单位经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。
4.召开月度、季度、年度经营运行分析会，由财务、销售部门根据当月的经营情况及市场分析、预测，以幻灯片的形式编制“经营运行分析”报告，与预算、上年同期进行对比分析，找出偏差，现场诊断，将信息时反馈给公司管理层，确保公司经营目标的实现，使企业的经营活动稳步发展。
五、实行“百元产值成本分析”的管理理念
企业成本、费用控制是现代企业生存的命脉，它是企业内部管理的重要工作。随着市场经济的引入，市场竞争也越来越激烈，市场每天都在发生变化，为了适应市场的变化，要求企业的管理者通过内部挖潜、控制、调整企业的生产经营活动，确保企业经营目标的实现。
1.“百元产值成本分析”是指每百元产值中，产品的各项成本要素、费用、利润所占的比值。计算公式：各项成本或费用的发生额÷产值×100%。分为“百元生产产值成本分析”及“百元销售产值成本分析”，产值采用现行价计算。财务人员每天、每周、每月有一项重要工作是按照本单位当期的产量、销量、消耗、费用及产品市场价格等资料编制“百元生产产值成本分析表”（见表4）和“百元销售产值成本分析表”（见表5）上报管理者，从表中数据可以分析出企业当期的生产、经营是否盈利，物料消耗是否超定额，费用是否超预算，销售是否畅通，是否与预算保持一致，并以此作为指导下次生产及产品定价的依据。
2.通过“百元产值”工具的运用，使经营者对企业的生产经营活动做到心中有数，让管理者清楚成本、费用的结构情况，更好地对生产经营过程中的成本、费用进行管理和控制；使管理者对其生产经营活动做到“成本清、消耗清、效益清、报酬清”。当主要原料的价格上涨或下降时，可以利用“百元产值”工具，通过内部消化或调整产品价格，化解由于市场变化给企业生产及经营造成的影响，以确保目标利润的实现。产品售价计算公式为：单位产品中所消耗原料的价值÷百元产值中原料比值（预算）×1.18（增值税及附加税）。当市场不能接受企业的产品价格时，可随时予以停止生产，降低企业损失。
3.通过“百元产值”工具的运用，让财务人员逐步从事后算账走向事中、事前管理，及时向管理者提供准确的信息，确保公司生产成本、费用的下降，给予管理者更多更好的建议，生产经营单位业绩更加出色。
新疆沙驼股份有限公司经过了四十年的磨砺，强化企业内部管理和企业制度建设，不断提高财务管理水平，团结奋斗，开拓进取，克服一个个艰难险阻，走出了屯河破产的困惑，走出了德隆危机的负面影响，走出了金融危机的风暴，在激烈的市场竞争中占据一席之地。●
张西宁财务总监简介
张西宁，大专学历，高级会计师，注册税务师。1982年参加工作，历任新疆纸板厂财务部会计、副部长、部长；新疆屯河物业管理公司财务部部长；新疆天山化工有限公司财务部部长；新疆啤酒花股份有限公司财务部——中食神内（燕郊）生物制品有限公司财务总监；新疆沙驼股份有限公司总会计师；现任新疆沙驼股份有限公司财务总监。