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摘 要：本文通过对基于财务风险管控的高校财务内控体系构建的意义进行阐述，从财务管理组织框架、财务风险管理体系、内部控制监管力度、信息化建设四个方面入手，对高校财务内控体系构建中存在的问题进行解析，并以此为依据，提出基于财务风险管控的高校财务内控体系的构建对策。
关键词：高校；财务风险；财务管控；内部控制
近年来，随着我国教育体制改革的深入，高等学校的经费投入和资金规模不断扩大，教学科研事业迅速发展，与此同时，高校的资金来源和支出呈现多样性，经济活动日益复杂频繁，高校面临着相伴而生的资金压力和财务风险，从而影响高校的健康发展。在这种情况下，高校财务风险管控和财务内部控制工作更加凸显重要性，高校必须结合当前财务状况，科学建立财务内部控制体系，严格按照内控要求，落实财务管理工作，加强风险防范，有效遏制财务风险，保证高校财务运营健康安全。
一、基于财务风险管控的高校财务内控体系构建的意义
建立完善的财务内部控制管理体系，能够有效提高高校财务管理水平，保证高校各项经济活动有序进行，促进高校教学、科研事业健康发展。
首先，建立财务内部控制体系，通过明确财务管理岗位设置、细化岗位职责、强化内控意识，为财务管理工作顺利开展奠定基础；其次，从财务风险管控角度入手，加强财务内部控制体系建设，可以为高校财务运营提供良好的环境，将各项财务活动进行有效链接，将内控贯穿整个财务活动过程，促进高校风险管理水平的提升，确保各项经济行为的合法合规、经济高效，保证学校和国家的利益不受损失；再有，建立完善的财务内部控制体系，可以更好的将财务管理与高校的发展规划紧密结合，有效执行高校的发展决策，保证将其落到实处，并根据执行中存在的不足，积极采取防范对策，从而避免执行偏差、管理失控等现象发生，促进高校事业发展。
二、基于财务风险管控的高校财务内控体系构建中存在的问题
（一）财务管理组织框架不合理
现阶段，大部分高校在财务管理过程中，没有设立专业的内部控制管理组织机构，因此，学校在开展财务管理工作时，缺少对经济活动的长效监管，投资活动、融资活动、资本活动、财务收支等均无法在内控体系下运行，无法确保各项财务活动规范有序、顺利实施，可能导致各种财务风险出现。部分高校虽设立了内部控制机构，但是没有将其落实到具体业务部门，没有专职人员，无法进行具体工作，形同虚设；部分高校财务管理组织结构不合理，如权责分配不合理、不相容岗位设置不合理等，从而引发财务风险，给高校的发展带来直接影响。
（二）缺少完善的财务风险管理体系
当前，我国高等教育事业发展迅速，大部分高校正处于规模扩充阶段，高校校园环境建设、基础设施建设、教学科研设备更新等应用需求随之加大，但是由于高校缺少充足的建设资金，通常会采用“银校合作”的融资方式进行贷款，形成“负债办学”；另一方面，在高校发展过程中，规模的扩大也包含向外扩张，对外投资也相应增加，投资形式更加多样、资金量更加巨大，而高校的融资、投资可能引发财务风险。此外，高校规模扩大，也伴随资金来源和支出更加多元化、经济活动更加复杂频繁，由于财务收支活动会引发其他的风险，如对政策理解不充分、执行规章制度不严、合同履行不力可能带来的政策风险、审计风险、诉讼风险等。因此，高校的融资、投资、资金收付可能导致诸多风险出现，所以做好财务风险管理工作非常必要。然而，由于受到传统管理理念的影响，且高校一直依赖于国家财政拨款，大部分高校财务风险管理意识较淡薄，对财务风险管理关注力度不高，缺少完善的财务风险管理体系，无法精准评估各种风险并加以控制，给高校财务运营埋下隐患。
（三）内部控制的监管力度有待提高
目前高校内部控制监管方式较为单一，一般由监察审计部门承担监管职责，但是监察审计部门由于人员和技术上的限制，无法实现综合监管、全过程监控；另外，目前高校内部监管制度规范不健全、技术手段欠缺，过于注重事后管理，忽略事前、事中监管，缺少完善的内部控制监管体系，导致内部监管无法落到实处；此外，高校内部控制监管通常由学校内部部门进行，独立性与权威性无法体现，同时缺少外界相关部门和社会的监督，导致内部控制的监管缺乏客观公正、监管力度不足，从而削弱了高校财务内控体系构建的作用。
