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摘 要：随着现代社会全球经济化的发展，金融化的改革大势迅猛发展，作为商业银行也在不断转变其发展模式，财务管理处于核心竞争力，必然成为改革的核心和关键。本文主要从全球市场经济的发展背景着手，结合商业银行财务管理的基本内容，相较于同等环境下的西方商业银行财务管理体制改革，结合我国现在的商业银行发展现状，旨在分析我国商业银行财务管理的发展方向，从而更好的促进现代商业银行的发展和完善，从而进一步促进我国金融市场的有序发展。
关键词：商业银行；财务管理；现状；发展；改革
一、研究背景及意义
（一）研究背景
随着市场经济的不断发展，全球经济化进程加速，这也促进了商业银行体制的改革和转变。近几年，我国经济体不断融入全球经济大河中，这给我国经济带来了发展和繁盛，同时也带来了许多经济危机。如今，商业银行作为我国一大关键经济体，在全球化经济发展进程中需要对其体制进行进一步完善，从而使其更好地适应全球经济的发展。财务管理作为经济发展的核心竞争力，作用不用言表，科学的财务管理体制可以更加高效的整合、统筹资源；更好的规避某些潜在的危机。所以，加强对财务管理的改革和完善，是促进商业银行长远发展的重心。
（二）研究意义
财务管理是商业银行的“心脏”，作为整体运转的核心关键，它的作用是至关重要的，所以完善财务管理的各方面才能促进商业银行长远的、高效的发展。具体的作用可以总结为几点：
1.有利于商业银行的长远发展
商业银行作为现代经济发展的一大经济体，常常会受到全球经济的辐射作用，加强商业银行财务管理的发展对于商业银行后续的发展起着至关重要的作用，也是商业银行顺应时代发展的必要条件。只有加强商业银行的发展，才能增强商业银行的核心竞争力和完善商业银行的全面机制，从而在商业银行的发展中实现其最优经济价值。
2.有利于实现价值的最大化
商业银行在现代化经济发展中作为企业的形象展现在全球范围内，而企业的初衷和根本在于实现企业的价值，这是一个企业赖以生存的根本和目标，所以企业的所有运转皆围绕最终价值的取得在发展，所以加强财务管理至关重要，它的发展可以促进资源的统筹配置，最终实现价值的最大化，从而实现企业的最终目标。
二、财务管理在现代商业银行经营管理中的作用和地位
（一）财务管理的基本定义
财务管理作为一个专属名词，它的定义很广泛，有狭义也有广义的。从狭义上来看，商业银行的财务管理主要由成本管理、财务分析、预算管理等财务基本指标组成，是一个简单的财务的整合统筹；而广义的财务管理则意义更加深入，从广义上来看，商业银行的财务管理是一项以商业银行根据自身发展需求对经营管理中的资金进行有效配置的组织、计划、控制等的从而实现经营目标的活动，其中包括了资产负债管理、利润管理、现金流量管理等基本内容。
（二）财务管理的作用和地位
1.加强财务管理可以顺应经济的发展形势
改革开放之后，伴随着我国加入WTO之后，随着市场经济的不断发展，商业银行作为经济体制的企业愈来愈重要，而作为其核心竞争力的保证财务管理的地位也日渐显著。在现代市场大经济环境中，商业银行等大量金融机构在经营管理中盈利不断减少而风险日益增加，其平均资产收益率竟然远远低于保险公司等金融机构。为了顺应经济的发展，西方许多商业银行逐渐尝试开始改革，在原有的传统经营管理调整基础加大对财务管理体制的改革，尝试改变财务管理的内在机制和目标将其转变为以提高资本收益率为核心的体制，加强其内在扩展性将其延伸为资产负债管理、利润管理、现金流量管理等的新理念，从而增强企业的利润性、流动性、安全性。
2.加强财务管理可以实现股东价值最大化
随着现代市场经济的不断发展，商业银行作为一大经济体的作用是其他经济体不可比拟的，实现商业银行股东价值最大化的目标在于商业银行的日常经营管理的最优化和生产效益的最大化，达到我们所说的效益性、安全性和流动性的三性合一，从而通过加强财务管理的内在机制调整可以促进商业银行的效益优质化和价值最大化。
3.加强财务管理可以提升商业银行的核心竞争力
作为现代市场经济的不断发展，商业银行作为市场经济的一大产物，在市场经济的发展趋势中作用显著，商业银行作为经济体的竞争力主要由其自身特有的存贷款利率指标来衡量，具体而言，主要体现在三个方面：首先，是银行自身的日常经营管理；其次，是银行的管理体制；最后，是银行的内部财务管理在于盈利能力、效益發展等的均衡发展，并将风险率降低在2%以下，资产率提升在10%以上，从而增强其内在的竞争力。
