论文部分内容阅读
【摘 要】伴随经济的快速发展，市场经济体制改革的不断深入，我国经济体制逐渐向更加完善、更加科学的方向发展。而税收统筹是经济体制改革中重要的一部分，在企业运营过程中，税收对于企业经济效益有直接的影响。当前，我国建筑行业发展得如火如荼，就施工企业而言，进行科学、合理的税收统筹，对于有效降低企业税负，提高企业经济效益有至关重要的作用。
【Abstract】With the rapid development of economy， the continuous deepening of the market economic system reform， China’s economic system gradually develop to more perfect and more science. The tax over planning is an important part of economy system reform. In the process of enterprise operation， the tax has a direct impact on the enterprise economic benefits. At present， the development of construction industry in our country is growing， for construction enterprise， the scientific and reasonable tax over planning can effectively reduces the corporate tax burden， and improve enterprise economic benefits.
【关键词】建筑；施工；企业；税收统筹
【Keywords】building； construction； enterprise； tax over planning
【中图分类号】F235.91 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）03-0027-02
1 税收统筹概述
税收统筹实施的目的是为企业节税，或者帮助企业有效延迟税款缴纳。税收统筹在不违背税法的前提下，充分利用优惠政策以及对于企业发展有利的政策，抑或优化选择进而达到其自身目的。目前，税收统筹在国外已经得到普遍应用，但是在国内经济领域应用尚不成熟，需要进一步摸索探究。因此必须借鉴国外先进经验，充分结合自身发展特点，制定符合企业发展的税收统筹措施。
2 建筑施工企业的业务特点
建筑施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程施工生产的企业。建筑施工企业不同于一般生产经营性企业，工程项目建设的特殊性使它与一般生产经营性的企业相比有以下显著特点：建筑工程周期长；异地施工现象普遍；投标承包方式以合同形式为主；劳动用工的主要组成部分是合同工和临时工；产品计价方法特殊；资金占用量大。建筑企业的以上特点决定了其直接涉及的税费主要有营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税、代扣代缴的个人所得税[1]。
3 建筑施工企业税收统筹的特点
税收是指国家为了满足社会公共需要，对企业或者个人强制收取的财政收入。可知，税收具有三个特点：强制性、无偿性以及固定性，三者相互制约，又相互统一，强制性使实现税收无偿征收有了保证，而要想实现税收的固定性，就必然要求其具有强制性和无偿性[2]。
建筑施工企业是具有纳税义务的社会集团。在实际经营过程中，建筑施工企业必须按照国家法律法规定期向国家无偿缴纳税费，一旦出现为了谋取高额利润而偷税、漏税的现象，将会受到法律的制裁。而建筑施工企业税收统筹工作不仅仅是为了企业能够获得更高的经济效益，还有更深层的意义。一方面，税收统筹可以对企业的投资和生产经营决策起到积极的引导作用，可以帮助企业做出正确、合理的选择，有利于企业的持续稳定发展；另一方面，税收统筹也有利于实现国家税法的立法意图，进一步发挥税收杠杆的作用，增加国库收入。
4 建筑施工企业税收统筹原则
4.1 遵守法律法规
国家对于各类企业应缴纳税金等相关赋税都做了明确规定，也出台了相应的法律法规，因此，每个企业在税收统筹中必须以遵守法律法規为前提。对于建筑施工企业而言亦是如此，在税收统筹中必须坚持遵守国家法律法规，杜绝出现为了个人利益而偷税、漏税的现象，也只有这样才能保证企业健康、持续地发展，营造良好的市场秩序。
