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［摘要］唐山惠达陶瓷（集团）股份有限公司下设十八个成员单位。惠达集团董事长兼总经理，资历较深，具有很高的权威，领导班子相当团结并且富有责任心和使命感，尊重知识和人才，乐于接受新的管理理念。但是，集团扩张越来越快，成员单位越来越多，原有的家族式的管理模式的发展受到制约，该企业虽然有着明确的发展目标，经营状况和经营业绩也比较好，但是财务管理和控制方面存在的弊端和隐患也相继暴露出来。因此，针对集团实际情况，惠达集团逐步建立和完善了企业经济运行新机制，把企业全面预算控制制度纳入贯彻落实企业财务控制的基本制度。
一、树立了全面的预算管理观
企业预算编制紧紧围绕资金收支两条线，涉及企业生产经营活动的方方面面，将产供销、人财物全部纳入预算范围，每个环节疏而不漏。具体内容包括：①销售收入、税金、利润及利润分配预算；②产品产量、生产成本、销售费用、财务费用预算；③材料、物资、设备采购预算；④工资及奖金支出预算；⑤大、中、小修预算；⑥固定资产基建、技改、折旧预算；⑦货币资金收支预算；⑧对外投资预算；⑨银行借款及还款预算等。
预算编制过程中，每一收支项目的数字指标是依据充分确实的材料，并总结出规律，进行严密的计算，不能随意编造。全面预算确定后，层层分解到各分厂、车间、处室，各部门再落实到班组、每个人，从而使每个人都紧紧围绕预算目标各负其责，各司其职。
二、注重预算编制工作的可操作性
集团全面预算的编制按时间分为年度预算编制和月度预算编制。月度预算是为确保年度预算的实现，经过科学地计划组织与分析，结合企业不同时期动态的生产经营情况进行编制。具体明确了相关工作要点：
1.预算编制原则：归口分级，即谁干事谁编预算，干啥事编啥预算。财务部资金科负责预算的审查、汇总、平衡，对编制指导工作进行指导、检查。
2.预算编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总。具体包括下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行。
3.预算编制基础：企业发展战略、年度经营目标。
4.预算编制重点：以业务规模为预算切入点，量入定出，确定销售预算为基础，成本预算为核心。
5.预算指标的确定：以持续改善法确定具体目标，明确年度预算由股东大会审议批准，月度预算由董事会审议批准。
6.预算编制方法：树立弹性预算的理念，固定预算期内的月度滚动作为基础编制部门、费用、利润预算。
三、强化了预算监控的具体措施，制定了预算调整的刚性程序
全面预算控制是全面预算管理的核心阶段，是向评价和考核提供依据的阶段。集团公司在这一阶段牢牢掌握了以下原则，即现金流监控、授权监控和信息反馈。
1.现金流监控。集团企业成立了资金结算中心，实行统一结算、统一管理；建立了收支两条线制度，有效避免截留和坐支；建立了现金流量监控卡和费用监控卡，严把资金流出关。
2.授权监控。通过授权书明确授权事项和使用资金的限额，制止不合理、不正确、不合法的行为。
3.信息及时反馈。建立信息反馈系统，对各公司、部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。控制权牢牢掌握在总经理手中，使年度和月度的实际发生值与预算值的差距保持在5％以内，如遇突发事件超出预算控制比例要通过申请按程序逐级申报并经股东大会、董事会批准后实施。财务部门及时和生产、销售、采购、供应等部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，确保预算目标的实现。
在销售环节，财务部门通过计算机统一开票的方式实施监控，对每个客户建立应收账款业务结算卡，应收账款超过一定限额，则停止开票，避免坏账。同时，财务部门根据每天的销售和回款情况，编制销售日报和收款日报，及时向有关部门和领导反馈收入预算的执行情况，确保销售预算目标的实现。
在物资采购环节，财务部门严格审核每笔业务有无“采购计划通知单”、有无经济合同、有无财务预算、专用发票是否规范等。财务部门对每个供应商建立应付账款业务结算卡，根据欠款及供应商的信誉等情况来调节付款节奏，争取最优惠的付款方式。各部门从仓库领料及到财务部门报销时必须审批手续齐全，从而有效地控制成本及相关费用的开支。财务部门根据每天的资金支出日报，及时向各部门和领导反馈预算的执行情况，控制资金支出。
四、健全预算考核制度
1.以动态考评为出发点，进行过程控制。集团公司实现了财务部门对整个生产经营活动的动态监控，加强了财务部门与其他部门之间的联系，尤其是财务部门与购销业务部门的沟通。全面预算控制制度的正常运行必须建立在规范的分析和考核的基础上，财务部门依据某个时期（月度、年度）企业静态的会计资料的反映和各部门反馈的动态经济信息，全面、系统分析各部门预算项目的完成情况和存在的问题。对于每天都有关于实际完成情况的统计资料的预算指标，可以按天考评，如有关的消耗指标等；对于非规律性出现的项目可以在发生时考评，如有关质量、安全指标的考评。
2.坚持综合考评和动态考评的有机结合。动态考评强调及时反馈，及时处理，实行的是即时考评，具体考评期间的确定依信息系统的反馈速度而定。综合考评是预算期未对于各责任单位预算完成情况的分析评价，其考评对象包括企业内部各个责任层次，而考评内容以成本、利润等财务指标为主。对于充分发挥预算机制的作用来说，动态考评与综合考评是相辅相成、缺一不可的。财务部门要认真组织月末、年末的综合考评，针对各责任中心的考评结果，提出纠偏的建议和措施，报经总经理批准后协同职能部门按程序对各部门的预算执行情况进行全面考核，经被考核部门、责任人确认后奖惩兑现。