财务管理作为商业银行的核心竞争力，它的发展必然会影响商业银行的未来发展趋势，科学的财务管理体系可以促进商业银行的资源最优配置和经济效益最大化，从而可以促进商业银行的内在竞争力。
三、我国商业银行财务管理的主要内容及特征
（一）我国商业银行财务管理的主要内容
商业银行作为现代市场经济发展的金融产物，内在机制具有一定的独特性和专有性，这一定程度决定了其内在的主要内容，所以商业银行的财务管理体制也与一般的企业有所差异，综合而言可以总结为几点：
1.资金融通模式
商业银行的资金融通是其经营发展的关键，商业银行需要根据自身的实际发展情况来进行调整从而来适应其自身资金的需求，从而制定出符合市场发展和自身发展的模式。
2.财务内在机制
财务内在机制的调整可以促进其他资源的合理配置和优化，合理的财务控制包括成本控制和风险控制，加强内部财务控制可以促进商业银行的财务控制。
3.资产负债管理
所谓资产的管理就是对于资金的有效管理。对于商业银行而言，资产管理就是对于银行流通的货币资金的管理，包括一些流动资产和非流动资产的管理。而所谓的负债管理就是对于资产管理的综合管理协调发展的结合性管理方式。 4.信息披露模式
商业银行财务管理中包含重要的信息披露模式，包括一系列的财务报告、财务分析、财务报表等，这有助于内部管理者和外部管理者更好的了解企业的发展。
5.收益共享模式
在商业银行日常经营管理过程中，利益的最终获取是最根本的发展方向，最终形成的收益需要进行有效管理、分配等模式。
（二）商业银行财务管理的特征
1.经营风险性决定财务高要求
随着市场经济的不断发展，商业银行在日常经营管理中存在一定的风险，主要集中在银行的存贷款模式下。相较于存款的可控性，贷款的可控性较低，由于贷款的来源等原因较复杂，这给日常经营管理带来许多不确定性，从而给商业银行带来了很大的风险，从而给财务管理带来更高的标准和要求。
2.预算复杂性决定财务复杂性
如今，商业银行的总预算主要取决于各分支的预算之和，由于各分支的预算方式、情况各不相同，所以，资金预算也具有一些不稳定性，这就导致了商业银行的资金预算具有复杂性，这大大要求了财务的复杂性和调整性。
3.采集困难性决定财务准确性
就商业银行而言，其完整性信息的取得来源于不同的下属分支，由于各分支机构的核算方式和会计方法有所差异，所以商业银行的信息完整性很难保证和准确，从而在信息的采集方面具有一定的困难性，因此要求的财务的准确性。
4.投资多元性决定财务多元化
就企业模式而言，商业银行与一般企业相比较具有投资多元化的模式，这是其专有的特征和方式，作为金融机构，商业银行在经营管理上具有专业化和多样化，而财务管理作为其核心能力会针对其不同的投资方式进行不同的分析和管理。
四、现代商业银行财务管理的现状
随着我国商业银行体质的不断发展和改革，我国现在已经形成了以国家银行为主线，商业银行为主干的银行体制模式。随着市场经济的不断发展，我国不断融入全球经济大环境中，外资经济不断涌入我国市场之中，随之商业银行之间的竞争也日益激烈，我国经济体机遇与挑战并存着。就目前的商业银行财务管理而言，其主要针对的事商业银行经营管理的事前控制和预算管理以及事中业务的财务分析管理，重点侧重于数据的分析、整理方面，但在管理体制、内部机制等方面却存在着许多的不完善性。在财务管理重视程度上，我国的商业银行也显得也所欠缺，财务管理人员的配备略显不专业和不完善，整体素质不高。综上所述，可以将商业银行财务管理存在的问题具体为几个方面：
（一）内部管理机制混乱
不可否认，我国现在的商业银行财务管理内部管理机制较为混乱，财务信息的不准确性和低效率性常有发生，财务管理内部管理机制实则应该是对企业进行全方位的财务控制和财务信息分析以及企业的整体统筹发展，但是实际经营管理过程，财务管理内部管理机制确是一种虚假的表想，商业银行的财务管理工作的不到有限的监管和控制，给商业银行发展带来了一定的风险性。
（二）财务观念落后
作为商业银行而言，其管理机构参差不齐，管理层结构较多，管理岗位冗多繁杂，管理成本相对较高。而商业银行作为一大金融机构，其分支机构较繁多，需要的人力成本及各机构的预算管理成本较高，这些庞大的成本管理成本相对于外资金融机构成本管理贯穿于整个经营管理之中的管理模式还是相对较滞后的。
（三）信息披露制度不完善