4.2 提前筹划
在企业实际运营过程中，税收是在企业营业活动之后发生的，换言之，比如，企业在投资了某个项目，项目完成后才需要缴纳相应的税款，因而，我们通常所说的税收是有滞后性的。相反，税收统筹是发生在企业经营活动之前的，这与税收统筹的目的有关，税收统筹的目的是为企业争取更高的经济效益，因而，在项目投资、运营之前就要对税收情况做出判断和预知，进而才能更准确地保证项目的经济效益[3]。
4.3 可支配效益最大化
当前，伴随建筑项目的增多，建筑规模也在逐渐扩大，建筑施工企业在运营过程中必须保证充足的可支配资金，才能确保项目的顺利完成。而税收统筹在这其中起着至关重要的作用，企业要通过税收统筹争取到最大化的可支配效益，为企业运营提供更多的资金保障。
4.4 趋利避害
当前，规模大、资产多是各大建筑施工企业呈现出的共同特点，正因为如此，企业经营风险也随之提高。因此，企业税收统筹工作就显得更加重要和必要了。建筑施工企业税收统筹工作中涉及多种风险因素，在进行税收统筹工作时需要全面、综合、具体地考虑，并且要结合企业实际情况判断风险的利弊，在提高企业经济效益和规避风险之间找到一个科学、合理的平衡点，坚持趋利避害的原则，使企业在相对安全、稳定的状态下运营，最终实现经济利益的最大化。 5 建筑施工企业税收统筹的技巧
5.1 全面了解相关税务法律
国家对于建筑施工企业税收情况有具体的法律法规和相关文件，而财务管理人员要想真正做好税收统筹工作，为企业争取更高的利润，首先就要做到全面了解与建筑施工企业相关的税务法律，对于法律条文要牢记于心，并且能够在税收统筹时合理运用。此外，由于当前市场经济变幻莫测，国家会随时根据市场实际情况对相关税收政策做出调整，以适应市场经济的发展，而财务管理人员必须及时掌握最新的税收信息，并且合理地将一些新政策运用到企业税收统筹中，对之前的税收统筹方案做出进一步的调整，使之更加科学、合理。
5.2 企业组织形式的税收统筹
通过改变建筑施工企业的组织形式来进行税收统筹是有效降低税收的重要途径之一。建筑施工企业可以根据自身特点改变企业组织形式，通常建筑施工企业的组织形式可以是子公司、分公司以及集团公司，建筑施工企业就可以借助子公司、分公司来达到平衡税费的目的，同时还能减轻企业的税负[4]。近年来，国家为了鼓励更多的企业发展高新技术产业，带动科技的进步，经济的发展，出台了一系列相关的税收优惠政策，而建筑施工企业可以结合自身实际情况，通过应用施工新技术、新兴建筑材料等申报高新技术产业，这样便可以享受国家税收的优惠政策，从而大大降低企业税负，有效提高企业经济效益。
5.3 合理的所得税预缴方式
目前，我国税法规定企业可以采用多种所得税预缴方式，其中包括分季预缴、分月预缴还有分年预缴，相对而言，预缴方式很灵活。但是，针对不同行业的企业和同一行业的不同企业，所得税预缴方式的不同对企业的经营也有不同的影响，对于企业的经济效益也会产生影响。因此，对于建筑施工企业而言，在选择所得税预缴方式时应该结合企业自身情况，并且要综合分析企业年利润额，在三种方式中选择最合理的预缴方式，所谓最合理主要是指可以通过该种预缴方式可以获得最大的经济效益，并且能够充分利用企业内部资金的时间价值。
5.4 合理利用财务合同进行税收统筹
建筑施工过程中需要涉及建筑材料的购买、机械设备的租赁，规模较大的工程还会有劳务的分包，所以说，建筑施工企业的运营并不是单纯地依靠自身力量，而是要与多个企业建立合作关系。在与其他企业合作过程中也会涉及税费问题，材料费用、机械设备租赁费用、劳务分包费用等都会对建筑施工企业的税费有很大影响。因此，建筑施工企业在选择材料供应商、设备租赁商、劳务分包商时，要综合考虑到各项费用的支出情况，在双方签订合同时必须综合考虑到各项条款对企业税负的影响，争取做到合理利用财务合同进行税收统筹。[4]
6 结语
建筑施工企业的税收统筹具有其自身的特点，是企业财务管理中重要的组成部分，它对于降低企業税负，提高企业经济效益具有至关重要的作用。伴随市场经济体制的改革，建筑施工企业税收统筹工作中会受到很多因素的影响，因此，首先建筑施工企业必须坚持遵守法律法规、提前筹划、可支配效益最大化、趋利避害的原则，其次要全面了解税务法律法规、合理分配企业组织形式、选择合理的税收预缴方式、合理利用财务合同的税收筹划技巧，最终实现降低企业税负的目的，从而为企业创造更大的财富，营造良好的发展前景。
【参考文献】
【1】姬小红.对建筑施工企业税收筹划问题的分析[J].中国总会计师，2010（10）：144-145.
【2】孙晓雯.建筑施工企业税收筹划浅谈[J].中国市场，2014（52）：100.
