论文部分内容阅读
【摘 要】 “营改增”为企业的经营活动注入了新的生机，影响着企业内部的控制管理，成为了我国财税改革过程中的重要组成部分。基于此，本文分析了“营改增”政策对铁路企业运营成本的影响、多数企业财税处理的影响，并提出了科学完善税务管理流程、加强企业内部合同管理、优化企业税务业务流程等策略，希望能够为企业防范税务风险提供一些理论借鉴，增强增值税政策的实效。
【关键词】票据监管；收入确认模型；进项税额
一、引言
“营改增”是我国用来减轻企业纳税负担的改革措施，2016年在我国各大行业中全面开展时，便迅速实现了对于行业和产品的全面覆盖。施行“营改增”的好处不仅体现在税种和税率的变动上，还能够将增值税抵扣的链条进行连通，从而实现减轻企业纳税负担的目标，并且还能优化企业的内部控制流程，促使当下的企业能够尽快升级为现代化企业，顺利实现产业的转型升级。
二、浅析“营改增”政策对企业财税处理的影响
1.对铁路企业运营成本的影响
我国财政部在2016年公布的行业税收改革政策，涵盖了多个行业中的保险以及直接收费等多种税收服务，并且在有形资产租赁服务17%的税率以外，又增加了行业纳税人6%的增值税。在以往施行营业税的背景下，各大企业在开发票时还能用银行票据和单证来代替税务发票，但新的增值税政策要求企业严格使用和管理在政策中所规定的税务发票，使得企业机构在开具税务发票时，还要提供相应的交易账号、银行账号以及客户信息，从而增加了企业的运营成本。另一方面，铁路行业是形势变动非常快的行业，其中涵蓋的业务、衍生工具以及产品都会在一段时间内进行更新，以便迅速在市场上具有竞争优势，而增值税的政策则相对稳定，难以做到迅速适应铁路行业中时常产生的新变动，因此增值税一定程度上也增加了铁路企业的运营成本。
2.对铁路企业财税处理影响
“营改增”政策的施行对铁路行业的纳税管理也有着较大的影响，除了在税务发票管理方面出现了新的变化外，也影响着企业进项发票的全过程管理。以往在营业税背景下，公司的发票购买工作主要是由企业内部的一线专业人员负责，既可以是企业内部负责采购的专业人员，也可以是企业成本核算的管理人员，甚至工程项目的管理人员也可以直接与供应商进行合作事项的交流，之后便能够获得相关的发票证明，但是在增值税政策改革后，企业合作款项在支付前，还需要先按照合同规定，由企业内部负责采购的采购合约部统一取得增值税专用的发票，也就是建立了一整套票据监管的制度，从而保证票据流、交易流和资金流的统一性。其次，增值税政策的施行也提高了企业供应商的选择标准，如今的铁路企业在选择合作企业时，还要考察对方是否具有一般纳税人资格，并且还要在合同中添加增值税的条款，从而增加了企业运营中需要顾及的事宜。
3.对多数企业财税处理的影响
“营改增”政策不仅是将企业需要缴纳的营业税转变为了增值税，也是在运用调整税收的方式来实现对于企业内部环境的控制，从而实现对市场竞争中各行业企业的有效调控。以往的营业税只需要企业按照应缴税额进行全额核算，在申报、缴纳和管理形式上要求不高，因此没有对企业的内部控制造成压力，而在增值税政策降低企业税务负担的形势下，还要面临着更为严格的税收征管形式，要求企业在运营过程中必须要授权相关人员开具增值税专用发票，而且在操作过程中还要严格保证能够符合政策的要求，否则便很容易触碰税收政策的法规底线，从而增加企业内部控制的风险，轻则要面临罚款，重则可能要承受刑事风险，可以说，增值税政策下的企业要面临更为复杂的组织结构、职权与责任等要素，需要承担的内控风险也更高。
三、浅析“营改增”政策下企业财税处理应对策略
1.科学完善税务管理流程