（四）缺少统一的信息系统支撑
当前，高校各部门均根据职责范围、业务特点，结合实际需求，建立并完善各自的信息系统，如：财务管理系统、资产管理系统、科研项目管理系统、人事管理系统等等，但是各个系统相互独立，并未有机连接成统一的信息系统，导致各部门间信息交流不畅，无法进行信息资源共享，因此就不能形成对信息的有效分析，无法为内部控制提供准确的信息依据，无法及时把控财务风险。
三、基于财务风险管控的高校财务内控体系构建的对策
（一）重构财务内控管理组织框架
良好的财务内控组织机构是确保内控工作顺利实施的基础。高校应把财务内部控制从财务管理工作中抽离出来，成立专门的财务内控组织机构，配备专业工作人员，赋予明确的内控责任和权利，建立健全财务内控制度，理顺财务管理架构，加强对学校各个运营环节的监管，真正落实财务内部控制工作，将各项经济活动置于内控体系下运行，防范各项风险的出现，保证高校财务运营安全高效。
（二）完善财务风险管理体系
完善的财务风险管理是高校财务内控体系的核心。高校财务管理人员应该树立财务风险管理理念，强化风险管理意识，给予高校运营情况充分关注；应按照内控原则重新梳理工作流程，设置管理岗位、明确管理职责，找出关键风险点，制定科学的风险评估指标体系，针对可能出现的各种风险制定应对方案；应加强财务风险预警体系建设，对高校财务运营情况进行实时监管，及时分析、及时报告，防止各项风险的扩大和蔓延。通过构建完善的财务风险管理体系，可以把财务风险有效控制在合理范畴中，防范投融资活动、财务收支活动引发的各种风险，保障高校财务运营安全、资产不受损失。
（三）加强财务内部控制监管力度
高效有力的内控监管是高校财务内控工作顺利进行的保障。高校应强化内部控制监管部门职责，明确内部监察审计的责任，配备专业的监管人员，增强技术力量，保证监管工作的独立性和权威性，对高校各类经济活动，进行综合监管和全过程监控，加强对高校财务风险的把控。同时高校也可以借助社会专业力量，聘请专业机构进行财务风险评估和财务内控的监管。并且，高校应主动接受校外有关部门的综合监管，接受专业指导，积极提升财务管理水平，从而有效降低风险。此外，高校应实现财务信息公开，接收社会公众和投资主体的监督，促使提高自身的财务管理能力。通过内外部监管有效融合，进一步保障高校的内部控制起到实效。
（四）建设统一的内部控制信息系统
有机统一的信息系统是高校实施财务内部控制的依托。当前形势下，高校资金规模庞大、业务纷繁复杂，如果没有信息化建设的支撑，内部控制将成为空谈。高校在开展财务内部控制工作时，必须依托信息化建设。一方面，高校需促进学校各部门信息系统的互通互联，进行各系统的有效整合，实现信息资源共享，消除内部控制的部门壁垒，打通内部控制通道，及时获取财务内控信息；另一方面，应建立统一的信息资源数据库，提升财务信息的存储能力和信息质量，提升风险识别能力，从而准确抓住风险点，有效进行风险评估，合理设置风险预警；再有，通过信息化建设，将内控原则、内控要素、风险识别、风险预警嵌入统一的信息系统的全过程，对高校所有经济活动进行全方位全流程实时监控，及时防范潜在风险。只有以现代化信息建设为支撑，借助信息化技术手段，才能真正将内控落到实处落到每一细节。
四、结束语
总之，随着我国高等教育事业的快速发展，办学规模的不断扩大，高校的财务风险也不断加大，风险问题频频出现，为了能够实现高校的长远发展，就要做好高校面临困境的分析工作，找出各种财务风险出现的原因，并从财务风险管理的角度出发，加强财务内部控制体系建设，做好财务管理工作，防止财务风险出现，给高校穩定发展创造良好环境和基础。
参考文献：
[1]李书霞.高校财务内控体系的构建及完善策略分析[J].财会学习，2018，（17）：255-256.