【3】何莉.建筑施工企业税收筹划初探[J].中国乡镇企业会计，2015（08）：81-82.
【4】刘贞.建筑施工企业税收筹划研究[J].中国集体经济，2016（13）：93.
【Abstract】With the rapid development of economy， the continuous deepening of the market economic system reform， China’s economic system gradually develop to more perfect and more science. The tax over planning is an important part of economy system reform. In the process of enterprise operation， the tax has a direct impact on the enterprise economic benefits. At present， the development of construction industry in our country is growing， for construction enterprise， the scientific and reasonable tax over planning can effectively reduces the corporate tax burden， and improve enterprise economic benefits.
【关键词】建筑；施工；企业；税收统筹
【Keywords】building； construction； enterprise； tax over planning
【中图分类号】F235.91 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）03-0027-02
1 税收统筹概述
税收统筹实施的目的是为企业节税，或者帮助企业有效延迟税款缴纳。税收统筹在不违背税法的前提下，充分利用优惠政策以及对于企业发展有利的政策，抑或优化选择进而达到其自身目的。目前，税收统筹在国外已经得到普遍应用，但是在国内经济领域应用尚不成熟，需要进一步摸索探究。因此必须借鉴国外先进经验，充分结合自身发展特点，制定符合企业发展的税收统筹措施。
2 建筑施工企业的业务特点
建筑施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程施工生产的企业。建筑施工企业不同于一般生产经营性企业，工程项目建设的特殊性使它与一般生产经营性的企业相比有以下显著特点：建筑工程周期长；异地施工现象普遍；投标承包方式以合同形式为主；劳动用工的主要组成部分是合同工和临时工；产品计价方法特殊；资金占用量大。建筑企业的以上特点决定了其直接涉及的税费主要有营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税、代扣代缴的个人所得税[1]。
3 建筑施工企业税收统筹的特点
税收是指国家为了满足社会公共需要，对企业或者个人强制收取的财政收入。可知，税收具有三个特点：强制性、无偿性以及固定性，三者相互制约，又相互统一，强制性使实现税收无偿征收有了保证，而要想实现税收的固定性，就必然要求其具有强制性和无偿性[2]。
建筑施工企业是具有纳税义务的社会集团。在实际经营过程中，建筑施工企业必须按照国家法律法规定期向国家无偿缴纳税费，一旦出现为了谋取高额利润而偷税、漏税的现象，将会受到法律的制裁。而建筑施工企业税收统筹工作不仅仅是为了企业能够获得更高的经济效益，还有更深层的意义。一方面，税收统筹可以对企业的投资和生产经营决策起到积极的引导作用，可以帮助企业做出正确、合理的选择，有利于企业的持续稳定发展；另一方面，税收统筹也有利于实现国家税法的立法意图，进一步发挥税收杠杆的作用，增加国库收入。
4 建筑施工企业税收统筹原则
4.1 遵守法律法规
国家对于各类企业应缴纳税金等相关赋税都做了明确规定，也出台了相应的法律法规，因此，每个企业在税收统筹中必须以遵守法律法規为前提。对于建筑施工企业而言亦是如此，在税收统筹中必须坚持遵守国家法律法规，杜绝出现为了个人利益而偷税、漏税的现象，也只有这样才能保证企业健康、持续地发展，营造良好的市场秩序。
4.2 提前筹划