铁路行业中有着种类繁多的业务种类，在“营改增”政策的过渡期，市场中的企业应当注意建立与增值税政策相适应的税务管理系统。尽快了解增值税发票中需要填写的相关数据信息，及时做好合作客户信息、银行账号、交易记录账号等信息的备案，以便可以迅速为客户开具增值税所使用的发票。企业还要注意完善内部的进项税额以及销项税额的管理事宜，建立与增值税配套的分期抵扣链条与体系，构建能够实现税价分离的收入确认模型。之后企业便可以按照收入确认模型提供的基础信息，实现对内部财务的价税分离，还可以增设增值税相关的财务科目和标准账号，以便更好地适应增值税政策的要求，实现对于企业财务信息的精准核算。以往的营业税政策形势下，企业的税额都在财务的利润报表中显示，而增值税中的利润则是在企业的资产负债表中显示，因此企业还要注意转变财务核算与财务报表之间的关系。另外，在增值税政策下企业还面临着更为严苛的开票要求，因此在开设增值税发票的时候，一定要注意减少重复开票或是错误开票的情况，在发现错误票据现象时，严格根据相关规定选择作废或是开具红字发票等处理方式，如果服务客户不慎出现发票遗失的情况，企业应当及时根据之前的备案，尽快为客户出具有关证明，从而提高在行业中的服务水平。
2.加强企业内部合同管理
企业内部管理过程中最重要的部分就是对于合同的管理，合同管理的成效影响着企业承担税负和税款缴纳的情况。首先，在“营改增”的形势下，企业应当加强合同签订到执行各环节的管理力度，签订合同之前要确认合作方具有正常的纳税资格，还要将信息写入到合同中，并且说明其中不包含税价、税率或是增值税额等额外的费用。其次，在增值税政策要求下，还要考虑合作方属于一般纳税人还是小规模纳税人，从而决定票据选用增值税专用发票还是普通发票，以及税率是否可以进行抵扣。当然，企业也要先将自己应当展示的信息毫无隐瞒的传阅给合作方，以便合作方可以开具增值税专用的发票，促进合作双方企业税务成本的控制，根据合同中的细则行事，方便双方服务内容的兑现，能够降低在合作过程中的成本费用，提升企业的经济效益。
3.优化企业税务业务流程
在“营改增”的新形势下，企业领导也要适时更新内部的控制意识，以便打造能够适应增值税政策的有利内部控制环境。首先，企业应当根据国家增值税的减税原则，实现对于内部组织机构的优化配置，结合国家税收政策的变动情况，重新定位企业在市场中的发展方向，合理运用增值税政策在优化企业结构，带动企业实现转型发展方面的优势，做到能够运用国家税收政策提供的资源优势，来促进企业自身市场竞争力的提高。例如：企业可以加强对于财税管理相关人员的培训力度，促使财税人员可以尽快掌握国家税收新政策的要求和细则，从而更新企业合同中的增值税细则，在财务管理工作中严格按照规定办事，避免触碰税收法律的雷区。其次，企业应当优化内部的税务业务流程，规范内部的财会核算工作，在检查收支情况时，着重关注销项税应税收入的核算，避免出现少抵扣增值税进项税额，或是多计增值税销项税额一类的失误。其次，还要加强对于企业内部发票的清理审核力度，避免未收到货就提前开具发票的情况出现，严格审查企业内部财会进项税额超出增值税申报表中进项税额的情况，及时分析其中容易出现差错的环节，促使财会人员按照增值税中的视同销售概念，做到准确核算企业的收支数额，避免出现进项税发票未盖章的情况，以便减少其中的无效发票。
四、结束语
综上所述，“营改增”政策规范了市场中各企业税收的相关事宜，并有效的减轻了企业的纳税负担，丰富了我国的税收体系。同时，企业也应当加强税务环节的监管力度，避免引发行政性风险，影响到企业内部经济效益的提升。各行各业应当根据增值税政策不同的要求，努力完善内部的财务稽查和纳税流程，不断完善企业内部的控制体系，实现税务操作的灵活性。
参考文献：
[1]马东艳.全面“营改增”对HFK集团财务影响的研究[D].海南大学，2017.