作者简介：俞向群，中国科学技术大学财务处。
关键词：高校；财务风险；财务管控；内部控制
近年来，随着我国教育体制改革的深入，高等学校的经费投入和资金规模不断扩大，教学科研事业迅速发展，与此同时，高校的资金来源和支出呈现多样性，经济活动日益复杂频繁，高校面临着相伴而生的资金压力和财务风险，从而影响高校的健康发展。在这种情况下，高校财务风险管控和财务内部控制工作更加凸显重要性，高校必须结合当前财务状况，科学建立财务内部控制体系，严格按照内控要求，落实财务管理工作，加强风险防范，有效遏制财务风险，保证高校财务运营健康安全。
一、基于财务风险管控的高校财务内控体系构建的意义
建立完善的财务内部控制管理体系，能够有效提高高校财务管理水平，保证高校各项经济活动有序进行，促进高校教学、科研事业健康发展。
首先，建立财务内部控制体系，通过明确财务管理岗位设置、细化岗位职责、强化内控意识，为财务管理工作顺利开展奠定基础；其次，从财务风险管控角度入手，加强财务内部控制体系建设，可以为高校财务运营提供良好的环境，将各项财务活动进行有效链接，将内控贯穿整个财务活动过程，促进高校风险管理水平的提升，确保各项经济行为的合法合规、经济高效，保证学校和国家的利益不受损失；再有，建立完善的财务内部控制体系，可以更好的将财务管理与高校的发展规划紧密结合，有效执行高校的发展决策，保证将其落到实处，并根据执行中存在的不足，积极采取防范对策，从而避免执行偏差、管理失控等现象发生，促进高校事业发展。
二、基于财务风险管控的高校财务内控体系构建中存在的问题
（一）财务管理组织框架不合理
现阶段，大部分高校在财务管理过程中，没有设立专业的内部控制管理组织机构，因此，学校在开展财务管理工作时，缺少对经济活动的长效监管，投资活动、融资活动、资本活动、财务收支等均无法在内控体系下运行，无法确保各项财务活动规范有序、顺利实施，可能导致各种财务风险出现。部分高校虽设立了内部控制机构，但是没有将其落实到具体业务部门，没有专职人员，无法进行具体工作，形同虚设；部分高校财务管理组织结构不合理，如权责分配不合理、不相容岗位设置不合理等，从而引发财务风险，给高校的发展带来直接影响。
（二）缺少完善的财务风险管理体系
当前，我国高等教育事业发展迅速，大部分高校正处于规模扩充阶段，高校校园环境建设、基础设施建设、教学科研设备更新等应用需求随之加大，但是由于高校缺少充足的建设资金，通常会采用“银校合作”的融资方式进行贷款，形成“负债办学”；另一方面，在高校发展过程中，规模的扩大也包含向外扩张，对外投资也相应增加，投资形式更加多样、资金量更加巨大，而高校的融资、投资可能引发财务风险。此外，高校规模扩大，也伴随资金来源和支出更加多元化、经济活动更加复杂频繁，由于财务收支活动会引发其他的风险，如对政策理解不充分、执行规章制度不严、合同履行不力可能带来的政策风险、审计风险、诉讼风险等。因此，高校的融资、投资、资金收付可能导致诸多风险出现，所以做好财务风险管理工作非常必要。然而，由于受到传统管理理念的影响，且高校一直依赖于国家财政拨款，大部分高校财务风险管理意识较淡薄，对财务风险管理关注力度不高，缺少完善的财务风险管理体系，无法精准评估各种风险并加以控制，给高校财务运营埋下隐患。
（三）内部控制的监管力度有待提高
目前高校内部控制监管方式较为单一，一般由监察审计部门承担监管职责，但是监察审计部门由于人员和技术上的限制，无法实现综合监管、全过程监控；另外，目前高校内部监管制度规范不健全、技术手段欠缺，过于注重事后管理，忽略事前、事中监管，缺少完善的内部控制监管体系，导致内部监管无法落到实处；此外，高校内部控制监管通常由学校内部部门进行，独立性与权威性无法体现，同时缺少外界相关部门和社会的监督，导致内部控制的监管缺乏客观公正、监管力度不足，从而削弱了高校财务内控体系构建的作用。
