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摘要：近年来,随着地方政府建设力度的加大,其投融资项目也不断增加、投资资金逐年递增。各级地方政府对政府投资审计工作也更加重视,对政府投资审计工作的要求也越来越高,并在审计过程中也取得了显著的成效。本文通过分析本级政府投资审计的做法, 就当前基层政府投资审计工作存在的问题和思考,谈些个人看法。
关键词：投资审计做法 成效存在问题及建议
中图分类号：F239 文献标识码： A
在县委、县政府的坚强领导下，濉溪县审计局紧贴政府工作中心，服务大局，积极探索政府投资审计新思路、新方法，为服务宏观管理和决策发挥了重要作用，为保障政府投资高效、规范、有序运转作出了贡献，维护了经济秩序。
一、主要做法
（一）、加强项目控制价预审和结算送审资料的接收审查工作，把好预审和结算审计进门关。在建设单位最初提交工程预审和结算资料时就进行严格审查，存在问题的，不得进入审计程序，并退回完善，这样将问题暴露在控制价预审和结算审计正式开展前，可缩短审计周期，提高审计效率和质量。
（二）、注重建章立制，不断完善政府投资项目审计相关制度。随着政府投资工作的不断深化，新情况、新问题不断出现，相关制度的缺陷也逐步凸显。2013年，在原有制度的基础上县政府出台了<<濉溪县政府性投资建设工程招标投标管理規定>>等规范文件，同时县审计局建立了内部复核制度，印制了项目审计报送资料清单，报送资料承诺书，业务流程图，工作宣传手册等。
（三）、加强对受聘中介机构管理,县政府办公室2011年7月15日印发《濉溪县委托社会中介机构参与政府投资建设项目审计管理办法》的通知。为了保证审计质量，审计局对受聘的社会中介机构在对政府投资项目进行审核时，从审核人员资质，审计资料交接，工程现场勘察、初审结果核对，价款计算误差率，廉政工作纪律等方面做出了明确的规定。
（四）、事前介入，源头防范。积极开展政府投资项目“招标控制价”审计。按照2011年1月12日出台的濉政办[2011]2号，对于建设单位编制的投资项目控制价100万元以上的项目，必须经过控制价预审严格把关，审计局根据项目设计方案和实地勘察情况，对建设单位项目控制价情况进行全面审计，为县招标局对投资项目进行招投标提供依据。此举从源头上强化了对投资项目的监督和控制，有效地堵塞了工程控制价不实、项目造价虚高等工程控制价管理方面的漏洞，降低了政府投资风险，节约了财政资金，有效预防、揭示和抵御了投资建设领域的各种违纪违规问题，充分发挥了审计的“免疫系统”功能。
（五）、事中跟踪，纠防并举。按照2011年7月15日出台的濉政办[2011]18号文件，对财政性资金投入1500万元以上的建设项目或者关系国计民生重要建设项目的前期准备、建设实施、竣工交付使用等全过程进行跟踪审计监督。在投资建设项目事中跟踪审计过程中，按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的要求，编制审计台账，加强审计调查力度，并采取不同的形式对投资资金的“流入”进行实时“监控” 。
（六）、事后结算，堵塞漏洞。按照2007年4月17日出台的濉政办[2007]15号文件，各单位基建项目工程决算须经审计机关审计后方可结算，50000元以上的零星土建及维修必须经决算审计后方可列报。根据“提前介入、前程跟踪、始尾相连”的思路，积极整合审计资源，采用外业现场勘测和重大项目和重大问题集体讨论，并结合前期跟踪审计资料与实时市场价，对建设项目进行结算审计，着重审核工程量、定额套用、计价标准、材料机械用量以及变更设计签证单等，严查高套、错套定额等情况发生。重点监督工程变更是否履行了必要的程序，并了解图纸变更情况，严格控制随意变更签证以及对增量工程进行现场审核备案，工程变更项目必须按照濉政办[2011]2号文要求进行报批。
二、投资审计成效显著