对于我国商业银行而言，在信息披露制度方面具有一定的不规范性，首先在于披露的信息质量低下、内容不完善，其次在于我国缺乏统一的信息披露管理制度，所以披露的信息缺乏比拟性和统一性。
（四）成本效益统筹不合理
就目前的商业银行而言，其成本的控制最主要依托于我国现存的人均费用等绝对数，而忽略了对于一些相对数的合理整合和分析，相较于现代财务管理的发展而言，这无法适应时代的发展和市场经济的趋势，这种财务管理模式是违背了成本效益配比原则，具有不合理性。
（五）风险抵抗能力低下
相較于西方国家的资本率、核心资本率均达到资本协议规定的界限而言，我国的资本率和核心资本率相对较低，特别是对于商业银行而言，这导致了在市场经济的发展竞争中遇到经济风暴时的抵抗力较弱。
五、商业银行财务管理的原则
所谓商业银行财务管理的原则就是根据商业银行财务管理的日常实践总结分析得出的并在实践中不断验证地行为准则，它具体可以反映出以下几项原则：
（一）弹性原则
所谓弹性原则，就是商业银行财务管理应该保有足够的伸缩性在时间性和准确性两者之间。弹性原则的关键在于根据银行的适应能力、不利事件的概率以及银行承担风险的能力保持合理的弹性，过大或过小的弹性给银行带来一定的风险。
（二）优化原则
所谓优化原则，就是在商业银行财务管理过程中进行分析和比较从而选择最优的过程，这一最优原则的选择需要根据常见的财务管理问题进行多方位的方案选择和分析，从而选择最优方案进行验证以及商业银行财务管理各种变量的变化和发展都需要遵循最优原则的控制。
（三）比例原则
所谓比例原则，就是在商业银行财务管理过程中对于一些变量进行绝对值的衡量必须通过银行的外界因素分析发生的问题进行比例采取措施，从而才能使得措施更加趋于合理。在商业银行财务管理中存在大量的指标，大部分的指标都是以比例的方式进行呈现的，这说明银行的各项业务之间都是以比例关系存在的，所以制定合理的比例可以促进银行更合理地发展。
（四）平衡原则
所谓平衡原则，就是商业银行财务管理过程中为了优化财务状况、合理化财务管理工作必须要保持财务活动的各方面平衡，遵循平衡原则重要在于保持各变量之间的平衡，从而促使商业银行财务管理内部的合理化和平衡化。 六、中西方商业银行的财务管理差异及启示
（一）中西方商业银行的财务管理差异
西方国家在市场经济发展的趋势过程中不断进行完善，从而建立相对较完善、科学的财务管理体制，但我国由于受到经济大环境的影响和政治因素影响在财务管理体制上相较于西方国家还较落后，主要具体体现在以下几个方面：
1.财务管理观念的差异性
对于西方商业银行而言，它们更加注重成本管理理念并建立较完善的成本管理体制并贯穿于企业经营管理全过程之中，以成本管理为核心扩展到风险管理、资本管理等边缘管理，在保证利润最大化的前提之下重视资源的有效控制，这大大减少了管理层次也更好地提高了管理效率，在分支机构冗余和人员费用繁多的情况下进一步提高了各机构和部门的成本核算，这是一种持续性的成本改革观念，具有相对全局的战略理念，从而可以根据市场环境促进效益的最大化。
2.财务管理体系的差异性
从整个组织框架而言，西方商业银行在财务管理体制管理中沿用垂直管理，根据分支机构的业务模式和规模大小由总部来进行领导人垂直管理，领导人直接对于经营管理和财务管理进行控制和掌握，同时也对各种监管体制进行负责和承担。而我国的商业银行一直奉行的是分级制度，这大大降低了上级对于财务管理的权利控制，无法在经营管理中形成统一、完整的财务管理体制。
3.财务管理方法的差异性
西方国家在市场经济的发展中不断改革，逐渐将简单的财务会计中的关键事前控制转变成管理会计的事后控制和监督，这大大丰富了会计的应用范围和适用方式，加强了对于财务的预测分析并对经营活动进行有效的控制，从而实现商业银行的利益目标。而我国的商业银行则仅仅侧重于会计的事前控制，停留在会计的初级阶段，这大大制约了财务的扩展和转变，给经营管理带来了不确定性和风险性。
4.财务管理手段的差异性
西方银行在财务管理的管理、控制、分析等方面建立了完善的管理信息系统，实行相对较有效的财务管理和电子化管理。而我国由
技术的相对落后和信息的不完整性以及数据的分散性，从而导致了我国无法全面建立完善的管理体系。
西方国家在于金融体质的管理方面相对较于自主性和开放性，所以商业银行在金融市场上可以通过一系列金融工具来进行调整。而我国由于受到利率等的监管、控制，银行等金融机构受到监管部门的大力干预和控制，从而导致我国的财务管理缺乏一定的自主性。
（二）分析中西方商业银行财务管理差异的启示
