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摘要：实现集团资本保值与增值、优化集团资源配置是企业集团整体经营目标，这就需要企业集团做好财务管理工作，选择合理的财务管理模式。但目前企业集团财务管理存在制度不完善、财务决策盲目等问题，严重影响了其财务管理工作的质量。本文阐述了企业集团财务管理的基本内容，分析了其现存的问题并提出了相应的对策建议。
关键词：企业集团；财务管理；问题；对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
一、企业集团财务管理概述
企业集团是以资本为主要连接纽带，以母子公司为主体，在遵循企业集团章程的基础上，由母公司、子公司、参股公司等成员组成的企业法人联合体。从企业集团财务管理内容上看，主要包括资产管理、资金管理、风险管理、预算管理及核算管理五部分。从模式上看，企业集团财务管理可分为集权型、分权型、集权和分权结合型三种模式。集权型财务管理模式是由母公司实施统一、严格的管理，这样做可以有效整合资源，提高集团整体资金使用效率。分权型模式是将财务管理决策权下放各子公司，使其能够依据市场环境和企业自身实际情况做出财务决策，既减轻了母公司决策压力，又易于子公司捕捉商机，增加创收机会，但缺点是可能因子公司追求短期利益而损害集团整体利益。集权和分权结合的模式，可以充分发挥母公司资源配置、财务调控的职能，激发子公司的创造性和积极性，有效控制经营风险。
二、企业集团财务管理存在的问题分析
1.企业集团缺乏完善的财务管理制度
完善的财务管理制度是企业集团开展财务管理工作的基础，能够使集团财务管理有章可循，有据可依，促进集团财务管理工作的合理性。从实际情况看，尽管企业都设有基本的财务管理制度，但实际工作偏重于资金管理和风险管理，而缺乏对制度的后续完善。一些集团财务管理制度较为滞后，未能根据金融市场的发展进行更新或调整，因而降低了财务管理制度对实践的指导作用，不利于企业集团财务管理工作的有效开展。
2.企业集团财务管理模式选择不合理
不少企业集团在财务管理模式的选择上存在错误的认识，想要一不到位，往往容易从一个极端走向另一个极端。在采用集权模式效果欠佳的情况下，转而采用分权模式，导致集团财务管理工作缺乏延续性，各类问题凸显。一些集团公司在财务管理上过于分权，使得子公司各自为政，将自身利益放在首位，甚至在集团公司重大投资上也未能积极配合。此外，分权使得集团对子公司的资金管理失控，造成部分子公司资金闲置、沉淀，而另一部分子公司资金紧张的局面。
3.企业集团财务信息的真实性有待提高
企业管理者往往驱使财务报表向着有利于集团的方向列示，这必然会影响财务信息的真实性，引发经营风险和财务风险。子公司出于局部利益的考虑，主观上不愿提供准确、及时的财务信息，导致企业集团财务信息阻滞、不对称。加上各层面管理者都在有意或无意的干扰财务信息的生成及流转，致使集团合并财务报表严重失真。而社会中介机构在利益的诱惑下，在审计时流于形式，造成企业集团假账泛滥而无人过问。
4.企业集团法人治理结构不健全
一是国有出资人缺位，使得内部人控制问题突出，出现企业集团内部管理层因追求个人高收入、高在职消费，而侵吞、私占投资者利益的问题。二是股东大会实际作用降低，流于形式。由于企业集团股权相对集中，使得中小股东参与经营决策的程度较低，因而其利益得不到保护，也无法对企业集团财务管理进行有效的监督和约束。三是董事会构成不合理。不少企业集团董事会无法独立、公正地履行监督职能，出现董事长兼总经理等情况，使得董事会监督经营者名存实亡。
三、提高企业集团财务管理的对策建议
1.企业集团应建立健全财务管理制度
企业集团财务管理制度的健全要求其既要保障集团利益，发挥集团资源配置优势，又要充分调动子公司的积极性和主观能动性。具体而言，要以集团企业为中心来构建集团财务管理体系，将集团整体利润作为完善财务管理制度的前提，使制度中涵盖资金筹集、投资、利润分配等各方面财务工作。同时，要构建并完善财务报表制度，要求下属各子公司在指定的时间里将财务报表上交集团总部。既要保证子公司财务报表的真实性和可靠性，又要对影响子公司经营的重大事件进行详细说明。