（一）、在审计观念上，由单一监督查找问题的方式向监督与服务并重的方式转变。在政府投资审计工作中，该局改变过去单一偏重查找问题的习惯做法，不断提升投资审计层次，树立监督与服务并重的审计理念，探索从微观项目审计入手，结合项目单位效益、领导决策需求等实际情况，通过审计及时发现和揭示投资体制、项目建设管理工作中存在的问题，一方面主动帮助项目单位分析原因、建章立制、堵塞漏洞，从源头上规范管理，确保资金安全；另一方面对一些普遍性、倾向性、宏观性问题，注意从体制、机制和制度上进行分析，提出切实可行的审计建议，促进完善相关政策制度。
（二）、在审计内容上，由单一的工程造价审计为主向工程财务收支、工程造价、工程管理、工程绩效综合审计转变。审计有力地促进了工程建设市场的规范。在绩效审计方面，将项目招投标、合同履行、工程价款结算等与投资的“经济性”相结合，将建设资金使用、损失浪费与投资的“效率性”相结合，将投资决策、建设规模、资产利用与投资的“效果性”相结合，实现财务、造价和绩效审计有效结合，对项目投资效益进行综合评价，促进提高工程质量，促进政府投资经济效益和社会效益最大化。
（三）、在审计方式上，由事后审计为主向事前、事中、事后审计相结合转变。改变以往投资审计侧重于阶段性和事后审计监督为主的做法，将事前、事中、事后监督有机结合起来，开展以立项、批复、项目概算、合同签订前备案等前期工作为基础的事前审计，以工程资金来源、工程造价结算、工程管理为主要内容的事中审计，以项目决算和工程绩效为核心的事后审计。通过事前、事中、事后审计相结合，使审计工作贯穿于工程实施的每一个阶段，在源头上制止决策失误、在事中控制违规操作，于事后保证工程决算和工程款结算的真实合法，更有效地规范投资行为、提高投资资金使用效益。
三、投资审计存在问题及建议
（一）、工程前期勘察不到位，设计深度不够，为后期工程量变更留下隐患。建议相关主管部门应加强对勘察设计工作的监管，加强对设计方案的论证工作，谨慎选择勘察设计单位，在投资控制上严格执行限额设计，在技术上加强施工图审查环节。
（二）、工程前期准备不充分，特别部分乡镇政府和政府单位对投资审计工作重视不够。近年来我县城乡建设绿化工程越来越多，很多绿化工程虽然一开始实行了统一招标，原则上按中标价结算，但往往在实际施工过程中，因种种理由，改变原合同约定的苗木花卉品种、规格，且双方签证的价格基本上偏高。对这些与招标内容不一致的绿化项目，由于淮北地区没有发行统一的绿化工程官方信息价，审计时询价工作难度很大。建章立制理顺审计监督体制，建议政府出台了《同级政府投资项目审计监督办法》，明确了审计监督的范围、方式、重点和审计机关的责任和权利。
（三）、强化源头治理，加强政府投资项目管理工作、规范项目运作，建设单位、监理单位现场人员责任心不够，工程签证不规范严谨，签证变更无明确认定意见，如“以审计为准”之类的含糊不清的意见，导致增加工程造价，给审计工作增加了极大的难度。对于工程变更，建议政府责成建设主管部门应究出台《关于发布同级政府投资建设工程变更和造价调整管理的办法》，使办法有较强的可操作性，既能使正常的、必须的变更能够顺利进行，又能使不必要的变更及时给予否定，从制度上加以制约，从而达到控制投资、防止浪费的目的。
（四）、招标代理机构工作不严谨和人为规避、肢解、虚假招投标。招标单位在编制招标文件时，存工程量清单计算不完整、不准确，招标文件所列清单全是暂估量，且少项、错量较多、项目特征描述不准确，后期不必要的工程变更，大量增加工程造价。工程竣工结算审计是项目审计监督的最后一个环节，也是最重要的环节。建议避免先施工而后补招标手续的项目发生，因为虚假招标一旦被认可，其商务标综合单价、措施费等就合法化，施工方会钻空子，恶意抬高综合单价、措施费，使审计无能为力，眼睁睁看着财政资金的白白流失，建议类似工程（结算价在50万以内）政府规定下浮一定的比率进行审计结算。
（五）、审计力量与工作任务严重不匹配。随着投资审计覆盖面的加大，政府投资审计项目全面开展，审计人员应接不暇，积压的审计项目逐年增多的现象。经常出现建设单位或施工单位催促项目审计进度，建议合理预留好审计时限，并借助中介机构力量和向社会招聘业务人员，同时，适当合理增加审计人员待遇。
参考文献：
[1] 卜昌平：当前基层政府投资项目审计存在的问题及思考审计与理财[J].-2012年 第8期