实践证明，全面预算控制制度的实施，规范了企业生产经营活动的行为，将企业各项经济行为都纳入了科学的管理轨道，基本上在物资和货币资金及经营等方面实现了企业资金流、信息流、实物流的同步控制，为企业进入市场，以市场为导向打下了基础。
注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。
一、树立了全面的预算管理观
企业预算编制紧紧围绕资金收支两条线，涉及企业生产经营活动的方方面面，将产供销、人财物全部纳入预算范围，每个环节疏而不漏。具体内容包括：①销售收入、税金、利润及利润分配预算；②产品产量、生产成本、销售费用、财务费用预算；③材料、物资、设备采购预算；④工资及奖金支出预算；⑤大、中、小修预算；⑥固定资产基建、技改、折旧预算；⑦货币资金收支预算；⑧对外投资预算；⑨银行借款及还款预算等。
预算编制过程中，每一收支项目的数字指标是依据充分确实的材料，并总结出规律，进行严密的计算，不能随意编造。全面预算确定后，层层分解到各分厂、车间、处室，各部门再落实到班组、每个人，从而使每个人都紧紧围绕预算目标各负其责，各司其职。
二、注重预算编制工作的可操作性
集团全面预算的编制按时间分为年度预算编制和月度预算编制。月度预算是为确保年度预算的实现，经过科学地计划组织与分析，结合企业不同时期动态的生产经营情况进行编制。具体明确了相关工作要点：
1.预算编制原则：归口分级，即谁干事谁编预算，干啥事编啥预算。财务部资金科负责预算的审查、汇总、平衡，对编制指导工作进行指导、检查。
2.预算编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总。具体包括下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行。
3.预算编制基础：企业发展战略、年度经营目标。
4.预算编制重点：以业务规模为预算切入点，量入定出，确定销售预算为基础，成本预算为核心。
5.预算指标的确定：以持续改善法确定具体目标，明确年度预算由股东大会审议批准，月度预算由董事会审议批准。
6.预算编制方法：树立弹性预算的理念，固定预算期内的月度滚动作为基础编制部门、费用、利润预算。
三、强化了预算监控的具体措施，制定了预算调整的刚性程序
全面预算控制是全面预算管理的核心阶段，是向评价和考核提供依据的阶段。集团公司在这一阶段牢牢掌握了以下原则，即现金流监控、授权监控和信息反馈。
1.现金流监控。集团企业成立了资金结算中心，实行统一结算、统一管理；建立了收支两条线制度，有效避免截留和坐支；建立了现金流量监控卡和费用监控卡，严把资金流出关。
2.授权监控。通过授权书明确授权事项和使用资金的限额，制止不合理、不正确、不合法的行为。
3.信息及时反馈。建立信息反馈系统，对各公司、部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。控制权牢牢掌握在总经理手中，使年度和月度的实际发生值与预算值的差距保持在5％以内，如遇突发事件超出预算控制比例要通过申请按程序逐级申报并经股东大会、董事会批准后实施。财务部门及时和生产、销售、采购、供应等部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，确保预算目标的实现。
在销售环节，财务部门通过计算机统一开票的方式实施监控，对每个客户建立应收账款业务结算卡，应收账款超过一定限额，则停止开票，避免坏账。同时，财务部门根据每天的销售和回款情况，编制销售日报和收款日报，及时向有关部门和领导反馈收入预算的执行情况，确保销售预算目标的实现。
在物资采购环节，财务部门严格审核每笔业务有无“采购计划通知单”、有无经济合同、有无财务预算、专用发票是否规范等。财务部门对每个供应商建立应付账款业务结算卡，根据欠款及供应商的信誉等情况来调节付款节奏，争取最优惠的付款方式。各部门从仓库领料及到财务部门报销时必须审批手续齐全，从而有效地控制成本及相关费用的开支。财务部门根据每天的资金支出日报，及时向各部门和领导反馈预算的执行情况，控制资金支出。
四、健全预算考核制度
1.以动态考评为出发点，进行过程控制。集团公司实现了财务部门对整个生产经营活动的动态监控，加强了财务部门与其他部门之间的联系，尤其是财务部门与购销业务部门的沟通。全面预算控制制度的正常运行必须建立在规范的分析和考核的基础上，财务部门依据某个时期（月度、年度）企业静态的会计资料的反映和各部门反馈的动态经济信息，全面、系统分析各部门预算项目的完成情况和存在的问题。对于每天都有关于实际完成情况的统计资料的预算指标，可以按天考评，如有关的消耗指标等；对于非规律性出现的项目可以在发生时考评，如有关质量、安全指标的考评。
2.坚持综合考评和动态考评的有机结合。动态考评强调及时反馈，及时处理，实行的是即时考评，具体考评期间的确定依信息系统的反馈速度而定。综合考评是预算期未对于各责任单位预算完成情况的分析评价，其考评对象包括企业内部各个责任层次，而考评内容以成本、利润等财务指标为主。对于充分发挥预算机制的作用来说，动态考评与综合考评是相辅相成、缺一不可的。财务部门要认真组织月末、年末的综合考评，针对各责任中心的考评结果，提出纠偏的建议和措施，报经总经理批准后协同职能部门按程序对各部门的预算执行情况进行全面考核，经被考核部门、责任人确认后奖惩兑现。
实践证明，全面预算控制制度的实施，规范了企业生产经营活动的行为，将企业各项经济行为都纳入了科学的管理轨道，基本上在物资和货币资金及经营等方面实现了企业资金流、信息流、实物流的同步控制，为企业进入市场，以市场为导向打下了基础。
注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。