[2]陈鹏任.“营改增”对企业内部控制影响浅析——基于税务风险视角[J].商场现代化，2017（07）：198-199.
[3]孔宇晖. “营改增”条件下L公司纳税筹划问题研究[D].黑龙江大学，2015.
【关键词】票据监管；收入确认模型；进项税额
一、引言
“营改增”是我国用来减轻企业纳税负担的改革措施，2016年在我国各大行业中全面开展时，便迅速实现了对于行业和产品的全面覆盖。施行“营改增”的好处不仅体现在税种和税率的变动上，还能够将增值税抵扣的链条进行连通，从而实现减轻企业纳税负担的目标，并且还能优化企业的内部控制流程，促使当下的企业能够尽快升级为现代化企业，顺利实现产业的转型升级。
二、浅析“营改增”政策对企业财税处理的影响
1.对铁路企业运营成本的影响
我国财政部在2016年公布的行业税收改革政策，涵盖了多个行业中的保险以及直接收费等多种税收服务，并且在有形资产租赁服务17%的税率以外，又增加了行业纳税人6%的增值税。在以往施行营业税的背景下，各大企业在开发票时还能用银行票据和单证来代替税务发票，但新的增值税政策要求企业严格使用和管理在政策中所规定的税务发票，使得企业机构在开具税务发票时，还要提供相应的交易账号、银行账号以及客户信息，从而增加了企业的运营成本。另一方面，铁路行业是形势变动非常快的行业，其中涵蓋的业务、衍生工具以及产品都会在一段时间内进行更新，以便迅速在市场上具有竞争优势，而增值税的政策则相对稳定，难以做到迅速适应铁路行业中时常产生的新变动，因此增值税一定程度上也增加了铁路企业的运营成本。
2.对铁路企业财税处理影响
“营改增”政策的施行对铁路行业的纳税管理也有着较大的影响，除了在税务发票管理方面出现了新的变化外，也影响着企业进项发票的全过程管理。以往在营业税背景下，公司的发票购买工作主要是由企业内部的一线专业人员负责，既可以是企业内部负责采购的专业人员，也可以是企业成本核算的管理人员，甚至工程项目的管理人员也可以直接与供应商进行合作事项的交流，之后便能够获得相关的发票证明，但是在增值税政策改革后，企业合作款项在支付前，还需要先按照合同规定，由企业内部负责采购的采购合约部统一取得增值税专用的发票，也就是建立了一整套票据监管的制度，从而保证票据流、交易流和资金流的统一性。其次，增值税政策的施行也提高了企业供应商的选择标准，如今的铁路企业在选择合作企业时，还要考察对方是否具有一般纳税人资格，并且还要在合同中添加增值税的条款，从而增加了企业运营中需要顾及的事宜。
3.对多数企业财税处理的影响
“营改增”政策不仅是将企业需要缴纳的营业税转变为了增值税，也是在运用调整税收的方式来实现对于企业内部环境的控制，从而实现对市场竞争中各行业企业的有效调控。以往的营业税只需要企业按照应缴税额进行全额核算，在申报、缴纳和管理形式上要求不高，因此没有对企业的内部控制造成压力，而在增值税政策降低企业税务负担的形势下，还要面临着更为严格的税收征管形式，要求企业在运营过程中必须要授权相关人员开具增值税专用发票，而且在操作过程中还要严格保证能够符合政策的要求，否则便很容易触碰税收政策的法规底线，从而增加企业内部控制的风险，轻则要面临罚款，重则可能要承受刑事风险，可以说，增值税政策下的企业要面临更为复杂的组织结构、职权与责任等要素，需要承担的内控风险也更高。
三、浅析“营改增”政策下企业财税处理应对策略
1.科学完善税务管理流程