2.企业集团宜选择相对集权的财务管理模式
企业集团应根据实际情况，结合不同的发展阶段，采用集权和分权相结合的模式，并予以调整，但应把握好集权管理的主要控制点。尽管过度的集权有利于集团各子公司资金的归集和调配，但却难以发挥成员企业的积极性。因而，企业集团要在适度集权的基础上，建立权、责、利相结合的财务管理机制，做到统一管理、分级核算、分层控制。此外，从集权管理的控制点看，企业集团应做好融资决策权、资本运营权、资金监控权、资产处置权、投资决策权、预算管理权、收益分配权及绩效考核权等关键点的控制，进而提高集团财务管理效率。
3.加大财务监督力度，确保财务决策的有效性
企业集团要组建专门的监督检测小组，对所属子公司的财务工作进行监督、检查。监督和检查的重点应放在国家财经法规和政策的执行、集团公司重大经营计划的执行等情况上。集团内部审计部门应定期或不定期对子公司财务状况、经营状况进行审计，并合理评估其存在的风险，同时要安排风险事项的后期跟踪。财务监督的重点之一是评审集团内部制度、决议等的执行情况，看其管理层是否能本着成本效益原则进行科学决策，并将财务风险控制在可接受的范围内。
4.不断完善企业集团法人治理结构
一方面，要稳步推进国有企业改革，引入除国有资本外的多元化的资本，实现股权多元化。这样有助于股东间的制衡，正真实现政企分离，促使企业集团更有效地开展财务管理工作。股权多元化使企业经营者以提高企业整体利益为己任，同时会淘汰那些不称职的企业管理者，最终实现企业“自由奔跑”的目的。另一方面，对董事会的决策事项要依法审批。要明晰董事长和总经理的权责，避免出现“一肩挑”的情况，董事会要形成集体决策、董事长负责的管理方式，并确保决策审批流程的合规性。
参考文献：
[1]张伟红.浅析企业集团财务管理問题[J].经济师，2011，（6）.
[2]顾美霞.当前大环境下我国企业集团财务管理存在的问题及对策[J].财经界，2013（19）.
作者简介：高朝霞（1977-），女，山西太原人，会计师，现从事财务管理工作，研究方向：财务管理。
关键词：企业集团；财务管理；问题；对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
一、企业集团财务管理概述
企业集团是以资本为主要连接纽带，以母子公司为主体，在遵循企业集团章程的基础上，由母公司、子公司、参股公司等成员组成的企业法人联合体。从企业集团财务管理内容上看，主要包括资产管理、资金管理、风险管理、预算管理及核算管理五部分。从模式上看，企业集团财务管理可分为集权型、分权型、集权和分权结合型三种模式。集权型财务管理模式是由母公司实施统一、严格的管理，这样做可以有效整合资源，提高集团整体资金使用效率。分权型模式是将财务管理决策权下放各子公司，使其能够依据市场环境和企业自身实际情况做出财务决策，既减轻了母公司决策压力，又易于子公司捕捉商机，增加创收机会，但缺点是可能因子公司追求短期利益而损害集团整体利益。集权和分权结合的模式，可以充分发挥母公司资源配置、财务调控的职能，激发子公司的创造性和积极性，有效控制经营风险。
二、企业集团财务管理存在的问题分析
1.企业集团缺乏完善的财务管理制度
完善的财务管理制度是企业集团开展财务管理工作的基础，能够使集团财务管理有章可循，有据可依，促进集团财务管理工作的合理性。从实际情况看，尽管企业都设有基本的财务管理制度，但实际工作偏重于资金管理和风险管理，而缺乏对制度的后续完善。一些集团财务管理制度较为滞后，未能根据金融市场的发展进行更新或调整，因而降低了财务管理制度对实践的指导作用，不利于企业集团财务管理工作的有效开展。
2.企业集团财务管理模式选择不合理