[2]曹芳.工程审计对工程造价控制[J].贵州民族学院学报，2005
[3]姚晓东. 创新完善投资审计体制机制 努力提高政府投资审计质量和效益.当涂县审计局网站，2012.04
[4] 濉溪县审计局工作宣传手册.2012年
关键词：投资审计做法 成效存在问题及建议
中图分类号：F239 文献标识码： A
在县委、县政府的坚强领导下，濉溪县审计局紧贴政府工作中心，服务大局，积极探索政府投资审计新思路、新方法，为服务宏观管理和决策发挥了重要作用，为保障政府投资高效、规范、有序运转作出了贡献，维护了经济秩序。
一、主要做法
（一）、加强项目控制价预审和结算送审资料的接收审查工作，把好预审和结算审计进门关。在建设单位最初提交工程预审和结算资料时就进行严格审查，存在问题的，不得进入审计程序，并退回完善，这样将问题暴露在控制价预审和结算审计正式开展前，可缩短审计周期，提高审计效率和质量。
（二）、注重建章立制，不断完善政府投资项目审计相关制度。随着政府投资工作的不断深化，新情况、新问题不断出现，相关制度的缺陷也逐步凸显。2013年，在原有制度的基础上县政府出台了<<濉溪县政府性投资建设工程招标投标管理規定>>等规范文件，同时县审计局建立了内部复核制度，印制了项目审计报送资料清单，报送资料承诺书，业务流程图，工作宣传手册等。
（三）、加强对受聘中介机构管理,县政府办公室2011年7月15日印发《濉溪县委托社会中介机构参与政府投资建设项目审计管理办法》的通知。为了保证审计质量，审计局对受聘的社会中介机构在对政府投资项目进行审核时，从审核人员资质，审计资料交接，工程现场勘察、初审结果核对，价款计算误差率，廉政工作纪律等方面做出了明确的规定。
（四）、事前介入，源头防范。积极开展政府投资项目“招标控制价”审计。按照2011年1月12日出台的濉政办[2011]2号，对于建设单位编制的投资项目控制价100万元以上的项目，必须经过控制价预审严格把关，审计局根据项目设计方案和实地勘察情况，对建设单位项目控制价情况进行全面审计，为县招标局对投资项目进行招投标提供依据。此举从源头上强化了对投资项目的监督和控制，有效地堵塞了工程控制价不实、项目造价虚高等工程控制价管理方面的漏洞，降低了政府投资风险，节约了财政资金，有效预防、揭示和抵御了投资建设领域的各种违纪违规问题，充分发挥了审计的“免疫系统”功能。
（五）、事中跟踪，纠防并举。按照2011年7月15日出台的濉政办[2011]18号文件，对财政性资金投入1500万元以上的建设项目或者关系国计民生重要建设项目的前期准备、建设实施、竣工交付使用等全过程进行跟踪审计监督。在投资建设项目事中跟踪审计过程中，按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的要求，编制审计台账，加强审计调查力度，并采取不同的形式对投资资金的“流入”进行实时“监控” 。
（六）、事后结算，堵塞漏洞。按照2007年4月17日出台的濉政办[2007]15号文件，各单位基建项目工程决算须经审计机关审计后方可结算，50000元以上的零星土建及维修必须经决算审计后方可列报。根据“提前介入、前程跟踪、始尾相连”的思路，积极整合审计资源，采用外业现场勘测和重大项目和重大问题集体讨论，并结合前期跟踪审计资料与实时市场价，对建设项目进行结算审计，着重审核工程量、定额套用、计价标准、材料机械用量以及变更设计签证单等，严查高套、错套定额等情况发生。重点监督工程变更是否履行了必要的程序，并了解图纸变更情况，严格控制随意变更签证以及对增量工程进行现场审核备案，工程变更项目必须按照濉政办[2011]2号文要求进行报批。
二、投资审计成效显著
（一）、在审计观念上，由单一监督查找问题的方式向监督与服务并重的方式转变。在政府投资审计工作中，该局改变过去单一偏重查找问题的习惯做法，不断提升投资审计层次，树立监督与服务并重的审计理念，探索从微观项目审计入手，结合项目单位效益、领导决策需求等实际情况，通过审计及时发现和揭示投资体制、项目建设管理工作中存在的问题，一方面主动帮助项目单位分析原因、建章立制、堵塞漏洞，从源头上规范管理，确保资金安全；另一方面对一些普遍性、倾向性、宏观性问题，注意从体制、机制和制度上进行分析，提出切实可行的审计建议，促进完善相关政策制度。