通过上述对于我国与西方国家商业银行财务管理差异的分析，其中主要是通过观念、体系、方法和手段的对比差异性分析，我可以简单地可以分析出中西方差异的一些基本概况，也可以表层地看出我国的一些不足之处。综上所述，我认为，针对这一系列的差异我国当前的财务管理目标应该定义为：以建立“成本效益原则”为财务管理基础，加强内部控制机制，通过内外部机制相结合来强化对于财务管理的监督，从而能建立一个全面性、科学性的财务管理体系。如何建立一个合理的财务管理体系需要多方面的统一：
1.首先，最根本的，我国之所以财务管理体系落后于西方国家，是由于没有建立一个完整的、集中的管理信息体系，所以这需要我国商业银行首先要建立一个全方位的管理信息，根据数据化、网络化的会计信息，运用数据库信息管理，从而为财务管理体系的建立打下基础。
2.再者，就是实行有效的财务管理模式来优化资源配置，降低财务风险。根据西方商业银行财务管理的发展现状以及成功经验，结合我国目前的商业银行财务管理发展形势，我国需要采取统一化的管理模式来进行资源配置，从而加强财务资源的集中化。
其次，也是关键之处，就是严格进行成本管理和控制，从而促进各个环节的成本效益原则，根据各环节的成本控制原则来制定相应的效益匹配，这有助于加强市场定位和最终的预期收益。
七、我国商业银行财务管理改革的思路和探索
根据上文中对我国商业银行财务管理面临的現状以及中西方财务管理差异比较，我国财务管理存在内部机制混乱、成本控制不合格、资源配置不合理等问题，面对中西方差异对比，我国的落后性显而易见。为了适应我国加入WTO的市场经济发展，提高商业银行的核心竞争力，从而应该根据财务管理的现状和存在的问题来进行商业银行财务管理的改革，从而建立一个以成本管理为核心的全面性管理体制来加强财务监督的财务管理体系。根据实际的发展模式，可以具体分为几个方面：
（一）建立完善的管理信息体系为财务管理的改革打下根基
我国目前面临着财务管理内部机制混乱的现状，这主要源于我国缺乏一套完整、全面的管理信息体系，与西方国家现代化的财务管理相比较，我国的管理信息体系相对于较落后，所以需要建立完善、全面的管理信息体系，这需要充分利用电子化和信息化来建立一个代替传统会计的具有会计核算的新体制，结合利用数据库的运用来打造一个现代化的多元财务管理库，这其中包含了会计各个业务核算单元、数据的整体集中以及会计信息的深入加工，从而达到会计信息的飞跃性发展，从而不断满足商业银行建立财务管理体系的要求。
（二）实行有效性的财务管理模式为资源最优配置控制风险
我国目前面临着管理机制的冗余性现状，这主要源于商业银行特殊的企业性质和管理模式的束缚，相较于西方商业银行财务管理现代化的发展模式，我国的财务管理模式相对较落后，这要求我国要结合市场经济的发展来建立“矩阵式”、“扁平化”的财务管理模式，采用垂直化的管理体系来有效的管理、控制会计信息从而来调整财务管理体制，由总支机构来统一制定合理的、科学的财务管理体制并进行统一编制来督促各分支机构进行落实执行，从而保证在总行财务制度下进行资源最优配置以及风险合理控制。
（三）重视成本管理控制为财务管理降低成本模式 我国目前面临着成本控制机制混乱，各环节耗费过多的成本管理等费用，这主要源于商业银行特殊的企业性质以及各分支的分布管理和控制，随着时代的不断发展，我们发现成本管理控制在整个财务管理体制改革中起着至关重要的作用，在商业银行日常经营管理中提高经济效益是最终经营目标，所以在整个经营过程中加强对其从客户、业务模块、各类业务的有效控制，从而进行删除、压缩并加以重组来减少相应的成本达到最优成本管理。
开展全面成本管理模式应该分析商业银行的特殊性质，从而针对其整个业务的整个流程来不断调整从传统的、单一的存贷款业务扩展到银行各类金融业务，从而全面控制整个商业银行成本范畴，在降低成本的前提下来相对的增强最终的收益，这种细分的成本控制可以更有效的为财务管理成本分析打下基础，从而更好的调整成本投入和最终利益的多元化。
参考文献
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[2] 苏志芳.对我国商业银行财务管理改革的探索[J].时代金融，2010，01：43-45.
[3] 罗韵轩.关于商业银行财务管理创新的探索[J].财会通讯，2004，04：91-93.
[4] 刘仁慧.我国商业银行财务管理的改革创新[J].交通科技与经济，2011，04：123-125.