铁路行业中有着种类繁多的业务种类，在“营改增”政策的过渡期，市场中的企业应当注意建立与增值税政策相适应的税务管理系统。尽快了解增值税发票中需要填写的相关数据信息，及时做好合作客户信息、银行账号、交易记录账号等信息的备案，以便可以迅速为客户开具增值税所使用的发票。企业还要注意完善内部的进项税额以及销项税额的管理事宜，建立与增值税配套的分期抵扣链条与体系，构建能够实现税价分离的收入确认模型。之后企业便可以按照收入确认模型提供的基础信息，实现对内部财务的价税分离，还可以增设增值税相关的财务科目和标准账号，以便更好地适应增值税政策的要求，实现对于企业财务信息的精准核算。以往的营业税政策形势下，企业的税额都在财务的利润报表中显示，而增值税中的利润则是在企业的资产负债表中显示，因此企业还要注意转变财务核算与财务报表之间的关系。另外，在增值税政策下企业还面临着更为严苛的开票要求，因此在开设增值税发票的时候，一定要注意减少重复开票或是错误开票的情况，在发现错误票据现象时，严格根据相关规定选择作废或是开具红字发票等处理方式，如果服务客户不慎出现发票遗失的情况，企业应当及时根据之前的备案，尽快为客户出具有关证明，从而提高在行业中的服务水平。
2.加强企业内部合同管理
企业内部管理过程中最重要的部分就是对于合同的管理，合同管理的成效影响着企业承担税负和税款缴纳的情况。首先，在“营改增”的形势下，企业应当加强合同签订到执行各环节的管理力度，签订合同之前要确认合作方具有正常的纳税资格，还要将信息写入到合同中，并且说明其中不包含税价、税率或是增值税额等额外的费用。其次，在增值税政策要求下，还要考虑合作方属于一般纳税人还是小规模纳税人，从而决定票据选用增值税专用发票还是普通发票，以及税率是否可以进行抵扣。当然，企业也要先将自己应当展示的信息毫无隐瞒的传阅给合作方，以便合作方可以开具增值税专用的发票，促进合作双方企业税务成本的控制，根据合同中的细则行事，方便双方服务内容的兑现，能够降低在合作过程中的成本费用，提升企业的经济效益。
3.优化企业税务业务流程
在“营改增”的新形势下，企业领导也要适时更新内部的控制意识，以便打造能够适应增值税政策的有利内部控制环境。首先，企业应当根据国家增值税的减税原则，实现对于内部组织机构的优化配置，结合国家税收政策的变动情况，重新定位企业在市场中的发展方向，合理运用增值税政策在优化企业结构，带动企业实现转型发展方面的优势，做到能够运用国家税收政策提供的资源优势，来促进企业自身市场竞争力的提高。例如：企业可以加强对于财税管理相关人员的培训力度，促使财税人员可以尽快掌握国家税收新政策的要求和细则，从而更新企业合同中的增值税细则，在财务管理工作中严格按照规定办事，避免触碰税收法律的雷区。其次，企业应当优化内部的税务业务流程，规范内部的财会核算工作，在检查收支情况时，着重关注销项税应税收入的核算，避免出现少抵扣增值税进项税额，或是多计增值税销项税额一类的失误。其次，还要加强对于企业内部发票的清理审核力度，避免未收到货就提前开具发票的情况出现，严格审查企业内部财会进项税额超出增值税申报表中进项税额的情况，及时分析其中容易出现差错的环节，促使财会人员按照增值税中的视同销售概念，做到准确核算企业的收支数额，避免出现进项税发票未盖章的情况，以便减少其中的无效发票。
四、结束语
综上所述，“营改增”政策规范了市场中各企业税收的相关事宜，并有效的减轻了企业的纳税负担，丰富了我国的税收体系。同时，企业也应当加强税务环节的监管力度，避免引发行政性风险，影响到企业内部经济效益的提升。各行各业应当根据增值税政策不同的要求，努力完善内部的财务稽查和纳税流程，不断完善企业内部的控制体系，实现税务操作的灵活性。
参考文献：
[1]马东艳.全面“营改增”对HFK集团财务影响的研究[D].海南大学，2017.
[2]陈鹏任.“营改增”对企业内部控制影响浅析——基于税务风险视角[J].商场现代化，2017（07）：198-199.
[3]孔宇晖. “营改增”条件下L公司纳税筹划问题研究[D].黑龙江大学，2015.