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目前企业的财务环境发生了一系列的变化。主要表现在：经营活动日益复杂化，行业竞争进一步加剧；物价变动更为频繁和激烈；20世纪70年代后，衍生金融工具应运而生并得到了迅猛的发展，同时也对传统会计理论提出了新的挑战，人们开始高度关注衍生工具的报告问题：知识经济时代的企业成为以人力资本和非人力资本所组成的经济实体，而现行的财务报告对知识与人才资源等人力资本的揭示几乎没有。因此，现有的财务会计报告体系因滞后于环境的变化而显示出了它的缺陷与不足，已不能适应知识经济时代的需要。不能满足信息使用者对会计信息的需求。