[5] 陈颖.刍议我国商业银行财务管理的改革与创新[J].辽宁行政学院学报，2011，11：91-93.
[6] 周广华.浅析商业银行财务管理改革与创新[J].时代金融，2008，11：65-66.
[7] 赵海霞.浅谈商业银行財务管理改革[J].消费导刊，2008，14：90+68.
[8] 常国华，谭道伦.我国商业银行财务管理存在问题及改革建议[J].财经界（学术版），2014，24：177.
[9] 宋永军.探索商业银行财务管理[J].财经界（学术版），2015，03：187+236.
[10] 刘大伟，姜宁.试论商业银行财务管理创新与改革[J].时代金融，2014，06：76-77+80.
[11] 刘珊珊.试析商业银行财务管理的创新与改革[J].商场现代化，2014，19：218.
[12]杨国军.浅析国有商业银行财务管理的改革[J].时代经贸（下旬刊），2007， 08：91-92.
关键词：商业银行；财务管理；现状；发展；改革
一、研究背景及意义
（一）研究背景
随着市场经济的不断发展，全球经济化进程加速，这也促进了商业银行体制的改革和转变。近几年，我国经济体不断融入全球经济大河中，这给我国经济带来了发展和繁盛，同时也带来了许多经济危机。如今，商业银行作为我国一大关键经济体，在全球化经济发展进程中需要对其体制进行进一步完善，从而使其更好地适应全球经济的发展。财务管理作为经济发展的核心竞争力，作用不用言表，科学的财务管理体制可以更加高效的整合、统筹资源；更好的规避某些潜在的危机。所以，加强对财务管理的改革和完善，是促进商业银行长远发展的重心。
（二）研究意义
财务管理是商业银行的“心脏”，作为整体运转的核心关键，它的作用是至关重要的，所以完善财务管理的各方面才能促进商业银行长远的、高效的发展。具体的作用可以总结为几点：
1.有利于商业银行的长远发展
商业银行作为现代经济发展的一大经济体，常常会受到全球经济的辐射作用，加强商业银行财务管理的发展对于商业银行后续的发展起着至关重要的作用，也是商业银行顺应时代发展的必要条件。只有加强商业银行的发展，才能增强商业银行的核心竞争力和完善商业银行的全面机制，从而在商业银行的发展中实现其最优经济价值。
2.有利于实现价值的最大化
商业银行在现代化经济发展中作为企业的形象展现在全球范围内，而企业的初衷和根本在于实现企业的价值，这是一个企业赖以生存的根本和目标，所以企业的所有运转皆围绕最终价值的取得在发展，所以加强财务管理至关重要，它的发展可以促进资源的统筹配置，最终实现价值的最大化，从而实现企业的最终目标。
二、财务管理在现代商业银行经营管理中的作用和地位
（一）财务管理的基本定义
财务管理作为一个专属名词，它的定义很广泛，有狭义也有广义的。从狭义上来看，商业银行的财务管理主要由成本管理、财务分析、预算管理等财务基本指标组成，是一个简单的财务的整合统筹；而广义的财务管理则意义更加深入，从广义上来看，商业银行的财务管理是一项以商业银行根据自身发展需求对经营管理中的资金进行有效配置的组织、计划、控制等的从而实现经营目标的活动，其中包括了资产负债管理、利润管理、现金流量管理等基本内容。
（二）财务管理的作用和地位
1.加强财务管理可以顺应经济的发展形势
改革开放之后，伴随着我国加入WTO之后，随着市场经济的不断发展，商业银行作为经济体制的企业愈来愈重要，而作为其核心竞争力的保证财务管理的地位也日渐显著。在现代市场大经济环境中，商业银行等大量金融机构在经营管理中盈利不断减少而风险日益增加，其平均资产收益率竟然远远低于保险公司等金融机构。为了顺应经济的发展，西方许多商业银行逐渐尝试开始改革，在原有的传统经营管理调整基础加大对财务管理体制的改革，尝试改变财务管理的内在机制和目标将其转变为以提高资本收益率为核心的体制，加强其内在扩展性将其延伸为资产负债管理、利润管理、现金流量管理等的新理念，从而增强企业的利润性、流动性、安全性。
2.加强财务管理可以实现股东价值最大化
随着现代市场经济的不断发展，商业银行作为一大经济体的作用是其他经济体不可比拟的，实现商业银行股东价值最大化的目标在于商业银行的日常经营管理的最优化和生产效益的最大化，达到我们所说的效益性、安全性和流动性的三性合一，从而通过加强财务管理的内在机制调整可以促进商业银行的效益优质化和价值最大化。
3.加强财务管理可以提升商业银行的核心竞争力