（四）缺少统一的信息系统支撑
当前，高校各部门均根据职责范围、业务特点，结合实际需求，建立并完善各自的信息系统，如：财务管理系统、资产管理系统、科研项目管理系统、人事管理系统等等，但是各个系统相互独立，并未有机连接成统一的信息系统，导致各部门间信息交流不畅，无法进行信息资源共享，因此就不能形成对信息的有效分析，无法为内部控制提供准确的信息依据，无法及时把控财务风险。
三、基于财务风险管控的高校财务内控体系构建的对策
（一）重构财务内控管理组织框架
良好的财务内控组织机构是确保内控工作顺利实施的基础。高校应把财务内部控制从财务管理工作中抽离出来，成立专门的财务内控组织机构，配备专业工作人员，赋予明确的内控责任和权利，建立健全财务内控制度，理顺财务管理架构，加强对学校各个运营环节的监管，真正落实财务内部控制工作，将各项经济活动置于内控体系下运行，防范各项风险的出现，保证高校财务运营安全高效。
（二）完善财务风险管理体系
完善的财务风险管理是高校财务内控体系的核心。高校财务管理人员应该树立财务风险管理理念，强化风险管理意识，给予高校运营情况充分关注；应按照内控原则重新梳理工作流程，设置管理岗位、明确管理职责，找出关键风险点，制定科学的风险评估指标体系，针对可能出现的各种风险制定应对方案；应加强财务风险预警体系建设，对高校财务运营情况进行实时监管，及时分析、及时报告，防止各项风险的扩大和蔓延。通过构建完善的财务风险管理体系，可以把财务风险有效控制在合理范畴中，防范投融资活动、财务收支活动引发的各种风险，保障高校财务运营安全、资产不受损失。
（三）加强财务内部控制监管力度
高效有力的内控监管是高校财务内控工作顺利进行的保障。高校应强化内部控制监管部门职责，明确内部监察审计的责任，配备专业的监管人员，增强技术力量，保证监管工作的独立性和权威性，对高校各类经济活动，进行综合监管和全过程监控，加强对高校财务风险的把控。同时高校也可以借助社会专业力量，聘请专业机构进行财务风险评估和财务内控的监管。并且，高校应主动接受校外有关部门的综合监管，接受专业指导，积极提升财务管理水平，从而有效降低风险。此外，高校应实现财务信息公开，接收社会公众和投资主体的监督，促使提高自身的财务管理能力。通过内外部监管有效融合，进一步保障高校的内部控制起到实效。
（四）建设统一的内部控制信息系统
有机统一的信息系统是高校实施财务内部控制的依托。当前形势下，高校资金规模庞大、业务纷繁复杂，如果没有信息化建设的支撑，内部控制将成为空谈。高校在开展财务内部控制工作时，必须依托信息化建设。一方面，高校需促进学校各部门信息系统的互通互联，进行各系统的有效整合，实现信息资源共享，消除内部控制的部门壁垒，打通内部控制通道，及时获取财务内控信息；另一方面，应建立统一的信息资源数据库，提升财务信息的存储能力和信息质量，提升风险识别能力，从而准确抓住风险点，有效进行风险评估，合理设置风险预警；再有，通过信息化建设，将内控原则、内控要素、风险识别、风险预警嵌入统一的信息系统的全过程，对高校所有经济活动进行全方位全流程实时监控，及时防范潜在风险。只有以现代化信息建设为支撑，借助信息化技术手段，才能真正将内控落到实处落到每一细节。
四、结束语
总之，随着我国高等教育事业的快速发展，办学规模的不断扩大，高校的财务风险也不断加大，风险问题频频出现，为了能够实现高校的长远发展，就要做好高校面临困境的分析工作，找出各种财务风险出现的原因，并从财务风险管理的角度出发，加强财务内部控制体系建设，做好财务管理工作，防止财务风险出现，给高校穩定发展创造良好环境和基础。
参考文献：
[1]李书霞.高校财务内控体系的构建及完善策略分析[J].财会学习，2018，（17）：255-256.
作者简介：俞向群，中国科学技术大学财务处。