摘 要 学校暂付款属于学校公共财政资金的一种占用形式,加强暂付款管理,是加强学校流动资金管理的重要内容,也是学校加强国有资产管理的重要组成部分,有着十分重要的意义。
　　关键词 高校 暂付款 制度建设
　　中图分类号:G647 文献标识码:A
　　
　　1 高校暂付款的含义和性质
　　
　　高校的暂付款是学校暂时垫付给校内外有关单位或个人的各种款项,如暂时垫付给职工因公出差的差旅费借款、医药费借款、暂时垫付的购置仪器设备借款、房屋维修借款、基建借款及各种周转金、备用金等款项。暂付款是高校的资产。高校在支付不具备报销列支条件(如材料、设备尚未验收,发票单据不完整等)的款项时,就会形成暂付款,暂付款在大多数情况下,最终会转化为高校的各类支出。
　　
　　2 高校暂付款的现状
　　
　　2.1财务管理制度不健全
　　部分高校缺乏针对暂付款的管理办法,有的有相关管理办法但无配套措施或措施执行难度大,致使一些借款人长期借款不还;有的借款人已经离校,仍有借款未报销结账;有的则因审批制度不健全,手续不完备,导致还款责任不清。
　　2.2借款人缺乏及时报销结账的意识
　　由于高校规模大,借款人也多,而且很多借款人专注于教学与科学研究,对相关财务规定不了解,再加上宣传不够,没有形成自觉及时报销结账的氛围。
　　2.3职能部门间缺乏沟通
　　由于有的借款和报销结账业务需要职能部门审核签署意见,有时部门间缺乏沟通,审批流程、手续不科学,给暂付款管理带来很多不便。
　　2.4财务部门催还手段单一,缺乏制约措施
　　目前高校财务部门仍以发放催还单和电话催还为主,浪费人力、物力,效果也不好。对于借款长期不还的,也没有很好的制约措施。
　　
　　3 暂付款管理的原则
　　
　　(1)预算控制原则。暂付款必须有经费预算或有经费来源,无预算、无经费来源的不予办理借款。
　　(2)专款专用原则。从各项目经费中办理的暂付款,必须专款专用,不得挪作他用或公款私用。
　　(3)“前款不清,后款不借”原则。暂付款应及时按期报销结算,严格按照“一事一借,一事一清”的要求办理。
　　(4)“谁借谁还”原则。谁是借款人,谁就负责核销、归还借款。
　　(5)及时清理原则。暂付款应及时进行清理,严格控制暂付款的借款总额和占用时间。
　　
　　4 加强暂付款管理的措施
　　
　　4.1加强制度建设,注重措施保障
　　高校加强暂付款管理,首先要先进行制度建设,形成适合本校实际情况的暂付款管理办法,规定借款的范围、各类借款的审批程序、报销结账的流程、手续;明确批准人、借款人和经办人所承担的还款责任和义务;为了便于操作,应当对借款期限加以规定。对于无正当理由、逾期不报销结账的暂付款,可视情况采取暂时暂停借款项目经费的使用或扣发借款人工资用于偿还借款等措施。
　　4.2加强与职能部门的沟通,有效堵塞漏洞
　　根据借款用途不同,暂付款的管理要财务部门与其他部门协作配合才能顺利进行,加强职能部门间的沟通,是非常有必要的。职能部门应根据学校的实际情况和部门职责范围,确定行之有效的审批、审查流程,各部门在职责范围内完成自己的相关手续,财务部门根据审批意见决定受理不受理借款业务,将可能形成坏账的业务事前加以控制。
　　4.3严格按财务原则审核,控制暂付款发生额
　　财务部门在办理借款业务时,要审核手续是否完备、借款用途是否真实。借款时要审核是否因公借款,借款金额是否合理,借款是否是学校规定范围内的借款事项,还款销账时要审核是否按借款用途使用,有无挪作他用。
　　4.4加强日常的催报工作,定期进行清理
　　暂付款最大的特点是挂账时间越长,其形成坏账的可能性越大,风险越大,因此及时催报尤为重要。一方面,财务部门要对日常催报给与充分认识,形成催报制度,利用各种方式提示责任人还款报销。另一方面,财务部门在日常工作中也要加强暂付款管理制度的宣传,使借款人了解相关规定,形成自觉及时还款结账的意识。财务部门应定期对长期挂账的暂付款进行清理,对于借款人原因长期不还的,要严格按暂付款管理相关规定进行处理。对确实无法正常销账的,应分清责任,根据金额大小报学校或上级主管部门审批后进行核销处理。
　　4.5扩展计算机技术在暂付款管理方面的应用,提高管理效益
　　高校应对核算系统中暂付款管理功能进行扩展,以提高效率。一方面,可根据需要对某个项目或者借款人的累计借款额进行限定性设置,使财务核算系统在借款时就给出提示信息,提高管理的有效性。另一方面,将财务系统与学校一卡通、校园网连接,通过邮件系统或财务处网站相关栏目提示借款人还款结账,这样加强及时性,提高效率。再一方面,应加强财务系统暂付款的统计功能,使财务系统能够从不同的角度、不同的借款类别灵活方便的提供暂付款情况分析,以便领导能及时掌握暂付款的整体情况。