作为现代市场经济的不断发展，商业银行作为市场经济的一大产物，在市场经济的发展趋势中作用显著，商业银行作为经济体的竞争力主要由其自身特有的存贷款利率指标来衡量，具体而言，主要体现在三个方面：首先，是银行自身的日常经营管理；其次，是银行的管理体制；最后，是银行的内部财务管理在于盈利能力、效益發展等的均衡发展，并将风险率降低在2%以下，资产率提升在10%以上，从而增强其内在的竞争力。
财务管理作为商业银行的核心竞争力，它的发展必然会影响商业银行的未来发展趋势，科学的财务管理体系可以促进商业银行的资源最优配置和经济效益最大化，从而可以促进商业银行的内在竞争力。
三、我国商业银行财务管理的主要内容及特征
（一）我国商业银行财务管理的主要内容
商业银行作为现代市场经济发展的金融产物，内在机制具有一定的独特性和专有性，这一定程度决定了其内在的主要内容，所以商业银行的财务管理体制也与一般的企业有所差异，综合而言可以总结为几点：
1.资金融通模式
商业银行的资金融通是其经营发展的关键，商业银行需要根据自身的实际发展情况来进行调整从而来适应其自身资金的需求，从而制定出符合市场发展和自身发展的模式。
2.财务内在机制
财务内在机制的调整可以促进其他资源的合理配置和优化，合理的财务控制包括成本控制和风险控制，加强内部财务控制可以促进商业银行的财务控制。
3.资产负债管理
所谓资产的管理就是对于资金的有效管理。对于商业银行而言，资产管理就是对于银行流通的货币资金的管理，包括一些流动资产和非流动资产的管理。而所谓的负债管理就是对于资产管理的综合管理协调发展的结合性管理方式。 4.信息披露模式
商业银行财务管理中包含重要的信息披露模式，包括一系列的财务报告、财务分析、财务报表等，这有助于内部管理者和外部管理者更好的了解企业的发展。
5.收益共享模式
在商业银行日常经营管理过程中，利益的最终获取是最根本的发展方向，最终形成的收益需要进行有效管理、分配等模式。
（二）商业银行财务管理的特征
1.经营风险性决定财务高要求
随着市场经济的不断发展，商业银行在日常经营管理中存在一定的风险，主要集中在银行的存贷款模式下。相较于存款的可控性，贷款的可控性较低，由于贷款的来源等原因较复杂，这给日常经营管理带来许多不确定性，从而给商业银行带来了很大的风险，从而给财务管理带来更高的标准和要求。
2.预算复杂性决定财务复杂性
如今，商业银行的总预算主要取决于各分支的预算之和，由于各分支的预算方式、情况各不相同，所以，资金预算也具有一些不稳定性，这就导致了商业银行的资金预算具有复杂性，这大大要求了财务的复杂性和调整性。
3.采集困难性决定财务准确性
就商业银行而言，其完整性信息的取得来源于不同的下属分支，由于各分支机构的核算方式和会计方法有所差异，所以商业银行的信息完整性很难保证和准确，从而在信息的采集方面具有一定的困难性，因此要求的财务的准确性。
4.投资多元性决定财务多元化
就企业模式而言，商业银行与一般企业相比较具有投资多元化的模式，这是其专有的特征和方式，作为金融机构，商业银行在经营管理上具有专业化和多样化，而财务管理作为其核心能力会针对其不同的投资方式进行不同的分析和管理。
四、现代商业银行财务管理的现状
随着我国商业银行体质的不断发展和改革，我国现在已经形成了以国家银行为主线，商业银行为主干的银行体制模式。随着市场经济的不断发展，我国不断融入全球经济大环境中，外资经济不断涌入我国市场之中，随之商业银行之间的竞争也日益激烈，我国经济体机遇与挑战并存着。就目前的商业银行财务管理而言，其主要针对的事商业银行经营管理的事前控制和预算管理以及事中业务的财务分析管理，重点侧重于数据的分析、整理方面，但在管理体制、内部机制等方面却存在着许多的不完善性。在财务管理重视程度上，我国的商业银行也显得也所欠缺，财务管理人员的配备略显不专业和不完善，整体素质不高。综上所述，可以将商业银行财务管理存在的问题具体为几个方面：
（一）内部管理机制混乱
不可否认，我国现在的商业银行财务管理内部管理机制较为混乱，财务信息的不准确性和低效率性常有发生，财务管理内部管理机制实则应该是对企业进行全方位的财务控制和财务信息分析以及企业的整体统筹发展，但是实际经营管理过程，财务管理内部管理机制确是一种虚假的表想，商业银行的财务管理工作的不到有限的监管和控制，给商业银行发展带来了一定的风险性。
（二）财务观念落后