不少企业集团在财务管理模式的选择上存在错误的认识，想要一不到位，往往容易从一个极端走向另一个极端。在采用集权模式效果欠佳的情况下，转而采用分权模式，导致集团财务管理工作缺乏延续性，各类问题凸显。一些集团公司在财务管理上过于分权，使得子公司各自为政，将自身利益放在首位，甚至在集团公司重大投资上也未能积极配合。此外，分权使得集团对子公司的资金管理失控，造成部分子公司资金闲置、沉淀，而另一部分子公司资金紧张的局面。
3.企业集团财务信息的真实性有待提高
企业管理者往往驱使财务报表向着有利于集团的方向列示，这必然会影响财务信息的真实性，引发经营风险和财务风险。子公司出于局部利益的考虑，主观上不愿提供准确、及时的财务信息，导致企业集团财务信息阻滞、不对称。加上各层面管理者都在有意或无意的干扰财务信息的生成及流转，致使集团合并财务报表严重失真。而社会中介机构在利益的诱惑下，在审计时流于形式，造成企业集团假账泛滥而无人过问。
4.企业集团法人治理结构不健全
一是国有出资人缺位，使得内部人控制问题突出，出现企业集团内部管理层因追求个人高收入、高在职消费，而侵吞、私占投资者利益的问题。二是股东大会实际作用降低，流于形式。由于企业集团股权相对集中，使得中小股东参与经营决策的程度较低，因而其利益得不到保护，也无法对企业集团财务管理进行有效的监督和约束。三是董事会构成不合理。不少企业集团董事会无法独立、公正地履行监督职能，出现董事长兼总经理等情况，使得董事会监督经营者名存实亡。
三、提高企业集团财务管理的对策建议
1.企业集团应建立健全财务管理制度
企业集团财务管理制度的健全要求其既要保障集团利益，发挥集团资源配置优势，又要充分调动子公司的积极性和主观能动性。具体而言，要以集团企业为中心来构建集团财务管理体系，将集团整体利润作为完善财务管理制度的前提，使制度中涵盖资金筹集、投资、利润分配等各方面财务工作。同时，要构建并完善财务报表制度，要求下属各子公司在指定的时间里将财务报表上交集团总部。既要保证子公司财务报表的真实性和可靠性，又要对影响子公司经营的重大事件进行详细说明。
2.企业集团宜选择相对集权的财务管理模式
企业集团应根据实际情况，结合不同的发展阶段，采用集权和分权相结合的模式，并予以调整，但应把握好集权管理的主要控制点。尽管过度的集权有利于集团各子公司资金的归集和调配，但却难以发挥成员企业的积极性。因而，企业集团要在适度集权的基础上，建立权、责、利相结合的财务管理机制，做到统一管理、分级核算、分层控制。此外，从集权管理的控制点看，企业集团应做好融资决策权、资本运营权、资金监控权、资产处置权、投资决策权、预算管理权、收益分配权及绩效考核权等关键点的控制，进而提高集团财务管理效率。
3.加大财务监督力度，确保财务决策的有效性
企业集团要组建专门的监督检测小组，对所属子公司的财务工作进行监督、检查。监督和检查的重点应放在国家财经法规和政策的执行、集团公司重大经营计划的执行等情况上。集团内部审计部门应定期或不定期对子公司财务状况、经营状况进行审计，并合理评估其存在的风险，同时要安排风险事项的后期跟踪。财务监督的重点之一是评审集团内部制度、决议等的执行情况，看其管理层是否能本着成本效益原则进行科学决策，并将财务风险控制在可接受的范围内。
4.不断完善企业集团法人治理结构
一方面，要稳步推进国有企业改革，引入除国有资本外的多元化的资本，实现股权多元化。这样有助于股东间的制衡，正真实现政企分离，促使企业集团更有效地开展财务管理工作。股权多元化使企业经营者以提高企业整体利益为己任，同时会淘汰那些不称职的企业管理者，最终实现企业“自由奔跑”的目的。另一方面，对董事会的决策事项要依法审批。要明晰董事长和总经理的权责，避免出现“一肩挑”的情况，董事会要形成集体决策、董事长负责的管理方式，并确保决策审批流程的合规性。
参考文献：
[1]张伟红.浅析企业集团财务管理問题[J].经济师，2011，（6）.
[2]顾美霞.当前大环境下我国企业集团财务管理存在的问题及对策[J].财经界，2013（19）.
作者简介：高朝霞（1977-），女，山西太原人，会计师，现从事财务管理工作，研究方向：财务管理。