（二）、在审计内容上，由单一的工程造价审计为主向工程财务收支、工程造价、工程管理、工程绩效综合审计转变。审计有力地促进了工程建设市场的规范。在绩效审计方面，将项目招投标、合同履行、工程价款结算等与投资的“经济性”相结合，将建设资金使用、损失浪费与投资的“效率性”相结合，将投资决策、建设规模、资产利用与投资的“效果性”相结合，实现财务、造价和绩效审计有效结合，对项目投资效益进行综合评价，促进提高工程质量，促进政府投资经济效益和社会效益最大化。
（三）、在审计方式上，由事后审计为主向事前、事中、事后审计相结合转变。改变以往投资审计侧重于阶段性和事后审计监督为主的做法，将事前、事中、事后监督有机结合起来，开展以立项、批复、项目概算、合同签订前备案等前期工作为基础的事前审计，以工程资金来源、工程造价结算、工程管理为主要内容的事中审计，以项目决算和工程绩效为核心的事后审计。通过事前、事中、事后审计相结合，使审计工作贯穿于工程实施的每一个阶段，在源头上制止决策失误、在事中控制违规操作，于事后保证工程决算和工程款结算的真实合法，更有效地规范投资行为、提高投资资金使用效益。
三、投资审计存在问题及建议
（一）、工程前期勘察不到位，设计深度不够，为后期工程量变更留下隐患。建议相关主管部门应加强对勘察设计工作的监管，加强对设计方案的论证工作，谨慎选择勘察设计单位，在投资控制上严格执行限额设计，在技术上加强施工图审查环节。
（二）、工程前期准备不充分，特别部分乡镇政府和政府单位对投资审计工作重视不够。近年来我县城乡建设绿化工程越来越多，很多绿化工程虽然一开始实行了统一招标，原则上按中标价结算，但往往在实际施工过程中，因种种理由，改变原合同约定的苗木花卉品种、规格，且双方签证的价格基本上偏高。对这些与招标内容不一致的绿化项目，由于淮北地区没有发行统一的绿化工程官方信息价，审计时询价工作难度很大。建章立制理顺审计监督体制，建议政府出台了《同级政府投资项目审计监督办法》，明确了审计监督的范围、方式、重点和审计机关的责任和权利。
（三）、强化源头治理，加强政府投资项目管理工作、规范项目运作，建设单位、监理单位现场人员责任心不够，工程签证不规范严谨，签证变更无明确认定意见，如“以审计为准”之类的含糊不清的意见，导致增加工程造价，给审计工作增加了极大的难度。对于工程变更，建议政府责成建设主管部门应究出台《关于发布同级政府投资建设工程变更和造价调整管理的办法》，使办法有较强的可操作性，既能使正常的、必须的变更能够顺利进行，又能使不必要的变更及时给予否定，从制度上加以制约，从而达到控制投资、防止浪费的目的。
（四）、招标代理机构工作不严谨和人为规避、肢解、虚假招投标。招标单位在编制招标文件时，存工程量清单计算不完整、不准确，招标文件所列清单全是暂估量，且少项、错量较多、项目特征描述不准确，后期不必要的工程变更，大量增加工程造价。工程竣工结算审计是项目审计监督的最后一个环节，也是最重要的环节。建议避免先施工而后补招标手续的项目发生，因为虚假招标一旦被认可，其商务标综合单价、措施费等就合法化，施工方会钻空子，恶意抬高综合单价、措施费，使审计无能为力，眼睁睁看着财政资金的白白流失，建议类似工程（结算价在50万以内）政府规定下浮一定的比率进行审计结算。
（五）、审计力量与工作任务严重不匹配。随着投资审计覆盖面的加大，政府投资审计项目全面开展，审计人员应接不暇，积压的审计项目逐年增多的现象。经常出现建设单位或施工单位催促项目审计进度，建议合理预留好审计时限，并借助中介机构力量和向社会招聘业务人员，同时，适当合理增加审计人员待遇。
参考文献：
[1] 卜昌平：当前基层政府投资项目审计存在的问题及思考审计与理财[J].-2012年 第8期
[2]曹芳.工程审计对工程造价控制[J].贵州民族学院学报，2005
[3]姚晓东. 创新完善投资审计体制机制 努力提高政府投资审计质量和效益.当涂县审计局网站，2012.04
[4] 濉溪县审计局工作宣传手册.2012年