作为商业银行而言，其管理机构参差不齐，管理层结构较多，管理岗位冗多繁杂，管理成本相对较高。而商业银行作为一大金融机构，其分支机构较繁多，需要的人力成本及各机构的预算管理成本较高，这些庞大的成本管理成本相对于外资金融机构成本管理贯穿于整个经营管理之中的管理模式还是相对较滞后的。
（三）信息披露制度不完善
对于我国商业银行而言，在信息披露制度方面具有一定的不规范性，首先在于披露的信息质量低下、内容不完善，其次在于我国缺乏统一的信息披露管理制度，所以披露的信息缺乏比拟性和统一性。
（四）成本效益统筹不合理
就目前的商业银行而言，其成本的控制最主要依托于我国现存的人均费用等绝对数，而忽略了对于一些相对数的合理整合和分析，相较于现代财务管理的发展而言，这无法适应时代的发展和市场经济的趋势，这种财务管理模式是违背了成本效益配比原则，具有不合理性。
（五）风险抵抗能力低下
相較于西方国家的资本率、核心资本率均达到资本协议规定的界限而言，我国的资本率和核心资本率相对较低，特别是对于商业银行而言，这导致了在市场经济的发展竞争中遇到经济风暴时的抵抗力较弱。
五、商业银行财务管理的原则
所谓商业银行财务管理的原则就是根据商业银行财务管理的日常实践总结分析得出的并在实践中不断验证地行为准则，它具体可以反映出以下几项原则：
（一）弹性原则
所谓弹性原则，就是商业银行财务管理应该保有足够的伸缩性在时间性和准确性两者之间。弹性原则的关键在于根据银行的适应能力、不利事件的概率以及银行承担风险的能力保持合理的弹性，过大或过小的弹性给银行带来一定的风险。
（二）优化原则
所谓优化原则，就是在商业银行财务管理过程中进行分析和比较从而选择最优的过程，这一最优原则的选择需要根据常见的财务管理问题进行多方位的方案选择和分析，从而选择最优方案进行验证以及商业银行财务管理各种变量的变化和发展都需要遵循最优原则的控制。
（三）比例原则
所谓比例原则，就是在商业银行财务管理过程中对于一些变量进行绝对值的衡量必须通过银行的外界因素分析发生的问题进行比例采取措施，从而才能使得措施更加趋于合理。在商业银行财务管理中存在大量的指标，大部分的指标都是以比例的方式进行呈现的，这说明银行的各项业务之间都是以比例关系存在的，所以制定合理的比例可以促进银行更合理地发展。
（四）平衡原则
所谓平衡原则，就是商业银行财务管理过程中为了优化财务状况、合理化财务管理工作必须要保持财务活动的各方面平衡，遵循平衡原则重要在于保持各变量之间的平衡，从而促使商业银行财务管理内部的合理化和平衡化。 六、中西方商业银行的财务管理差异及启示
（一）中西方商业银行的财务管理差异
西方国家在市场经济发展的趋势过程中不断进行完善，从而建立相对较完善、科学的财务管理体制，但我国由于受到经济大环境的影响和政治因素影响在财务管理体制上相较于西方国家还较落后，主要具体体现在以下几个方面：
1.财务管理观念的差异性
对于西方商业银行而言，它们更加注重成本管理理念并建立较完善的成本管理体制并贯穿于企业经营管理全过程之中，以成本管理为核心扩展到风险管理、资本管理等边缘管理，在保证利润最大化的前提之下重视资源的有效控制，这大大减少了管理层次也更好地提高了管理效率，在分支机构冗余和人员费用繁多的情况下进一步提高了各机构和部门的成本核算，这是一种持续性的成本改革观念，具有相对全局的战略理念，从而可以根据市场环境促进效益的最大化。
2.财务管理体系的差异性
从整个组织框架而言，西方商业银行在财务管理体制管理中沿用垂直管理，根据分支机构的业务模式和规模大小由总部来进行领导人垂直管理，领导人直接对于经营管理和财务管理进行控制和掌握，同时也对各种监管体制进行负责和承担。而我国的商业银行一直奉行的是分级制度，这大大降低了上级对于财务管理的权利控制，无法在经营管理中形成统一、完整的财务管理体制。
3.财务管理方法的差异性
西方国家在市场经济的发展中不断改革，逐渐将简单的财务会计中的关键事前控制转变成管理会计的事后控制和监督，这大大丰富了会计的应用范围和适用方式，加强了对于财务的预测分析并对经营活动进行有效的控制，从而实现商业银行的利益目标。而我国的商业银行则仅仅侧重于会计的事前控制，停留在会计的初级阶段，这大大制约了财务的扩展和转变，给经营管理带来了不确定性和风险性。
4.财务管理手段的差异性
西方银行在财务管理的管理、控制、分析等方面建立了完善的管理信息系统，实行相对较有效的财务管理和电子化管理。而我国由
技术的相对落后和信息的不完整性以及数据的分散性，从而导致了我国无法全面建立完善的管理体系。