在企业实际运营过程中，税收是在企业营业活动之后发生的，换言之，比如，企业在投资了某个项目，项目完成后才需要缴纳相应的税款，因而，我们通常所说的税收是有滞后性的。相反，税收统筹是发生在企业经营活动之前的，这与税收统筹的目的有关，税收统筹的目的是为企业争取更高的经济效益，因而，在项目投资、运营之前就要对税收情况做出判断和预知，进而才能更准确地保证项目的经济效益[3]。
4.3 可支配效益最大化
当前，伴随建筑项目的增多，建筑规模也在逐渐扩大，建筑施工企业在运营过程中必须保证充足的可支配资金，才能确保项目的顺利完成。而税收统筹在这其中起着至关重要的作用，企业要通过税收统筹争取到最大化的可支配效益，为企业运营提供更多的资金保障。
4.4 趋利避害
当前，规模大、资产多是各大建筑施工企业呈现出的共同特点，正因为如此，企业经营风险也随之提高。因此，企业税收统筹工作就显得更加重要和必要了。建筑施工企业税收统筹工作中涉及多种风险因素，在进行税收统筹工作时需要全面、综合、具体地考虑，并且要结合企业实际情况判断风险的利弊，在提高企业经济效益和规避风险之间找到一个科学、合理的平衡点，坚持趋利避害的原则，使企业在相对安全、稳定的状态下运营，最终实现经济利益的最大化。 5 建筑施工企业税收统筹的技巧
5.1 全面了解相关税务法律
国家对于建筑施工企业税收情况有具体的法律法规和相关文件，而财务管理人员要想真正做好税收统筹工作，为企业争取更高的利润，首先就要做到全面了解与建筑施工企业相关的税务法律，对于法律条文要牢记于心，并且能够在税收统筹时合理运用。此外，由于当前市场经济变幻莫测，国家会随时根据市场实际情况对相关税收政策做出调整，以适应市场经济的发展，而财务管理人员必须及时掌握最新的税收信息，并且合理地将一些新政策运用到企业税收统筹中，对之前的税收统筹方案做出进一步的调整，使之更加科学、合理。
5.2 企业组织形式的税收统筹
通过改变建筑施工企业的组织形式来进行税收统筹是有效降低税收的重要途径之一。建筑施工企业可以根据自身特点改变企业组织形式，通常建筑施工企业的组织形式可以是子公司、分公司以及集团公司，建筑施工企业就可以借助子公司、分公司来达到平衡税费的目的，同时还能减轻企业的税负[4]。近年来，国家为了鼓励更多的企业发展高新技术产业，带动科技的进步，经济的发展，出台了一系列相关的税收优惠政策，而建筑施工企业可以结合自身实际情况，通过应用施工新技术、新兴建筑材料等申报高新技术产业，这样便可以享受国家税收的优惠政策，从而大大降低企业税负，有效提高企业经济效益。
5.3 合理的所得税预缴方式
目前，我国税法规定企业可以采用多种所得税预缴方式，其中包括分季预缴、分月预缴还有分年预缴，相对而言，预缴方式很灵活。但是，针对不同行业的企业和同一行业的不同企业，所得税预缴方式的不同对企业的经营也有不同的影响，对于企业的经济效益也会产生影响。因此，对于建筑施工企业而言，在选择所得税预缴方式时应该结合企业自身情况，并且要综合分析企业年利润额，在三种方式中选择最合理的预缴方式，所谓最合理主要是指可以通过该种预缴方式可以获得最大的经济效益，并且能够充分利用企业内部资金的时间价值。
5.4 合理利用财务合同进行税收统筹
建筑施工过程中需要涉及建筑材料的购买、机械设备的租赁，规模较大的工程还会有劳务的分包，所以说，建筑施工企业的运营并不是单纯地依靠自身力量，而是要与多个企业建立合作关系。在与其他企业合作过程中也会涉及税费问题，材料费用、机械设备租赁费用、劳务分包费用等都会对建筑施工企业的税费有很大影响。因此，建筑施工企业在选择材料供应商、设备租赁商、劳务分包商时，要综合考虑到各项费用的支出情况，在双方签订合同时必须综合考虑到各项条款对企业税负的影响，争取做到合理利用财务合同进行税收统筹。[4]
6 结语
建筑施工企业的税收统筹具有其自身的特点，是企业财务管理中重要的组成部分，它对于降低企業税负，提高企业经济效益具有至关重要的作用。伴随市场经济体制的改革，建筑施工企业税收统筹工作中会受到很多因素的影响，因此，首先建筑施工企业必须坚持遵守法律法规、提前筹划、可支配效益最大化、趋利避害的原则，其次要全面了解税务法律法规、合理分配企业组织形式、选择合理的税收预缴方式、合理利用财务合同的税收筹划技巧，最终实现降低企业税负的目的，从而为企业创造更大的财富，营造良好的发展前景。
【参考文献】
【1】姬小红.对建筑施工企业税收筹划问题的分析[J].中国总会计师，2010（10）：144-145.
【2】孙晓雯.建筑施工企业税收筹划浅谈[J].中国市场，2014（52）：100.
【3】何莉.建筑施工企业税收筹划初探[J].中国乡镇企业会计，2015（08）：81-82.
【4】刘贞.建筑施工企业税收筹划研究[J].中国集体经济，2016（13）：93.