西方国家在于金融体质的管理方面相对较于自主性和开放性，所以商业银行在金融市场上可以通过一系列金融工具来进行调整。而我国由于受到利率等的监管、控制，银行等金融机构受到监管部门的大力干预和控制，从而导致我国的财务管理缺乏一定的自主性。
（二）分析中西方商业银行财务管理差异的启示
通过上述对于我国与西方国家商业银行财务管理差异的分析，其中主要是通过观念、体系、方法和手段的对比差异性分析，我可以简单地可以分析出中西方差异的一些基本概况，也可以表层地看出我国的一些不足之处。综上所述，我认为，针对这一系列的差异我国当前的财务管理目标应该定义为：以建立“成本效益原则”为财务管理基础，加强内部控制机制，通过内外部机制相结合来强化对于财务管理的监督，从而能建立一个全面性、科学性的财务管理体系。如何建立一个合理的财务管理体系需要多方面的统一：
1.首先，最根本的，我国之所以财务管理体系落后于西方国家，是由于没有建立一个完整的、集中的管理信息体系，所以这需要我国商业银行首先要建立一个全方位的管理信息，根据数据化、网络化的会计信息，运用数据库信息管理，从而为财务管理体系的建立打下基础。
2.再者，就是实行有效的财务管理模式来优化资源配置，降低财务风险。根据西方商业银行财务管理的发展现状以及成功经验，结合我国目前的商业银行财务管理发展形势，我国需要采取统一化的管理模式来进行资源配置，从而加强财务资源的集中化。
其次，也是关键之处，就是严格进行成本管理和控制，从而促进各个环节的成本效益原则，根据各环节的成本控制原则来制定相应的效益匹配，这有助于加强市场定位和最终的预期收益。
七、我国商业银行财务管理改革的思路和探索
根据上文中对我国商业银行财务管理面临的現状以及中西方财务管理差异比较，我国财务管理存在内部机制混乱、成本控制不合格、资源配置不合理等问题，面对中西方差异对比，我国的落后性显而易见。为了适应我国加入WTO的市场经济发展，提高商业银行的核心竞争力，从而应该根据财务管理的现状和存在的问题来进行商业银行财务管理的改革，从而建立一个以成本管理为核心的全面性管理体制来加强财务监督的财务管理体系。根据实际的发展模式，可以具体分为几个方面：
（一）建立完善的管理信息体系为财务管理的改革打下根基
我国目前面临着财务管理内部机制混乱的现状，这主要源于我国缺乏一套完整、全面的管理信息体系，与西方国家现代化的财务管理相比较，我国的管理信息体系相对于较落后，所以需要建立完善、全面的管理信息体系，这需要充分利用电子化和信息化来建立一个代替传统会计的具有会计核算的新体制，结合利用数据库的运用来打造一个现代化的多元财务管理库，这其中包含了会计各个业务核算单元、数据的整体集中以及会计信息的深入加工，从而达到会计信息的飞跃性发展，从而不断满足商业银行建立财务管理体系的要求。
（二）实行有效性的财务管理模式为资源最优配置控制风险
我国目前面临着管理机制的冗余性现状，这主要源于商业银行特殊的企业性质和管理模式的束缚，相较于西方商业银行财务管理现代化的发展模式，我国的财务管理模式相对较落后，这要求我国要结合市场经济的发展来建立“矩阵式”、“扁平化”的财务管理模式，采用垂直化的管理体系来有效的管理、控制会计信息从而来调整财务管理体制，由总支机构来统一制定合理的、科学的财务管理体制并进行统一编制来督促各分支机构进行落实执行，从而保证在总行财务制度下进行资源最优配置以及风险合理控制。
（三）重视成本管理控制为财务管理降低成本模式 我国目前面临着成本控制机制混乱，各环节耗费过多的成本管理等费用，这主要源于商业银行特殊的企业性质以及各分支的分布管理和控制，随着时代的不断发展，我们发现成本管理控制在整个财务管理体制改革中起着至关重要的作用，在商业银行日常经营管理中提高经济效益是最终经营目标，所以在整个经营过程中加强对其从客户、业务模块、各类业务的有效控制，从而进行删除、压缩并加以重组来减少相应的成本达到最优成本管理。
开展全面成本管理模式应该分析商业银行的特殊性质，从而针对其整个业务的整个流程来不断调整从传统的、单一的存贷款业务扩展到银行各类金融业务，从而全面控制整个商业银行成本范畴，在降低成本的前提下来相对的增强最终的收益，这种细分的成本控制可以更有效的为财务管理成本分析打下基础，从而更好的调整成本投入和最终利益的多元化。
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